【問(wèn)題】不同方式發(fā)出詢(xún)證函時(shí)的控制措施以及驗(yàn)證回函的可靠性
【回答】
【回答】
| 方式 | 發(fā)出詢(xún)證函的控制措施 | 驗(yàn)證回函可靠性 |
| 郵寄方式 | 郵寄詢(xún)證函時(shí)，在核實(shí)由被審計(jì)單位提供 的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì) 單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證 函（例如，直接在郵局投遞） |
（1）被詢(xún)證者確認(rèn)的詢(xún)證函是否是原件， 是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢(xún)證函是同一份； （2）回函是否由被詢(xún)證者直接寄給注冊(cè) 會(huì)計(jì)師； （3）寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞 信封中記錄的發(fā)件方名稱(chēng)、地址是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)、地址一致； （4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢(xún)證者的地址一致； （5）被詢(xún)證者加蓋在詢(xún)證函上的印章以及簽名中顯示的被詢(xún)證者名稱(chēng)是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)一致。在認(rèn)為必要的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件進(jìn)行核對(duì)或親自前往被詢(xún)證者進(jìn)行核實(shí)等 |
| 跟函方式 | 如果被詢(xún)證者同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被 詢(xún)證者執(zhí)行函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獨(dú)自前往。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢(xún)證函的控制，同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位和被詢(xún)證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué) |
（1）了解被詢(xún)證者處理函證的通常流程和 處理人員； （2）確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓等； （3）觀察處理詢(xún)證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢(xún)證函，例如，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息 |
| 電子形式 | 在發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢(xún)證方式所存在 風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮相應(yīng)的控制措施。比如采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢(xún)證者 聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者提供回函原件 |