稅務師考試試題《涉稅服務實務》每日一練：賬務處理（03.13）

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    多選題
    2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。
    廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理有（ ）。
    A、借：固定資產清理 2300000
    　累計折舊 4000000
    　貸：固定資產 6300000
    B、借：銀行存款 10200000
    　貸：固定資產清理 10000000
    　應交稅費——簡易計稅 200000
    C、借：銀行存款 10200000
    　貸：固定資產清理 10000000
    　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 200000
    D、借：稅金及附加 600000
    　貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000
    E、借：固定資產清理 6550000
    　貸：營業(yè)外收入 6550000
    【正確答案】AB
    【答案解析】應納增值稅＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（萬元）；結轉固定資產清理的金額＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費用）－60（土地增值稅）＝705（萬元）。