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多項(xiàng)選擇題
1.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括( )。
A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨(dú)立 B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨(dú)立
C.支付貨款與記錄相互獨(dú)立 D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立
E.編制和寄送對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
【答案】ABDE
【解析】支付貨款與記錄相互獨(dú)立屬于采購與付款的內(nèi)部控制。
2.營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)包括( )。
A.收入真實(shí)性 B.收入完整性 C.收入分類正確性
D.收入所有權(quán) E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性
【答案】ABC
【解析】營業(yè)收入屬于利潤表項(xiàng)目，不涉及所有權(quán)問題。收入增減變動(dòng)適當(dāng)性不屬于營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。
3.應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括( )。
A.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性 B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性
C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期正確性 D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性
E.證實(shí)營業(yè)收入過賬和匯總正確性
【答案】ABCD
【解析】證實(shí)營業(yè)收入過賬和匯總正確性是有關(guān)營業(yè)收入的目標(biāo)，不是應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)。
4.對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行分析的內(nèi)容包括( )。
A.將本年度內(nèi)營業(yè)收人的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較
B.將本年度營業(yè)外收入與上年同期實(shí)際數(shù)比較
C.比較本期各月營業(yè)收入波動(dòng)情況
D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化
E.計(jì)算本期重要客戶的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化
【答案】ACDE
【解析】將本年度營業(yè)外收入與上年同期實(shí)際數(shù)比較是有關(guān)營業(yè)外收入的分析內(nèi)容。不是營業(yè)收入的分析內(nèi)容。
5.對(duì)營業(yè)收入截止期的審查有三條線索，即( )。
A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證
B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬
D.從銷貨合同追查明細(xì)賬 E.從總賬追查至明細(xì)賬
【答案】ABC
【解析】有關(guān)營業(yè)收入截止期問題，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期三個(gè)日期。審查可以通過三條途徑：從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證、從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬、從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。
6.審查中發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑證，可能存在的問題包括( )。
A.隱匿營業(yè)收入 B.虛增營業(yè)收入 C.偷稅漏稅 D.虛增利潤 E.虛減利潤
【答案】ACE
【解析】說明銷售退回的賬務(wù)處理可能是虛假的，因此會(huì)導(dǎo)致收入的抵減，利潤的抵減，所得稅的減少。
7.對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性進(jìn)行分析，主要的方法有( )。
A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較
B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較
C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較
D.將不同期間速動(dòng)比率比較 E.將不同期間流動(dòng)比率比較
【答案】ABC
【解析】將不同期間速動(dòng)比率比較、將不同期間流動(dòng)比率比較與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。
8.函證應(yīng)收賬款時(shí)，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能是( )。
A.賬款已還，不愿再回復(fù) B.根本不存在該客戶
C.客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)
D.被審計(jì)單位提供地址錯(cuò)誤 E.數(shù)額核對(duì)相符
【答案】ABCD
9.審計(jì)某企業(yè)應(yīng)收賬款，發(fā)現(xiàn)一筆款項(xiàng)230萬元，賬齡已超過2年，審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款采取的進(jìn)一步審查措施是( )。
A.向欠款單位發(fā)函函證 B.認(rèn)定為壞賬
C.查閱銷售合同 D.審查發(fā)貨憑證 E.審查賬表一致性
【答案】ACD
【解析】賬齡已超過2年，不意味就一定是壞賬。審查帳表一致性與對(duì)應(yīng)收賬齡分析沒有關(guān)系。
10.以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有( )。
A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.函證應(yīng)收賬款
C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分 D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取
E.審查銷售折扣比例的合理性
【答案】ABD
【解析】檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分屬于內(nèi)部控制測(cè)試的范圍，審查銷售折扣比例的合理性與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。