初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章高頻考點(diǎn)——交易性金融資產(chǎn)的取得和出售
【高頻考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)的取得（交易費(fèi)用的處理）
1.初始確認(rèn)金額 |
公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益” | |
支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 | ||
2.取得時(shí)的賬務(wù)處理 |
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 投資收益 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：其他貨幣資金 |
借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 |
【高頻考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)的出售
1.出售分錄 |
借：其他貨幣資金 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價(jià)值變動(dòng)（假定原借方余額） 投資收益 （差額，或者借方） |
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （假定原貸方余額=原升值收益） 貸：投資收益（結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)損失分錄相反） 公允價(jià)值變動(dòng)損益的結(jié)轉(zhuǎn)分錄不影響當(dāng)期利潤 | |
2.計(jì)算損益 |
出售損益=處置期間的變動(dòng)收益=售價(jià)-賬面價(jià)值（營業(yè)利潤） 投資收益=全部期間的變動(dòng)收益=售價(jià)-成本 |