#注冊稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試試題及答案：稅法一(模擬題5)#：2017年稅務(wù)師考試試題及答案：稅法一(模擬題5)，更多2017年稅務(wù)師考試試題及答案相關(guān)信息請?jiān)L問會計(jì)職稱考試頻道。點(diǎn)擊查看：2017年稅務(wù)師考試模擬試題及答案匯總（稅法一）
綜合分析題
根據(jù)資料，回答問題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將抬頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將外購不含稅價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
1.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
2.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
3.丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
4.丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
5.乙企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
6.對于本題業(yè)務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B. 外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)都可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的依據(jù)
C. 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費(fèi)和輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額為18萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。
(3)收購農(nóng)場水果一批，收購憑證上注明收購價(jià)款51萬元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;當(dāng)月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬元。
(5)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運(yùn)輸單位運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)雜費(fèi)20萬元。
(6)受托代購一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費(fèi)3萬元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個(gè)月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)根據(jù)上述資料，回答下列問題：
7.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)為( )萬元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
8.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )萬元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
9.進(jìn)口自用的小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )萬元?！?BR> A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
10.代收代繳的稅金和教育費(fèi)附加為( )萬元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
11.關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購設(shè)備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅
B. 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅
C. 商貿(mào)公司繳納營業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅
12.本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
綜合分析題
根據(jù)資料，回答問題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將抬頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將外購不含稅價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
1.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
2.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
3.丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
4.丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
5.乙企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
6.對于本題業(yè)務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B. 外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)都可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的依據(jù)
C. 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費(fèi)和輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額為18萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。
(3)收購農(nóng)場水果一批，收購憑證上注明收購價(jià)款51萬元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;當(dāng)月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬元。
(5)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運(yùn)輸單位運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)雜費(fèi)20萬元。
(6)受托代購一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費(fèi)3萬元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個(gè)月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)根據(jù)上述資料，回答下列問題：
7.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)為( )萬元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
8.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )萬元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
9.進(jìn)口自用的小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )萬元?！?BR> A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
10.代收代繳的稅金和教育費(fèi)附加為( )萬元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
11.關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購設(shè)備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅
B. 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅
C. 商貿(mào)公司繳納營業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅
12.本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46