單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1．5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)第1題單選
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，其中責(zé)任人李某賠償3萬元(已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào))。已知該批材料適用的增值稅稅率是17％，則甲企業(yè)此項(xiàng)損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是( )萬元。
A．97
B．100
C．114
D．117
參考答案：C
參考解析：(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)黯款后的余額，準(zhǔn)予按規(guī)定在稅前扣除；(2)企生發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=100×（1+17%）-3=114（萬元）。
第2題單選
甲企業(yè)(從事貨物生產(chǎn)和銷售)發(fā)生的下列利息支出中，一定可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )。
A．甲企業(yè)向母公司乙企業(yè)借款發(fā)生的利息支出
B．甲企業(yè)向丙銀行(非關(guān)聯(lián)方)借款按照合法利率計(jì)算的利息支出
C．甲企業(yè)向普通員工借款發(fā)生的利息支出
D．甲企業(yè)向股東借款發(fā)生的利息支出
參考答案：B
參考解析：(1)選項(xiàng)AD：能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要考慮利率限額和債資比限額；(2)選項(xiàng)C：能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要著重考慮是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分。
第3題單選
根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)當(dāng)事人的簽章中，不符合規(guī)定的是( )。
A．出票人甲公司的簽章為甲公司蓋章
B．承兌人乙銀行的簽章為乙銀行蓋章加其法定代表人簽字
C．背書人王某的簽章為王某的簽字
D．保證人劉某的簽章為劉某的私章
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：單位、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；(2)選項(xiàng)CD：個(gè)人在票據(jù)上的簽章，為個(gè)人本人的簽名或者蓋章。
第4題單選
2016年1月1日，甲公司以乙公司為收款人，簽發(fā)一張出票日起3個(gè)月到期的匯票，承兌人為A銀行，但是乙公司一直未主張票據(jù)權(quán)利。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，乙公司對A銀行的票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效截止日是( )。
A．2016年7月1日
B．2016年10月1日
C．2018年1月1日
D．2018年4月1日
參考答案：D
參考解析：持票人對遠(yuǎn)期匯票出票人和承兌人的票據(jù)權(quán)利自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。
第5題單選
甲公司2016年10月份實(shí)際繳納增值稅20萬元，消費(fèi)稅35萬元，土地增值稅25萬元。假設(shè)甲公司當(dāng)?shù)爻鞘芯S護(hù)建設(shè)稅適用的稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬元。
A．6．65
B．5．5
C．4．9
D．3．85
參考答案：B
參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)；在本題，甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(20+35)X(7％+3％)=5．5(萬元)。
第6題單選
根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征進(jìn)口關(guān)稅的是( )。
A．因故退還的境外進(jìn)口貨物
B．外國公司無償贈(zèng)送的物資
C．進(jìn)口關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物
D．進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還；而因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。(2)選項(xiàng)B：國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅。(3)選項(xiàng) C：一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的，經(jīng)海關(guān)審查無誤后免征關(guān)稅。
第7題單選
下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A．企業(yè)之間交換房產(chǎn)
B．企業(yè)將閑置倉庫出租
C．政府向企業(yè)出讓國有土地使用權(quán)
D．對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)交換行為，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍；(2)選項(xiàng)B：房地產(chǎn)出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍；
(3)選項(xiàng)C：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅；(4)選項(xiàng)D：國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值，因其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
第8題單選
某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤15萬元；當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)外支出中包含支付給供貨商企業(yè)的違約金3萬元和向工商行政管理部門支付的罰款2萬元。假設(shè)該企業(yè)除此以外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A．1．5
B．1．7
C．2
D．3
參考答案：B
參考解析：(1)向供貨商支付的違約金，可以稅前扣除；向工商行政管理部門支付的罰款，不得稅前扣除。(2)自2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。(3)該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(15+2)×50％×20％=1．7(萬元)。
第9題單選
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A．企業(yè)支付的合同違約金
B．企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款
C．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)B：增值稅(計(jì)人資產(chǎn)成本的除外)、企業(yè)所得稅不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第10題單選
對負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競業(yè)限制條款。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，該期限不得超過( )。
A．1年
B．2年
C．3年
D．5年
參考答案：B
參考解析：此題暫無解析
第11題單選
甲公司所在地職工月平均工資為4500元，劉某在甲公司任職，月工資為2500元。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，甲公司每月應(yīng)從劉某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為( )元。
A．200
B．216
C．500
D．900
參考答案：B
參考解析：本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60％的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60％作為繳費(fèi)基數(shù)；在本題中，劉某的工資僅為甲公司所在地職工月平均工資的約56％，因此，甲公司每月應(yīng)從劉某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用=4500×60％X 8％=216(元)。
第12題單選
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A．商店向一般納稅人出售辦公用品
B．書店向個(gè)人銷售圖書
C．律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)
D．航空公司向旅客有償提供運(yùn)輸服務(wù)
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)BD：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)選項(xiàng)C：單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；在本題中，律師事務(wù)所為社會(huì)公眾無償提供法律咨詢服務(wù)的行為，不視同銷售，不繳納增值稅，不能開具增值稅專用發(fā)票。
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，其中責(zé)任人李某賠償3萬元(已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào))。已知該批材料適用的增值稅稅率是17％，則甲企業(yè)此項(xiàng)損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是( )萬元。
A．97
B．100
C．114
D．117
參考答案：C
參考解析：(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)黯款后的余額，準(zhǔn)予按規(guī)定在稅前扣除；(2)企生發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=100×（1+17%）-3=114（萬元）。
第2題單選
甲企業(yè)(從事貨物生產(chǎn)和銷售)發(fā)生的下列利息支出中，一定可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )。
A．甲企業(yè)向母公司乙企業(yè)借款發(fā)生的利息支出
B．甲企業(yè)向丙銀行(非關(guān)聯(lián)方)借款按照合法利率計(jì)算的利息支出
C．甲企業(yè)向普通員工借款發(fā)生的利息支出
D．甲企業(yè)向股東借款發(fā)生的利息支出
參考答案：B
參考解析：(1)選項(xiàng)AD：能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要考慮利率限額和債資比限額；(2)選項(xiàng)C：能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要著重考慮是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分。
第3題單選
根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)當(dāng)事人的簽章中，不符合規(guī)定的是( )。
A．出票人甲公司的簽章為甲公司蓋章
B．承兌人乙銀行的簽章為乙銀行蓋章加其法定代表人簽字
C．背書人王某的簽章為王某的簽字
D．保證人劉某的簽章為劉某的私章
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：單位、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；(2)選項(xiàng)CD：個(gè)人在票據(jù)上的簽章，為個(gè)人本人的簽名或者蓋章。
第4題單選
2016年1月1日，甲公司以乙公司為收款人，簽發(fā)一張出票日起3個(gè)月到期的匯票，承兌人為A銀行，但是乙公司一直未主張票據(jù)權(quán)利。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，乙公司對A銀行的票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效截止日是( )。
A．2016年7月1日
B．2016年10月1日
C．2018年1月1日
D．2018年4月1日
參考答案：D
參考解析：持票人對遠(yuǎn)期匯票出票人和承兌人的票據(jù)權(quán)利自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。
第5題單選
甲公司2016年10月份實(shí)際繳納增值稅20萬元，消費(fèi)稅35萬元，土地增值稅25萬元。假設(shè)甲公司當(dāng)?shù)爻鞘芯S護(hù)建設(shè)稅適用的稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬元。
A．6．65
B．5．5
C．4．9
D．3．85
參考答案：B
參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)；在本題，甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(20+35)X(7％+3％)=5．5(萬元)。
第6題單選
根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征進(jìn)口關(guān)稅的是( )。
A．因故退還的境外進(jìn)口貨物
B．外國公司無償贈(zèng)送的物資
C．進(jìn)口關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物
D．進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還；而因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。(2)選項(xiàng)B：國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅。(3)選項(xiàng) C：一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的，經(jīng)海關(guān)審查無誤后免征關(guān)稅。
第7題單選
下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A．企業(yè)之間交換房產(chǎn)
B．企業(yè)將閑置倉庫出租
C．政府向企業(yè)出讓國有土地使用權(quán)
D．對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)交換行為，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍；(2)選項(xiàng)B：房地產(chǎn)出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍；
(3)選項(xiàng)C：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅；(4)選項(xiàng)D：國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值，因其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
第8題單選
某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤15萬元；當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)外支出中包含支付給供貨商企業(yè)的違約金3萬元和向工商行政管理部門支付的罰款2萬元。假設(shè)該企業(yè)除此以外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A．1．5
B．1．7
C．2
D．3
參考答案：B
參考解析：(1)向供貨商支付的違約金，可以稅前扣除；向工商行政管理部門支付的罰款，不得稅前扣除。(2)自2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。(3)該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(15+2)×50％×20％=1．7(萬元)。
第9題單選
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A．企業(yè)支付的合同違約金
B．企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款
C．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)B：增值稅(計(jì)人資產(chǎn)成本的除外)、企業(yè)所得稅不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第10題單選
對負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競業(yè)限制條款。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，該期限不得超過( )。
A．1年
B．2年
C．3年
D．5年
參考答案：B
參考解析：此題暫無解析
第11題單選
甲公司所在地職工月平均工資為4500元，劉某在甲公司任職，月工資為2500元。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，甲公司每月應(yīng)從劉某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為( )元。
A．200
B．216
C．500
D．900
參考答案：B
參考解析：本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60％的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60％作為繳費(fèi)基數(shù)；在本題中，劉某的工資僅為甲公司所在地職工月平均工資的約56％，因此，甲公司每月應(yīng)從劉某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用=4500×60％X 8％=216(元)。
第12題單選
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A．商店向一般納稅人出售辦公用品
B．書店向個(gè)人銷售圖書
C．律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)
D．航空公司向旅客有償提供運(yùn)輸服務(wù)
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)BD：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)選項(xiàng)C：單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；在本題中，律師事務(wù)所為社會(huì)公眾無償提供法律咨詢服務(wù)的行為，不視同銷售，不繳納增值稅，不能開具增值稅專用發(fā)票。