一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1[單選題] 下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目總額同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是( )。
A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.董事會(huì)宣告將提取的法定盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股利
C.為建造固定資產(chǎn)按面值發(fā)行一次還本付息的三年期債券
D.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利
參考答案：D
參考解析： 選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧
用盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部增減變動(dòng)。
只有經(jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利才做會(huì)計(jì)處理，所以選項(xiàng)B不需要做會(huì)計(jì)處理。
選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券
為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。
選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理：
借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。
2[單選題] 甲公司1月5日購(gòu)入B公司5%的有表決權(quán)股份，實(shí)際支付價(jià)款200萬元，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)年4月5日B公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利50萬元，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬元。甲公司當(dāng)年年末該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )元。
A.175
B.200
C.250
D.225
參考答案：B
參考解析：在采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資除增減投資外，其賬面價(jià)值一直保持初始投資成本不變。至于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資企業(yè)則按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。
3[單選題] 企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)通過( )賬戶進(jìn)行核算。
A.應(yīng)交稅費(fèi)
B.應(yīng)付職工薪酬
C.其他應(yīng)交款
D.其他應(yīng)付款
參考答案：B
參考解析：企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，屬于職工薪酬性質(zhì)，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算。
4[單選題] 某制造企業(yè)2015年11月售出的產(chǎn)品因質(zhì)量問題于2016年5月被退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。該產(chǎn)品的銷售收入已經(jīng)在2015年10月發(fā)貨時(shí)就已經(jīng)確認(rèn)，則發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)沖減( )。
A.沖減2015年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.沖減2016年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.調(diào)整2016年年初的未分配利潤(rùn)
D.作為以前年度的損益調(diào)整事項(xiàng)
參考答案：B
參考解析：企業(yè)售出的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)區(qū)分不同的情況進(jìn)行處理：若尚未確認(rèn)商品銷售收入，則應(yīng)沖減“發(fā)出商品”，同時(shí)增加“庫(kù)存商品”;若已確認(rèn)商品銷售收入，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則沖減退回當(dāng)期的商品銷售收入。
5[單選題] 企業(yè)銷售的某商品定價(jià)為800元一套(不含增值稅)，當(dāng)月銷售給一家老客戶500套，商業(yè)折扣率為20%，同時(shí)約定付款條件為1/10，30/n。貨已發(fā)出，假定符合銷售收入的確認(rèn)條件，并且不考慮增值稅問題，則在發(fā)貨時(shí)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )元。
A.400 000
B.320 000
C.396 000
D.316 800
參考答案：B
參考解析：商業(yè)折扣不在收入確認(rèn)之列，現(xiàn)金折扣在銷售時(shí)并不與考慮，因此應(yīng)確認(rèn)銷售收入=800×500×(1-20%)=320 000(元)
6[單選題] 甲公司為一般納稅人，2016年9月向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為400萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為68萬元，該批商品的成本為260萬元。由于收賬風(fēng)險(xiǎn)問題甲公司尚未確認(rèn)收入。10月份，乙公司提出商品質(zhì)量有瑕疵而要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意折讓并辦妥手續(xù)，乙公司承諾年末付款，甲公司的商品銷售至此也滿足銷售收入的確認(rèn)條件。則對(duì)于該批商品銷售，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )萬元。
A.400
B.380
C.444.6
D.468
參考答案：B
參考解析：由于銷售折讓發(fā)生時(shí)，沖減銷售收入，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為400×(1-5%)=380(萬元)。
7[單選題] 某企業(yè)委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出加工材料的成本為30萬元;委托加工完成后支付受托方加工費(fèi)用5萬元及受托企業(yè)代扣代交消費(fèi)稅8萬元。加工完成后，該企業(yè)直接用于對(duì)外銷售，收回委托加工的消費(fèi)品的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.30
B.35
C.38
D.43
參考答案：D
參考解析：由于該企業(yè)將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于對(duì)外銷售，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該存貨的成本。故收回委托加工的消費(fèi)品的入賬價(jià)值=30+5+8=43(萬元)。
8[單選題] 企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)( )。
A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用
D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：A
參考解析：企業(yè)銷售商品的時(shí)候給予客戶的現(xiàn)金折扣事為了早日回籠資金而發(fā)生的債務(wù)扣除，性質(zhì)上屬于融資理財(cái)費(fèi)用，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣并不沖減銷售收入，而是在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
9[單選題] 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，商品銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)通常是( )。
A.辦妥托收手續(xù)時(shí)
B.發(fā)出商品時(shí)
C.收到商品貨款時(shí)
D.開出發(fā)票時(shí)
參考答案：A
參考解析：通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
10[單選題] 企業(yè)開出銀行承兌匯票用于支付購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款，到期后因無力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作( )。
A.應(yīng)付賬款
B.短期借款
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.其他應(yīng)付款
參考答案：B
參考解析：應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。
11[單選題] 委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品(最終銷售的價(jià)格與受托方確定的計(jì)稅價(jià)格一致)，其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.營(yíng)業(yè)稅金及附加
D.委托加工物資
參考答案：D
參考解析：委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品(最終銷售的價(jià)格與受托方確定的計(jì)稅價(jià)格一致)，其由受托方代收代繳的消費(fèi)的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。
12[單選題] 下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是( )。
A.賒銷商品
B.賒購(gòu)商品
C.開出銀行匯票
D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案：B
參考解析：賒購(gòu)商品使企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)增加，從而導(dǎo)致負(fù)債總額增加。
13[單選題] 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1700萬元，消費(fèi)稅1 300萬元，耕地占用稅160萬元，車船稅1萬元，印花稅3萬元，所得稅240萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是( )萬元。
A.3381
B.3240
C.3243
D.3244
參考答案：B
參考解析：印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。 應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額=1700+1300+240=3240(萬元)。
14[單選題] 某企業(yè)10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方于當(dāng)年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為( )元。
A.11466
B.11500
C.11583
D.11600
參考答案：D
參考解析： 該企業(yè)實(shí)際收款金額=10000×(1-1%)+10000×17%=11600 (元)。
15[單選題] 根據(jù)收入定義，下列通常被稱為收入的內(nèi)容，其實(shí)并不是收入的是( )。
A.銷售商品收入
B.提供勞務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.利息、股利收入
參考答案：C
參考解析： 收入是日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包括銷售商品收入(A選項(xiàng)屬于收入)、提供勞務(wù)收入(B選項(xiàng)屬于收入)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(D選項(xiàng)屬于此類型)。而營(yíng)業(yè)外收入屬于非日常活動(dòng)事項(xiàng)形成的利得，不符合收入定義。
16[單選題] 委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方在將商品銷售后應(yīng)確認(rèn)收入的為( )。
A.商品售價(jià)
B.銷售價(jià)款與手續(xù)費(fèi)及增值稅之和
C.銷售價(jià)款與手續(xù)費(fèi)之和
D.收取的手續(xù)費(fèi)
參考答案：D
參考解析：受托方提供代銷服務(wù)，其服務(wù)收入就是所收取的手續(xù)費(fèi)，所以D選項(xiàng)正確。
17[單選題] 甲公司于2016年年初將其所擁有的軟件使用權(quán)出售給乙公司，一次性取得收入150萬元，款項(xiàng)已收到。售出后的3年期間內(nèi)，甲公司為乙公司提供軟件更新服務(wù)而不再額外收費(fèi)。2016年甲公司為乙公司更新軟件，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元，則甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的合理收入為( )萬元。
A.45
B.145
C.150
D.50
參考答案：D
參考解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，即150/3=50萬元。
18[單選題] 企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)交納的增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)借記( )科目。
A.制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.應(yīng)付職工薪酬
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
參考答案：C
參考解析：企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品作為福利發(fā)放給職工屬于發(fā)放非貨幣性福利，涉及的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同產(chǎn)品成本計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
19[單選題] 預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，發(fā)生的預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，可以用于核算預(yù)收貨款業(yè)務(wù)的科目是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.其他應(yīng)收款
參考答案：A
20[單選題] 甲某企業(yè)于3月1日開出面值20000元、6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%。甲企業(yè)該應(yīng)付票據(jù)在當(dāng)年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。
A.20000
B.20400
C.20800
D.21200
參考答案：B
參考解析：20000×(1+6%+12×4)=20400(元)
21[單選題] 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入( )科目。
A.營(yíng)業(yè)外收人
B.其他業(yè)務(wù)收人
C.資本公積
D.短期借款
參考答案：A
22[單選題] 甲企業(yè)從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款20000元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅款和運(yùn)輸費(fèi)用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為11%。該企業(yè)購(gòu)進(jìn)該批材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.3400
B.4100
C.4500
D.5100
參考答案：C
參考解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×17%+10000×11%=4500(元)。
23[單選題] 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入( )科目。
A.管理費(fèi)用
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.其他業(yè)務(wù)支出
參考答案：B
參考解析：銀行承兌匯票一般用于支付購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等產(chǎn)生的款項(xiàng)，開出銀行承兌匯票所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
24[單選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述正確的是( )。
A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，一般應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
B.采用分期收款方式銷售商品，一般應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入
C.采用交款提貨方式銷售商品，一般應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
參考答案：C
參考解析： 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;采用分期收款方式銷售商品的，通常在在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.債券投資取得的利息
B.出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入
參考答案：A,B,C,D
參考解析： 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。特請(qǐng)注意，A、C兩個(gè)選項(xiàng)，教材一般并沒有明確的說明，比較容易被忽視，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算中多以“投資收益”的形式出現(xiàn)。
26[多選題] 下列稅金中，不能通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。
A.增值稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.印花稅
參考答案：A,D
參考解析：增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算。
27[多選題] 甲公司7月1日購(gòu)入B公司股票l0萬股，每股價(jià)格14元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。當(dāng)年7月31日，該股票每股公允價(jià)值15元。則下列說法中正確的有( )。
A.資產(chǎn)減值損失增加10萬元
B.投資收益增加10萬元
C.交易性金融資產(chǎn)增加10萬元
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益增加10萬元
參考答案：C,D
參考解析：甲公司7月1日取得交易性金融資產(chǎn)成本為140萬元，7月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，交易性金融資產(chǎn)增加10萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益同時(shí)增加10萬元。
28[多選題] 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)列入管理費(fèi)用的有( )。
A.印花稅
B.車船稅
C.耕地占用稅
D.土地使用稅
參考答案：A,B,D
參考解析：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有( )。
A.按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積
B.累積未分配的利潤(rùn)
C.按股東大會(huì)決議從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積
D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)D計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。
30[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益的是( )。
A.資本溢價(jià)
B.計(jì)提的盈余公積
C.投資者投入的資本
D.未分配利潤(rùn)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)(選項(xiàng)C)、資本公積(選項(xiàng)A)、盈余公積和未分配利潤(rùn)。
31[多選題] 下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本增加的有( )。
A.資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.接受投資者追加投資
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.接受非流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)A借：資本公積，貸：實(shí)收資本，增加實(shí)收資本;選項(xiàng)B借：銀行存款等，貸：實(shí)收資本，增加實(shí)收資本;選項(xiàng)C借：盈余公積，貸：實(shí)收資本，增加實(shí)收資本;選項(xiàng)D借：固定資產(chǎn)等，貸：營(yíng)業(yè)外收入，不增加實(shí)收資本。
32[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬的有( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
B.非貨幣性福利
C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
D.辭退福利
參考答案：A,B,C,D
參考解析： 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
33[多選題] 以下交易或事項(xiàng)，通常會(huì)影響 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目金額的有( )。
A.發(fā)生銷售退回
B.銷售商品時(shí)給予商業(yè)折扣
C.發(fā)生銷售折讓
D.銷售商品給予的現(xiàn)金折扣
參考答案：A,B,C
參考解析：銷售退回時(shí)沖減銷售收入，商業(yè)折扣直接構(gòu)成收入的減少;發(fā)生銷售折讓也沖減銷售收入，但企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣則增加“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
34[多選題] 下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有( )。
A.預(yù)收賬款
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.預(yù)付賬款
D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款
參考答案：A,B,D
參考解析： 預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)收賬款與應(yīng)交稅費(fèi)屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于還款期限不足一年，因此也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。
35[多選題] 下列固定資產(chǎn)折舊方法中，在計(jì)算第一年折舊率時(shí)需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是( )。
A.工作量法
B.年限平均法
C.雙倍余額遞減法
D.年數(shù)總和法
參考答案：A,B,D
參考解析：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其余方法均需考慮固定資產(chǎn)凈殘值。
36[多選題] 下列有關(guān)增值稅的表述，正確的有( )。
A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅
B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣
C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本
D.小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)
參考答案：A,B,D
參考解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，所支付的增值稅額，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 負(fù)債是由已經(jīng)發(fā)生的和將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)引起的企業(yè)現(xiàn)有義務(wù)。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，也不屬于負(fù)債。
38[判斷題] 預(yù)收貨款雖然與應(yīng)付賬款均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，通常不需要以貨幣資金償付。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：預(yù)收貨款雖然與應(yīng)付賬款均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。
39[判斷題] 以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，不屬于職工薪酬。 ( )。
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：為職工提供的保險(xiǎn)待遇，也是職工薪酬。
40[判斷題] 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付款項(xiàng)，其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的債務(wù)均通過其他應(yīng)付款核算。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)以外的其他應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，并不是與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付款項(xiàng)。其他業(yè)務(wù)發(fā)生的債務(wù)也不一定都通過其他應(yīng)付款核算。
41[判斷題] 對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：這是教材對(duì)于同一會(huì)計(jì)期開始并完工的勞務(wù)收入的確認(rèn)規(guī)定，其實(shí)現(xiàn)行準(zhǔn)則已經(jīng)取消對(duì)此的專門規(guī)定，畢竟就是一個(gè)變相的完工百分比法(只不過完工百分比為100%而已)，就請(qǐng)考生以教材為準(zhǔn)吧。
42[判斷題] 企業(yè)銷售商品而給予客戶的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析： 給予客戶的商業(yè)折扣，銷售時(shí)在按照實(shí)際價(jià)款確認(rèn)收入時(shí)，其中已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣，其實(shí)減少的是銷售收入，而不構(gòu)成“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
43[判斷題] 企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。
44[判斷題] 實(shí)收資本是所有者投入資本形成的，而資本公積、留存收益屬于經(jīng)營(yíng)過程中形成的。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析： 實(shí)收資本和資本公積通常都是所有者投入資本形成的，而留存收益是經(jīng)營(yíng)過程中形成的。
45[判斷題] 應(yīng)付賬款核算企業(yè)購(gòu)買原材料及商品過程中所發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，包括預(yù)付貨款。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：應(yīng)付賬款核算企業(yè)購(gòu)買原材料及商品過程中所發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，不包括預(yù)付貨款。
46[判斷題] 企業(yè)發(fā)生的銷售折讓前，如果企業(yè)尚未確認(rèn)銷售收入，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。若已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-50題：
甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬并按應(yīng)收款項(xiàng)年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2016 年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)余額為3000000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150000元，2016 年甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅為850000元，貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
47[不定項(xiàng)選擇題] 因某客戶破產(chǎn)，確認(rèn)其所欠貨款為壞賬的會(huì)計(jì)處理涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.壞賬損失
B.應(yīng)收賬款
C.管理費(fèi)用
D.壞賬準(zhǔn)備
參考答案：B,D
參考解析：將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬時(shí)，一方面應(yīng)核銷確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款;另一方面沖減壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目包括“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”兩個(gè)科目。
48[不定項(xiàng)選擇題] 收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行，會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
B.借：銀行存款 8000
貸：壞賬損失 8000
C.借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬損失 8000
D.借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
參考答案：A,D
參考解析： 收回以前年度的確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款時(shí)，一方面需要將已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款予以恢復(fù);另方面則按正常的應(yīng)收賬款收回相應(yīng)的款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
49[不定項(xiàng)選擇題] 2016年12月31日 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為( )元。
A.236000
B.242000
C.256000
D.250000
參考答案：B
參考解析： 2016年度“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=(3000000+5850000-10000+ 8000-8000-4000000)×5%=242000(元)
50[不定項(xiàng)選擇題] 2014年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )元。
A.92000
B.-92000
C.87000
D.242000
參考答案：A
參考解析：2016年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=242000-150000=92000(元)
材料題根據(jù)下面資料，回答51-54題：
某商品批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司只經(jīng)營(yíng)甲類商品。該類商品購(gòu)進(jìn)時(shí)采用實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)采用毛利率法計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2014年第一季度、第二季度該商品的有關(guān)資料如下：
(1)第一季度累計(jì)銷售收入為600萬元，銷售成本為510萬元，3月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本為400萬元。
(2)第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品，買價(jià)880萬元，增值稅為149.6萬元，款項(xiàng)以支票支付，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)4月銷售甲類商品，售價(jià)330萬元，增值稅為56.1萬元，代對(duì)方墊付運(yùn)雜費(fèi)3萬元(已計(jì)入應(yīng)收賬款)，收到銀行匯票存入銀行。
(4)4月，客戶發(fā)現(xiàn)本月銷售的商品部分存在質(zhì)量問題，經(jīng)與本公司協(xié)商，同意給予10%的折讓，折讓貨款已經(jīng)退回。
(5)5月，銷售甲類商品，售價(jià)500萬元，增值稅85萬元，收到支票存入銀行。
假定6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬元。
要求：根據(jù)以上資料，分析回答以下問題：
51[不定項(xiàng)選擇題] 第一季度毛利率為( )。
A.12%
B.15%
C.14%
D.10%
參考答案：B
參考解析：第一季度毛利率=銷售毛利+銷售凈額=(600-510)÷600=15%
52[不定項(xiàng)選擇題] 4月份的銷售成本為( )。
A.252.45
B.280.5
C.297
D.333
參考答案：A
參考解析： 4月銷售成本=銷售凈額×(1-毛利率)=(330-33)×(1-15%)=252.45(萬元)
53[不定項(xiàng)選擇題] 5月份的銷售成本為( )。
A.500
B.585
C.425
D.415
參考答案：C
參考解析：5月銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)。
54[不定項(xiàng)選擇題] 6月份的銷售成本為( )。
A.400
B.420
C.252.5
D.182
參考答案：D
參考解析： 6月份銷售成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購(gòu)貨成本一期末結(jié)存存貨成本一本期已轉(zhuǎn)銷存貨成本=400+880-420-252.45-425=182.55(萬元)
材料題根據(jù)下面資料，回答55-61題：
2015年1月1日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)90元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1100元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。
2015年12月31日，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張70元。甲公司預(yù)計(jì)，乙公司如不采取措施，其債券還將持續(xù)下跌。
2016年1月1日，收到債券利息30000元。
2016年，乙公司財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至當(dāng)年12月31日，該公司債券的公允價(jià)值上升至每張90元。
2017年1月1日，收到債券利息30000元。
2017年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)902000元全部存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
55[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司購(gòu)入乙公司公開發(fā)行的債券時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借“可供出售金融資產(chǎn)——成本”1000000元
B.借“可供出售金融資產(chǎn)——成本”901100元
C.貸“銀行存款”901100元
D.貸“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”98900元
參考答案：A,C,D
參考解析：企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
56[不定項(xiàng)選擇題] 2015年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。
A.30000
B.36044
C.40000
D.27033
參考答案：B
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融債券的面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息計(jì)入應(yīng)收利息，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入計(jì)入投資收益，按照兩者的差額記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”。
本題中，應(yīng)收利息=1000000 ×3%=30000(元);投資收益=(1000000- 98900)×4%=36044(元)，本題的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收利息 30000
可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整 6044
貸：投資收益 36044
57[不定項(xiàng)選擇題] 2015年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為( )元。
A.206500
B.212570
C.230460
D.207144
參考答案：D
參考解析： 2015年12月31日確認(rèn)減值損失前，該債券攤余成本=901100+6044 =907144(元)應(yīng)確認(rèn)的減值損失=907144-10000×70=207144(元)。
58[不定項(xiàng)選擇題] 2015年12月31日，確認(rèn)減值損失應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失 207144
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 207144
B.借：其他綜合收益 207144
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 207144
C.借：資產(chǎn)減值損失 207144
貸：其他綜合收益 207144
D.借：資產(chǎn)減值損失 207144
貸：投資收益 207144
參考答案：B,C
59[不定項(xiàng)選擇題] 2016年12月31日，減值損失轉(zhuǎn)回前，該債券的攤余成本為( )元。
A.700000
B.28000
C.30000
D.698000
參考答案：D
參考解析：該債券的攤余成本=907144-207144+700000×4%-1000000×3%=698000(元)。
60[不定項(xiàng)選擇題] 2016年12月31日，轉(zhuǎn)回減值損失的金額為( )元。
A.900000
B.202000
C.698000
D.207144
參考答案：B
參考解析：應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值損失金額=900000-698000=202000(元)
61[不定項(xiàng)選擇題] 2017年1月10日，出售該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。
A.902000
B.100000
C.2000
D.5144
參考答案：C
參考解析：出售該可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的投資收益=902000-(1000000-94856-5144)=2000(元)
1[單選題] 下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目總額同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是( )。
A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.董事會(huì)宣告將提取的法定盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股利
C.為建造固定資產(chǎn)按面值發(fā)行一次還本付息的三年期債券
D.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利
參考答案：D
參考解析： 選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧
用盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部增減變動(dòng)。
只有經(jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利才做會(huì)計(jì)處理，所以選項(xiàng)B不需要做會(huì)計(jì)處理。
選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券
為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。
選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理：
借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。
2[單選題] 甲公司1月5日購(gòu)入B公司5%的有表決權(quán)股份，實(shí)際支付價(jià)款200萬元，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)年4月5日B公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利50萬元，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬元。甲公司當(dāng)年年末該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )元。
A.175
B.200
C.250
D.225
參考答案：B
參考解析：在采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資除增減投資外，其賬面價(jià)值一直保持初始投資成本不變。至于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資企業(yè)則按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。
3[單選題] 企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)通過( )賬戶進(jìn)行核算。
A.應(yīng)交稅費(fèi)
B.應(yīng)付職工薪酬
C.其他應(yīng)交款
D.其他應(yīng)付款
參考答案：B
參考解析：企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，屬于職工薪酬性質(zhì)，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算。
4[單選題] 某制造企業(yè)2015年11月售出的產(chǎn)品因質(zhì)量問題于2016年5月被退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。該產(chǎn)品的銷售收入已經(jīng)在2015年10月發(fā)貨時(shí)就已經(jīng)確認(rèn)，則發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)沖減( )。
A.沖減2015年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.沖減2016年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.調(diào)整2016年年初的未分配利潤(rùn)
D.作為以前年度的損益調(diào)整事項(xiàng)
參考答案：B
參考解析：企業(yè)售出的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)區(qū)分不同的情況進(jìn)行處理：若尚未確認(rèn)商品銷售收入，則應(yīng)沖減“發(fā)出商品”，同時(shí)增加“庫(kù)存商品”;若已確認(rèn)商品銷售收入，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則沖減退回當(dāng)期的商品銷售收入。
5[單選題] 企業(yè)銷售的某商品定價(jià)為800元一套(不含增值稅)，當(dāng)月銷售給一家老客戶500套，商業(yè)折扣率為20%，同時(shí)約定付款條件為1/10，30/n。貨已發(fā)出，假定符合銷售收入的確認(rèn)條件，并且不考慮增值稅問題，則在發(fā)貨時(shí)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )元。
A.400 000
B.320 000
C.396 000
D.316 800
參考答案：B
參考解析：商業(yè)折扣不在收入確認(rèn)之列，現(xiàn)金折扣在銷售時(shí)并不與考慮，因此應(yīng)確認(rèn)銷售收入=800×500×(1-20%)=320 000(元)
6[單選題] 甲公司為一般納稅人，2016年9月向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為400萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為68萬元，該批商品的成本為260萬元。由于收賬風(fēng)險(xiǎn)問題甲公司尚未確認(rèn)收入。10月份，乙公司提出商品質(zhì)量有瑕疵而要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意折讓并辦妥手續(xù)，乙公司承諾年末付款，甲公司的商品銷售至此也滿足銷售收入的確認(rèn)條件。則對(duì)于該批商品銷售，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )萬元。
A.400
B.380
C.444.6
D.468
參考答案：B
參考解析：由于銷售折讓發(fā)生時(shí)，沖減銷售收入，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為400×(1-5%)=380(萬元)。
7[單選題] 某企業(yè)委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出加工材料的成本為30萬元;委托加工完成后支付受托方加工費(fèi)用5萬元及受托企業(yè)代扣代交消費(fèi)稅8萬元。加工完成后，該企業(yè)直接用于對(duì)外銷售，收回委托加工的消費(fèi)品的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.30
B.35
C.38
D.43
參考答案：D
參考解析：由于該企業(yè)將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于對(duì)外銷售，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該存貨的成本。故收回委托加工的消費(fèi)品的入賬價(jià)值=30+5+8=43(萬元)。
8[單選題] 企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)( )。
A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用
D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：A
參考解析：企業(yè)銷售商品的時(shí)候給予客戶的現(xiàn)金折扣事為了早日回籠資金而發(fā)生的債務(wù)扣除，性質(zhì)上屬于融資理財(cái)費(fèi)用，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣并不沖減銷售收入，而是在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
9[單選題] 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，商品銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)通常是( )。
A.辦妥托收手續(xù)時(shí)
B.發(fā)出商品時(shí)
C.收到商品貨款時(shí)
D.開出發(fā)票時(shí)
參考答案：A
參考解析：通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
10[單選題] 企業(yè)開出銀行承兌匯票用于支付購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款，到期后因無力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作( )。
A.應(yīng)付賬款
B.短期借款
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.其他應(yīng)付款
參考答案：B
參考解析：應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。
11[單選題] 委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品(最終銷售的價(jià)格與受托方確定的計(jì)稅價(jià)格一致)，其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.營(yíng)業(yè)稅金及附加
D.委托加工物資
參考答案：D
參考解析：委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品(最終銷售的價(jià)格與受托方確定的計(jì)稅價(jià)格一致)，其由受托方代收代繳的消費(fèi)的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。
12[單選題] 下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是( )。
A.賒銷商品
B.賒購(gòu)商品
C.開出銀行匯票
D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案：B
參考解析：賒購(gòu)商品使企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)增加，從而導(dǎo)致負(fù)債總額增加。
13[單選題] 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1700萬元，消費(fèi)稅1 300萬元，耕地占用稅160萬元，車船稅1萬元，印花稅3萬元，所得稅240萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是( )萬元。
A.3381
B.3240
C.3243
D.3244
參考答案：B
參考解析：印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。 應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額=1700+1300+240=3240(萬元)。
14[單選題] 某企業(yè)10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方于當(dāng)年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為( )元。
A.11466
B.11500
C.11583
D.11600
參考答案：D
參考解析： 該企業(yè)實(shí)際收款金額=10000×(1-1%)+10000×17%=11600 (元)。
15[單選題] 根據(jù)收入定義，下列通常被稱為收入的內(nèi)容，其實(shí)并不是收入的是( )。
A.銷售商品收入
B.提供勞務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.利息、股利收入
參考答案：C
參考解析： 收入是日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包括銷售商品收入(A選項(xiàng)屬于收入)、提供勞務(wù)收入(B選項(xiàng)屬于收入)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(D選項(xiàng)屬于此類型)。而營(yíng)業(yè)外收入屬于非日常活動(dòng)事項(xiàng)形成的利得，不符合收入定義。
16[單選題] 委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方在將商品銷售后應(yīng)確認(rèn)收入的為( )。
A.商品售價(jià)
B.銷售價(jià)款與手續(xù)費(fèi)及增值稅之和
C.銷售價(jià)款與手續(xù)費(fèi)之和
D.收取的手續(xù)費(fèi)
參考答案：D
參考解析：受托方提供代銷服務(wù)，其服務(wù)收入就是所收取的手續(xù)費(fèi)，所以D選項(xiàng)正確。
17[單選題] 甲公司于2016年年初將其所擁有的軟件使用權(quán)出售給乙公司，一次性取得收入150萬元，款項(xiàng)已收到。售出后的3年期間內(nèi)，甲公司為乙公司提供軟件更新服務(wù)而不再額外收費(fèi)。2016年甲公司為乙公司更新軟件，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元，則甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的合理收入為( )萬元。
A.45
B.145
C.150
D.50
參考答案：D
參考解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，即150/3=50萬元。
18[單選題] 企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)交納的增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)借記( )科目。
A.制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.應(yīng)付職工薪酬
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
參考答案：C
參考解析：企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品作為福利發(fā)放給職工屬于發(fā)放非貨幣性福利，涉及的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同產(chǎn)品成本計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
19[單選題] 預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，發(fā)生的預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，可以用于核算預(yù)收貨款業(yè)務(wù)的科目是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.其他應(yīng)收款
參考答案：A
20[單選題] 甲某企業(yè)于3月1日開出面值20000元、6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%。甲企業(yè)該應(yīng)付票據(jù)在當(dāng)年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。
A.20000
B.20400
C.20800
D.21200
參考答案：B
參考解析：20000×(1+6%+12×4)=20400(元)
21[單選題] 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入( )科目。
A.營(yíng)業(yè)外收人
B.其他業(yè)務(wù)收人
C.資本公積
D.短期借款
參考答案：A
22[單選題] 甲企業(yè)從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款20000元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅款和運(yùn)輸費(fèi)用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為11%。該企業(yè)購(gòu)進(jìn)該批材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.3400
B.4100
C.4500
D.5100
參考答案：C
參考解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×17%+10000×11%=4500(元)。
23[單選題] 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入( )科目。
A.管理費(fèi)用
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.其他業(yè)務(wù)支出
參考答案：B
參考解析：銀行承兌匯票一般用于支付購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等產(chǎn)生的款項(xiàng)，開出銀行承兌匯票所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
24[單選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述正確的是( )。
A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，一般應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
B.采用分期收款方式銷售商品，一般應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入
C.采用交款提貨方式銷售商品，一般應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
參考答案：C
參考解析： 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;采用分期收款方式銷售商品的，通常在在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.債券投資取得的利息
B.出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入
參考答案：A,B,C,D
參考解析： 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。特請(qǐng)注意，A、C兩個(gè)選項(xiàng)，教材一般并沒有明確的說明，比較容易被忽視，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算中多以“投資收益”的形式出現(xiàn)。
26[多選題] 下列稅金中，不能通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。
A.增值稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.印花稅
參考答案：A,D
參考解析：增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算。
27[多選題] 甲公司7月1日購(gòu)入B公司股票l0萬股，每股價(jià)格14元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。當(dāng)年7月31日，該股票每股公允價(jià)值15元。則下列說法中正確的有( )。
A.資產(chǎn)減值損失增加10萬元
B.投資收益增加10萬元
C.交易性金融資產(chǎn)增加10萬元
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益增加10萬元
參考答案：C,D
參考解析：甲公司7月1日取得交易性金融資產(chǎn)成本為140萬元，7月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，交易性金融資產(chǎn)增加10萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益同時(shí)增加10萬元。
28[多選題] 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)列入管理費(fèi)用的有( )。
A.印花稅
B.車船稅
C.耕地占用稅
D.土地使用稅
參考答案：A,B,D
參考解析：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有( )。
A.按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積
B.累積未分配的利潤(rùn)
C.按股東大會(huì)決議從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積
D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)D計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。
30[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益的是( )。
A.資本溢價(jià)
B.計(jì)提的盈余公積
C.投資者投入的資本
D.未分配利潤(rùn)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)(選項(xiàng)C)、資本公積(選項(xiàng)A)、盈余公積和未分配利潤(rùn)。
31[多選題] 下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本增加的有( )。
A.資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.接受投資者追加投資
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.接受非流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)A借：資本公積，貸：實(shí)收資本，增加實(shí)收資本;選項(xiàng)B借：銀行存款等，貸：實(shí)收資本，增加實(shí)收資本;選項(xiàng)C借：盈余公積，貸：實(shí)收資本，增加實(shí)收資本;選項(xiàng)D借：固定資產(chǎn)等，貸：營(yíng)業(yè)外收入，不增加實(shí)收資本。
32[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬的有( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
B.非貨幣性福利
C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
D.辭退福利
參考答案：A,B,C,D
參考解析： 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
33[多選題] 以下交易或事項(xiàng)，通常會(huì)影響 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目金額的有( )。
A.發(fā)生銷售退回
B.銷售商品時(shí)給予商業(yè)折扣
C.發(fā)生銷售折讓
D.銷售商品給予的現(xiàn)金折扣
參考答案：A,B,C
參考解析：銷售退回時(shí)沖減銷售收入，商業(yè)折扣直接構(gòu)成收入的減少;發(fā)生銷售折讓也沖減銷售收入，但企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣則增加“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
34[多選題] 下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有( )。
A.預(yù)收賬款
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.預(yù)付賬款
D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款
參考答案：A,B,D
參考解析： 預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)收賬款與應(yīng)交稅費(fèi)屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于還款期限不足一年，因此也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。
35[多選題] 下列固定資產(chǎn)折舊方法中，在計(jì)算第一年折舊率時(shí)需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是( )。
A.工作量法
B.年限平均法
C.雙倍余額遞減法
D.年數(shù)總和法
參考答案：A,B,D
參考解析：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其余方法均需考慮固定資產(chǎn)凈殘值。
36[多選題] 下列有關(guān)增值稅的表述，正確的有( )。
A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅
B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣
C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本
D.小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)
參考答案：A,B,D
參考解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，所支付的增值稅額，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 負(fù)債是由已經(jīng)發(fā)生的和將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)引起的企業(yè)現(xiàn)有義務(wù)。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，也不屬于負(fù)債。
38[判斷題] 預(yù)收貨款雖然與應(yīng)付賬款均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，通常不需要以貨幣資金償付。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：預(yù)收貨款雖然與應(yīng)付賬款均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。
39[判斷題] 以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，不屬于職工薪酬。 ( )。
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：為職工提供的保險(xiǎn)待遇，也是職工薪酬。
40[判斷題] 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付款項(xiàng)，其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的債務(wù)均通過其他應(yīng)付款核算。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)以外的其他應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，并不是與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付款項(xiàng)。其他業(yè)務(wù)發(fā)生的債務(wù)也不一定都通過其他應(yīng)付款核算。
41[判斷題] 對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：這是教材對(duì)于同一會(huì)計(jì)期開始并完工的勞務(wù)收入的確認(rèn)規(guī)定，其實(shí)現(xiàn)行準(zhǔn)則已經(jīng)取消對(duì)此的專門規(guī)定，畢竟就是一個(gè)變相的完工百分比法(只不過完工百分比為100%而已)，就請(qǐng)考生以教材為準(zhǔn)吧。
42[判斷題] 企業(yè)銷售商品而給予客戶的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析： 給予客戶的商業(yè)折扣，銷售時(shí)在按照實(shí)際價(jià)款確認(rèn)收入時(shí)，其中已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣，其實(shí)減少的是銷售收入，而不構(gòu)成“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
43[判斷題] 企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。
44[判斷題] 實(shí)收資本是所有者投入資本形成的，而資本公積、留存收益屬于經(jīng)營(yíng)過程中形成的。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析： 實(shí)收資本和資本公積通常都是所有者投入資本形成的，而留存收益是經(jīng)營(yíng)過程中形成的。
45[判斷題] 應(yīng)付賬款核算企業(yè)購(gòu)買原材料及商品過程中所發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，包括預(yù)付貨款。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：應(yīng)付賬款核算企業(yè)購(gòu)買原材料及商品過程中所發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，不包括預(yù)付貨款。
46[判斷題] 企業(yè)發(fā)生的銷售折讓前，如果企業(yè)尚未確認(rèn)銷售收入，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。若已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-50題：
甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬并按應(yīng)收款項(xiàng)年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2016 年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)余額為3000000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150000元，2016 年甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅為850000元，貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
47[不定項(xiàng)選擇題] 因某客戶破產(chǎn)，確認(rèn)其所欠貨款為壞賬的會(huì)計(jì)處理涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.壞賬損失
B.應(yīng)收賬款
C.管理費(fèi)用
D.壞賬準(zhǔn)備
參考答案：B,D
參考解析：將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬時(shí)，一方面應(yīng)核銷確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款;另一方面沖減壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目包括“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”兩個(gè)科目。
48[不定項(xiàng)選擇題] 收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行，會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
B.借：銀行存款 8000
貸：壞賬損失 8000
C.借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬損失 8000
D.借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
參考答案：A,D
參考解析： 收回以前年度的確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款時(shí)，一方面需要將已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款予以恢復(fù);另方面則按正常的應(yīng)收賬款收回相應(yīng)的款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
49[不定項(xiàng)選擇題] 2016年12月31日 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為( )元。
A.236000
B.242000
C.256000
D.250000
參考答案：B
參考解析： 2016年度“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=(3000000+5850000-10000+ 8000-8000-4000000)×5%=242000(元)
50[不定項(xiàng)選擇題] 2014年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )元。
A.92000
B.-92000
C.87000
D.242000
參考答案：A
參考解析：2016年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=242000-150000=92000(元)
材料題根據(jù)下面資料，回答51-54題：
某商品批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司只經(jīng)營(yíng)甲類商品。該類商品購(gòu)進(jìn)時(shí)采用實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)采用毛利率法計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2014年第一季度、第二季度該商品的有關(guān)資料如下：
(1)第一季度累計(jì)銷售收入為600萬元，銷售成本為510萬元，3月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本為400萬元。
(2)第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品，買價(jià)880萬元，增值稅為149.6萬元，款項(xiàng)以支票支付，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)4月銷售甲類商品，售價(jià)330萬元，增值稅為56.1萬元，代對(duì)方墊付運(yùn)雜費(fèi)3萬元(已計(jì)入應(yīng)收賬款)，收到銀行匯票存入銀行。
(4)4月，客戶發(fā)現(xiàn)本月銷售的商品部分存在質(zhì)量問題，經(jīng)與本公司協(xié)商，同意給予10%的折讓，折讓貨款已經(jīng)退回。
(5)5月，銷售甲類商品，售價(jià)500萬元，增值稅85萬元，收到支票存入銀行。
假定6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬元。
要求：根據(jù)以上資料，分析回答以下問題：
51[不定項(xiàng)選擇題] 第一季度毛利率為( )。
A.12%
B.15%
C.14%
D.10%
參考答案：B
參考解析：第一季度毛利率=銷售毛利+銷售凈額=(600-510)÷600=15%
52[不定項(xiàng)選擇題] 4月份的銷售成本為( )。
A.252.45
B.280.5
C.297
D.333
參考答案：A
參考解析： 4月銷售成本=銷售凈額×(1-毛利率)=(330-33)×(1-15%)=252.45(萬元)
53[不定項(xiàng)選擇題] 5月份的銷售成本為( )。
A.500
B.585
C.425
D.415
參考答案：C
參考解析：5月銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)。
54[不定項(xiàng)選擇題] 6月份的銷售成本為( )。
A.400
B.420
C.252.5
D.182
參考答案：D
參考解析： 6月份銷售成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購(gòu)貨成本一期末結(jié)存存貨成本一本期已轉(zhuǎn)銷存貨成本=400+880-420-252.45-425=182.55(萬元)
材料題根據(jù)下面資料，回答55-61題：
2015年1月1日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)90元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1100元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。
2015年12月31日，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張70元。甲公司預(yù)計(jì)，乙公司如不采取措施，其債券還將持續(xù)下跌。
2016年1月1日，收到債券利息30000元。
2016年，乙公司財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至當(dāng)年12月31日，該公司債券的公允價(jià)值上升至每張90元。
2017年1月1日，收到債券利息30000元。
2017年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)902000元全部存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
55[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司購(gòu)入乙公司公開發(fā)行的債券時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借“可供出售金融資產(chǎn)——成本”1000000元
B.借“可供出售金融資產(chǎn)——成本”901100元
C.貸“銀行存款”901100元
D.貸“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”98900元
參考答案：A,C,D
參考解析：企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
56[不定項(xiàng)選擇題] 2015年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。
A.30000
B.36044
C.40000
D.27033
參考答案：B
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融債券的面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息計(jì)入應(yīng)收利息，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入計(jì)入投資收益，按照兩者的差額記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”。
本題中，應(yīng)收利息=1000000 ×3%=30000(元);投資收益=(1000000- 98900)×4%=36044(元)，本題的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收利息 30000
可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整 6044
貸：投資收益 36044
57[不定項(xiàng)選擇題] 2015年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為( )元。
A.206500
B.212570
C.230460
D.207144
參考答案：D
參考解析： 2015年12月31日確認(rèn)減值損失前，該債券攤余成本=901100+6044 =907144(元)應(yīng)確認(rèn)的減值損失=907144-10000×70=207144(元)。
58[不定項(xiàng)選擇題] 2015年12月31日，確認(rèn)減值損失應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失 207144
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 207144
B.借：其他綜合收益 207144
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 207144
C.借：資產(chǎn)減值損失 207144
貸：其他綜合收益 207144
D.借：資產(chǎn)減值損失 207144
貸：投資收益 207144
參考答案：B,C
59[不定項(xiàng)選擇題] 2016年12月31日，減值損失轉(zhuǎn)回前，該債券的攤余成本為( )元。
A.700000
B.28000
C.30000
D.698000
參考答案：D
參考解析：該債券的攤余成本=907144-207144+700000×4%-1000000×3%=698000(元)。
60[不定項(xiàng)選擇題] 2016年12月31日，轉(zhuǎn)回減值損失的金額為( )元。
A.900000
B.202000
C.698000
D.207144
參考答案：B
參考解析：應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值損失金額=900000-698000=202000(元)
61[不定項(xiàng)選擇題] 2017年1月10日，出售該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。
A.902000
B.100000
C.2000
D.5144
參考答案：C
參考解析：出售該可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的投資收益=902000-(1000000-94856-5144)=2000(元)