稅務師考試試題《稅法一》每日一練：應繳增值稅（5.12）

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     單選題
    甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）有一棟閑置辦公樓，2017年初租給乙企業(yè)，并簽訂租賃合同。合同注明：租期1年，前四個月無償租賃給乙企業(yè)，后四個月每個月收取租金10萬元，共計80萬元，且80萬元租金于2017年1月5日性支付。甲企業(yè)1月份應該繳納增值稅（ ）萬元。
    A、7.93
    B、4.53
    C、11.90
    D、10.00
    【正確答案】A
    【答案解析】租賃合同中約定免租期的不需要視同銷售繳納增值稅，按照合同租金額，根據相關增值稅納稅義務發(fā)生的時間規(guī)定，繳納增值稅。納稅義務發(fā)生時間為合同約定應付租金的時間，那么甲企業(yè)1月份應該繳納增值稅＝80÷（1＋11%）×11%＝7.93（萬元）。