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“2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點及習題(7)”供考生參考。更多會計從業(yè)資格考試內(nèi)容請訪問考試吧會計從業(yè)資格考試網(wǎng)。
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考點：會計工作的社會監(jiān)督
考點綜述：
(一)概念
會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。
此外，任何單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。
(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系
1.聯(lián)系
(1)都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分;
(2)都關注內(nèi)部控制的健全性和有效性;
(3)注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。
2.區(qū)別
(1)審計獨立性不同
內(nèi)部審計：為組織內(nèi)部服務，受本部分、本單位直接領導具有相對獨立性。
注冊會計師審計：為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強。
(2)審計方式不同
內(nèi)部審計：內(nèi)部審計準則;
注冊會計師審計：《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則。
(3)審計的時間不同(了解)
內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活;
注冊會計師審計：定期審計，每年對被審計單位的財務報表等資料審計一次。
(4)審計的職責和作用不同
內(nèi)部審計：結(jié)果只對本部門、本單位負責，只作為本部門、本單位加強和改進經(jīng)營管理的參考，不對外公開;
注冊會計師審計：需要對投資者和債權(quán)人及其他利益相關者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。
(5)接受審計的自愿程度不同
內(nèi)部審計：代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部監(jiān)督制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。
注冊會計師審計：以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所。
(三)注冊會計師的業(yè)務范圍
注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，應當加入會計師事務所。注冊會計師可以承辦審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。
注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計師事務所對本所的注冊會計師承辦的業(yè)務，承擔民事責任。
【例題1·多選題】會計工作的社會監(jiān)督包括( )。
A.注冊會計師對委托單位的財務會計報告進行審計
B.注冊會計師對委托單位的資本進行驗證
C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為
D.財政部門對單位會計機構(gòu)和會計人員的會計行為的監(jiān)督
【答案】ABC
【例題2·多選題】關于注冊會計師審計和內(nèi)部審計，表述正確的有( )。
A.注冊會計師審計的獨立性比內(nèi)部審計的獨立性強
B.注冊會計師審計帶有一定強制性，而內(nèi)部審計則完全自愿的
C.注冊會計師審計是受托審計，內(nèi)部審計則是依照單位經(jīng)營管理的需要自行組織實施
D.注冊會計師審計對投資者、債權(quán)人及其他利益相關者負責，而內(nèi)部審計只對本部門、本單位負責
【答案】ABCD
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考點：會計工作的社會監(jiān)督
考點綜述：
(一)概念
會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。
此外，任何單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。
(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系
1.聯(lián)系
(1)都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分;
(2)都關注內(nèi)部控制的健全性和有效性;
(3)注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。
2.區(qū)別
(1)審計獨立性不同
內(nèi)部審計：為組織內(nèi)部服務，受本部分、本單位直接領導具有相對獨立性。
注冊會計師審計：為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強。
(2)審計方式不同
內(nèi)部審計：內(nèi)部審計準則;
注冊會計師審計：《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則。
(3)審計的時間不同(了解)
內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活;
注冊會計師審計：定期審計，每年對被審計單位的財務報表等資料審計一次。
(4)審計的職責和作用不同
內(nèi)部審計：結(jié)果只對本部門、本單位負責，只作為本部門、本單位加強和改進經(jīng)營管理的參考，不對外公開;
注冊會計師審計：需要對投資者和債權(quán)人及其他利益相關者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。
(5)接受審計的自愿程度不同
內(nèi)部審計：代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部監(jiān)督制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。
注冊會計師審計：以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所。
(三)注冊會計師的業(yè)務范圍
注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，應當加入會計師事務所。注冊會計師可以承辦審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。
注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計師事務所對本所的注冊會計師承辦的業(yè)務，承擔民事責任。
【例題1·多選題】會計工作的社會監(jiān)督包括( )。
A.注冊會計師對委托單位的財務會計報告進行審計
B.注冊會計師對委托單位的資本進行驗證
C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為
D.財政部門對單位會計機構(gòu)和會計人員的會計行為的監(jiān)督
【答案】ABC
【例題2·多選題】關于注冊會計師審計和內(nèi)部審計，表述正確的有( )。
A.注冊會計師審計的獨立性比內(nèi)部審計的獨立性強
B.注冊會計師審計帶有一定強制性，而內(nèi)部審計則完全自愿的
C.注冊會計師審計是受托審計，內(nèi)部審計則是依照單位經(jīng)營管理的需要自行組織實施
D.注冊會計師審計對投資者、債權(quán)人及其他利益相關者負責，而內(nèi)部審計只對本部門、本單位負責
【答案】ABCD