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2017年初級會計職稱考試《經濟法基礎》知識點預習>>第五章 所得稅法律制度
知識點：企業(yè)所得稅納稅人
我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【注意】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
1.分類——屬人+屬地
（1）居民企業(yè)：是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)；
（2）非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
2.納稅義務
| 居民企業(yè) | 來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象 | |
| 非居民企業(yè) | 在中國境內設立機構、場所 | 應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 |
| 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的 | 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 | |
3.所得“來源”地
| 所得 | 來源 | |
| 銷售貨物 | 交易活動發(fā)生地 | |
| 提供勞務 | 勞務發(fā)生地 | |
| 轉讓財產 | 不動產轉讓所得 | “不動產”所在地 |
| 動產轉讓所得 | “轉讓”動產的企業(yè)或機構、場所所在地 | |
| 權益性投資資產轉讓所得 | “被投資企業(yè)”所在地 | |
| 股息、紅利等權益性投資 | “分配”所得的企業(yè)所在地 | |
| 利息、租金、特許權使用費 | “負擔、支付所得”的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地 | |
往年精選習題：
根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是（ ）。
A.依照外國法律成立但實際管理機構在境內的企業(yè)均屬于居民企業(yè)
B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
C.依照外國法律成立但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
D.依法在我國境內成立但實際管理機構在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
【正確答案】 A
【答案解析】（1）選項BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)；（2）選項D：依法在我國境內成立的企業(yè)，無論實際管理機構是否在境內，都屬于我國的居民企業(yè)。