一、稅法概述
(一)稅法的概念和調(diào)整對象
1.稅收的概念與特征。稅收是國家為了實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，依照法律規(guī)定的程序?qū)M足法定課稅要件的自然人和法人所征收的貨幣或?qū)嵨?。一般認為，稅收具有三個基本特征：(1)法定性;(2)強制性;(3)無償性。
2.稅法的概念與體系。稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法由稅收體制法、稅收征納實體法、稅收征納程序法等子部門法所組成。其中，稅收 征納實體法主要包括商品稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法和行為稅法。商品稅法主要包括增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、關(guān)稅法和煙葉稅法等。所得稅法主要包括企業(yè) 所得稅法(2007年3月我國將《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅暫行條例》合并，制定統(tǒng)一適用內(nèi)外資企業(yè)的《企業(yè)所得稅法》)和個人所 得稅法。財產(chǎn)稅法主要包括資源稅法、房產(chǎn)稅法、土地增值稅法、土地使用稅法、耕地占用稅法、契稅法、車船稅法等。行為稅法主要包括印花稅法等。
3.稅法的調(diào)整對象。稅法的調(diào)整對象是稅收關(guān)系。稅收關(guān)系是相關(guān)主體在稅收活動中所發(fā)生的各種社會關(guān)系的總稱。
(二)稅收法律關(guān)系
1.稅收法律關(guān)系的概念。稅收法律關(guān)系是由稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。稅收法律關(guān)系的一 方主體始終是國家，稅收法律關(guān)系主體雙方具有單方面的權(quán)利與義務(wù)內(nèi)容，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的行為或者事實為根據(jù)。
2.稅收法律關(guān)系的要素。稅收法律關(guān)系的要素包括：(1)稅收法律關(guān)系的主體，也稱為稅法主體，是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事 人，主要包括國家、征稅機關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人。(2)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔的義務(wù)，主要包括納稅人的權(quán)利義 務(wù)和征稅機關(guān)的權(quán)利義務(wù)。(3)稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對象，主要包括貨幣、實物和行為。
(三)稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素是指構(gòu)成稅法所必需的基本要件，主要包括稅法主體、征稅對象、稅基、稅目、稅率、稅收減免、納稅地點、納稅時間和稅法責任等。
稅法主體是指在稅法中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人，主要包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家和征稅機關(guān)，納稅主體包括納稅人和扣繳義務(wù) 人。納稅人是稅法規(guī)定的享有稅收權(quán)利、負有納稅義務(wù)的自然人和法人。征稅對象是稅法規(guī)定的征稅客體，一般包括商品、所得、財產(chǎn)等。稅基，又稱為計稅依據(jù)， 是稅法規(guī)定的計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。稅目是稅法規(guī)定的征稅的具體品目，是對征稅對象的分類和細化。稅率是稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額的比率。包括定額稅率、比例稅 率和累進稅率三種基本形式。稅基乘以稅率就是應(yīng)納稅額。稅收減免是稅法規(guī)定的對特定主體或客體予以減稅或免稅的特別優(yōu)惠措施。其中，減稅是對應(yīng)納稅額少征 一部分稅款，免稅是對應(yīng)納稅額的全部免除。納稅地點是稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的地點。納稅時間是稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的期限和日期。稅法責任是稅收 法律關(guān)系主體因違反稅收法律規(guī)范而應(yīng)承擔的法律后果。