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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試章節(jié)練習(xí)題匯總（各科目）
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單項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中不正確的是（ ）。
A．財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料
B．財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息
C．財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者包括投資者、債權(quán)人、債務(wù)人及社會(huì)公眾
D．財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的相關(guān)資料
［答案］C
［解析］財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者包括投資人、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾。
2. 甲公司2016年3月1日“銀行存款”科目余額為100萬元，“庫存現(xiàn)金”科目余額為0.2萬元，“其他貨幣資金”科目余額為500萬元。12月提取現(xiàn)金5萬元，賒銷商品117萬元，收到銀行承兌匯票100萬元。則2016年3月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列的金額為（ ）萬元。
A．600.2
B．717.2
C．817.2
D．722.2
［答案］A
［解析］2016年3月31日甲公司資盧負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列的金額=100+0.2+500=600.2（萬元）。提取現(xiàn)金，賒銷商品沒有引起“貨幣資金”的增減變動(dòng)；取得銀行承兌匯票屬于“應(yīng)收票據(jù)”的增加。
3. 下列各項(xiàng)中，可以在資產(chǎn)負(fù)債表中直接按總賬余額填列的項(xiàng)目是（ ）。
A．其他應(yīng)收款
B．短期借款
C．應(yīng)付賬款
D．預(yù)收款項(xiàng)
［答案］B
［解析］選項(xiàng)A應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”總賬余額減對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額計(jì)算填列；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額加“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額加“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。
4. 甲公司12月末結(jié)賬后相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額為：原材料1 200萬元（借方）、庫存商品500萬元（借方）、委托加工物資20萬元（借方）、發(fā)出商品500萬元（借方）、周轉(zhuǎn)材料5萬元（借方）、工程物資130萬元（借方）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元（貸方）。則12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 225
B．2 355
C．2 195
D．2 065
［答案］D
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=1 200+500+20+500+5-160=2 065（萬元）。工程物資不屬于企業(yè)的存貨。
5. 如果企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬中出現(xiàn)借方余額，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。
A．將其與預(yù)收賬款貸方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中
B．將其與應(yīng)付賬款貸方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中
C．將其與應(yīng)收賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中
D．將其與預(yù)付賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中
［答案］C
［解析］如果企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬中出現(xiàn)借方余額，應(yīng)將其與應(yīng)收賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中。
6. 甲公司2016年5月31日“固定資產(chǎn)”科目余額1 200萬元，“累計(jì)折舊”科目余額220萬元，“在建工程”科目余額589萬元，“工程物資”科目余額234萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額89萬元。則2016年5月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額為（ ）萬元。
A．891
B．1 480
C．1 714
D．980
［答案］A
［解析］甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=1 200-220-89=891（萬元）。
7. 某公司2015年6月30日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，長期借款明細(xì)賬情況如下：向A銀行借款2 000萬元（借款期3年，借款日2013年1月1日）；向B銀行借款5 000萬元（借款期5年，借款日2011年1月1日）；向C銀行借款200萬元（借款期2年，借款日2014年1月1日）；假定不考慮其他因素，則2015年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．200
B．7 200
C．7 000
D．0
［答案］D
［解析］一年內(nèi)即將到期的長期借款應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，向ABC銀行借入的款項(xiàng)均在2016年1月1日到期，在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。
8. A公司2015年1月1日實(shí)收資本為5 000萬元，資本公積為500萬元，其他綜合收益為300萬元，盈余公積為200萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積，當(dāng)年經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以資本公積300萬元和盈余公積200萬元轉(zhuǎn)增資本。假設(shè)A公司年初未分配利潤余額為200萬元，則2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)金額為（ ）萬元。
A．7 500
B．7 700
C．8 000
D．8 200
［答案］D
［解析］2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)金額=200+5 000
+500+300+200+2 000=8 200（萬元）。提取盈余公積和資本公積及盈余公積轉(zhuǎn)增資本均不會(huì)影響企業(yè)所有者權(quán)益總額。
9. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映的是（ ）。
A．委托代銷商品
B．發(fā)出商品
C．生產(chǎn)成本
D．工程物資
［答案］D
［解析］工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
10. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映的是（ ）。
A．增值稅
B．契稅
C．車船稅
D．土地使用稅
［答案］B
［解析］契稅在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本中。
11. 企業(yè)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（ ）項(xiàng)目中列示。
A．預(yù)付款項(xiàng)
B．應(yīng)收賬款
C．應(yīng)付賬款
D．預(yù)收款項(xiàng)
［答案］C
［解析］“預(yù)付賬款”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中。
多項(xiàng)選擇題
1. 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括（ ）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．現(xiàn)金流量表
C．收入支出表
D．所有者權(quán)益變動(dòng)表
［答案］ABD
［解析］執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。
2. 下列各項(xiàng)中，可以按總賬科目余額直接填列的有（ ）。
A．貨幣資金
B．短期借款
C．應(yīng)付票據(jù)
D．應(yīng)交稅費(fèi)
［答案］BCD
［解析］貨幣資金需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。
3. 企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額
B．應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額
C．預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額
D．預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額
［答案］BD
［解析］“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額和預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目反映的有（ ）。
A．庫存商品
B．委托代銷商品
C．周轉(zhuǎn)材料
D．原材料
［答案］ABCD
［解析］四個(gè)選項(xiàng)均正確。
5. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的有（ ）。
A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B．持有至到期投資
C．可供出售金融資產(chǎn)
D．長期股權(quán)投資
［答案］BCD
［解析］選項(xiàng)A屬于流動(dòng)資產(chǎn)。
6. 下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)減去其備抵科目的有（ ）。
A．長期股權(quán)投資
B．無形資產(chǎn)
C．存貨
D．持有至到期投資
［答案］ABCD
［解析］四個(gè)選項(xiàng)均正確。
7. 下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)賬科目余額分析填列的項(xiàng)目有（ ）。
A．應(yīng)付債券
B．應(yīng)付賬款
C．預(yù)付款項(xiàng)
D．長期待攤費(fèi)用
［答案］AD
［解析］選項(xiàng)BC需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；選項(xiàng)AD需要將一年內(nèi)將要到期的應(yīng)付債券和長期待攤費(fèi)用進(jìn)行分析計(jì)算后填列。
8. 下列各項(xiàng)中，會(huì)影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的有（ ）。
A．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B．計(jì)提所得稅費(fèi)用
C．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
D．成本法核算長期股權(quán)投資時(shí)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
［答案］AD
［解析］選項(xiàng)B記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤；選項(xiàng)C記入“其他綜合收益”科目。
9. 企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）科目計(jì)算填列。
A．本年利潤
B．利潤分配
C．盈余公積
D．資本公積
［答案］AB
［解析］“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列。
10. 下列交易或事項(xiàng)中會(huì)影響利潤表“投資收益”項(xiàng)目的有（ ）。
A．權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)被投資單位發(fā)生虧損
B．出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
C．處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)處置價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額
D．出售投資性房地產(chǎn)取得的凈收益
［答案］AC
［解析］選項(xiàng)B記入“營業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)D通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。 判斷題
1. 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表未能說明事項(xiàng)的具體描述。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
2. 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。（ ）
［答案］×
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
3. 我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，按其資產(chǎn)與負(fù)債的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的在前面，流動(dòng)性小的在后面。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
4. 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付賬款的總賬余額減對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備科目期末余額后的凈額填列。（ ）
［答案］×
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額加應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)減預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。
5. 資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目的貸方余額填列，如果是借方余額以負(fù)號(hào)表示。（ ）
［答案］×
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如果是貸方余額以負(fù)號(hào)表示。
6. 企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，所以資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括印花稅和耕地占用稅。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
7. 利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢(shì)，但無法以此作出經(jīng)濟(jì)決策。（ ）
［答案］×
［解析］利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
8. 利潤表中“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
9. “開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
10. “應(yīng)收利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（ ）
［答案］×
［解析］“應(yīng)收利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。不定項(xiàng)選擇題
1. 甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2016年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實(shí)收資本4 000萬元，資本公積200萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2016年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加300萬元，甲公司對(duì)其持股比例為30%，具有重大影響。
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。
（6）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中說法正確的是（ ）。
A．甲公司固定資產(chǎn)增加3 500萬元
B．甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元
C．甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為7 400萬元
Ｄ．甲公司增加應(yīng)交稅費(fèi)595萬元
（2）根資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A．確認(rèn)營業(yè)外收入13萬元
B．確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入25萬元
C．確認(rèn)營業(yè)外支出12萬元
D．減少無形資產(chǎn)50萬元
（3）結(jié)合資料（3），下列會(huì)計(jì)表述不正確的是（ ）。
A．甲公司對(duì)丙公司的投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算
B．甲公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
C．甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增加公允價(jià)值變動(dòng)損益90萬元
D．甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增加長期股權(quán)投資90萬元
（4）根據(jù)資料（1）-（6），甲公司2016年度的利潤總額為（ ）萬元。
A．5 000
B．5 081
C．5 094
D．5 063
（5）根據(jù)資料（1）-（6），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)，則年末未分配利潤為（ ）萬元
A．3 438.45
B．3 820.5
C．4 020.5
D．3 638.45
［答案］（1）AB；（2）AD；（3）C；（4）C；（5）D
［解析］
（1）甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 3 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595
貸：實(shí)收資本 2 000
資本公積——資本溢價(jià) 2 095
接受投資后的所有者權(quán)益總額=5 400+2 000+2 095=9 495（萬元）；應(yīng)交稅費(fèi)（借方）減少595萬元。
（2）相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 25
累計(jì)攤銷 38
貸：無形資產(chǎn) 50
營業(yè)外收入 13
（3）對(duì)被投資單位具有重大影響應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，并且后續(xù)采用權(quán)益法核算，該業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 90
貸：其他綜合收益 90
增加“其他綜合收益”90萬元，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
（4）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=（10 500-4 200-600-200-300-200）+13+50+31=5 094（萬元）。
（5）當(dāng)年凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=50 94-5 094×25%=3 820.5（萬元），提取法定盈余公積=3 820.5×10%=382.05（萬元），年末未分配利潤=200+3 820.5-382.05=3 638.45（萬元）。
2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2016年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度銷售商品收入15 000萬元，發(fā)生銷售折讓200萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入200萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益300萬元，處置無形資產(chǎn)凈收益100萬元。
（2）本年度銷售商品成本10 200萬元，提供勞務(wù)成本230萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本120萬元。
（3）本年度發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計(jì)892萬元，管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元，投資收益260萬元（其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定國債利息收入免稅），營業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除）。
（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．15 700
B．15 900
C．15 300
D．15 500
（2）甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 998
B．2 978
C．3 038
D．2 842
（3）甲公司2016年度利潤表中“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 842
B．3 242
C．3 222
D．2 086
（4）下列關(guān)于甲公司2016年度所得稅費(fèi)用的表述中正確的是（ ）。
A．所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
B．當(dāng)期應(yīng)交所得稅為814.5萬元
C．遞延所得稅為-75萬元
D．利潤表中所得稅費(fèi)用為739.5萬元
（5）下列關(guān)于甲公司2016年度凈利潤的表述中不正確的是（ ）。
A．甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 502.5萬元
B．甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤一定等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額減期末余額的差額
C．甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 252.25萬元
D．甲公司當(dāng)年一定基于凈利潤計(jì)提法定盈余公積
［答案］（1）D；（2）A；（3）B；（4）ABCD；（5）BCD
［解析］
（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額=15 000-200+500+200=15 500（萬元），處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入。
（2）營業(yè)利潤=15 500（營業(yè)收入）-（10 200+230+120）（營業(yè)成本）-892-320-200-500-500+200+260=2 998（萬元）。
（3）利潤總額=2 998+（300+100）-156=3 242（萬元）。
（4）應(yīng)納稅所得額=3 242+20（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-60（國債利息收入）+56（工商罰款）=3 258（萬元），應(yīng)交所得稅=3 258×25%=814.5（萬元）；遞延所得稅=（60-10）-（150-25）=-75（萬元），所得稅費(fèi)用=814.5-75=739.5（萬元）。甲公司計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 739.5
遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 814.5
遞延所得稅負(fù)債 50
（5）選項(xiàng)B，在企業(yè)沒有計(jì)提盈余公積前當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等；選項(xiàng)C，凈利潤=3 242-739.5=2 502.5（萬元）；選項(xiàng)D，如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當(dāng)按彌補(bǔ)虧損后的金額計(jì)提法定盈余公積。