#注冊稅務師考試# #2017年稅務師考試試題每日一練（8.3）#：人生路，沒有所謂的康莊平途，總會有坎坷凹凸，把握好未來的日子，認清方向，走好生命里的每步。學習稅務師考試同樣如此，每天學習一點點，日積月累，最后成功一大步！提供稅務師考試高質量習題，以下為稅務師考試每日一練，快來做題！
（1）2017稅務師考試《稅法一》每日一練：成品油（8.03）
單選題
下列關于成品油的相關規(guī)定表述錯誤的是（ ）。
A、航空煤油暫緩征收消費稅
B、納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅
C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產應稅成品油，準予從消費稅應納稅額中扣除已納的消費稅稅款
D、進口石腦油不征收消費稅
【正確答案】D
【答案解析】進口石腦油應征收消費稅。
（2）2017稅務師考試《稅法二》每日一練：契稅計稅依據（8.03）
單選題
根據契稅的相關規(guī)定，下列符合契稅的計稅依據的是（ ）。
A、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅依據為成交價格
B、房屋買賣的契稅計稅依據價格為房屋買賣合同的總價款，不包括裝修費用
C、土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為房屋的市場價格
D、以自有房產作為投資入股本人經營企業(yè)，按市場價格繳納契稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B，應該包括裝修費用；選項C，應該按差價繳納契稅；選項D，以自有房產作為投資入股本人經營企業(yè)，免繳契稅。
（3）2017稅務師考試《財務與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.03）
單選題
甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品100萬件，單位售價為6元，增值稅稅率為17%；乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產品于2014年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A、-15
B、15
C、0
D、60
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務收入180（100×6×30％）
貸：主營業(yè)務成本120（100×4×30％）
預計負債60
確認的預計負債的賬面價值為60萬元；預計負債的計稅基礎＝60－60＝0；可抵扣暫時性差異為60萬元；應確認遞延所得稅資產＝60×25％＝15（萬元），所以遞延所得稅收益為15萬元，因此選項A正確。
（4）2017稅務師考試《涉稅服務法律》每日一練：股權轉讓（8.3）
多選題
有限責任公司的股東可以轉讓其全部或部分股權，對此說法正確的有（）。
A、兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權的，協(xié)商確定各自的購買比例
B、股東向股東以外的人轉讓股權，經股東同意轉讓的，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權
C、股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意
D、股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東全體同意
E、股東向股東以外的人轉讓股權，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉讓
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考核有限責任公司股權轉讓的相關規(guī)定。有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。
（5）2017稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練：資源稅稅收優(yōu)惠（8.3）
單選題
關于資源稅稅收優(yōu)惠表述不正確的是（）。
A、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
B、二次采油資源稅減征30%
C、對深水油氣田資源稅減征30%
D、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%
【正確答案】B
【答案解析】選項B，三次采油資源稅減征30%。
（1）2017稅務師考試《稅法一》每日一練：成品油（8.03）
單選題
下列關于成品油的相關規(guī)定表述錯誤的是（ ）。
A、航空煤油暫緩征收消費稅
B、納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅
C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產應稅成品油，準予從消費稅應納稅額中扣除已納的消費稅稅款
D、進口石腦油不征收消費稅
【正確答案】D
【答案解析】進口石腦油應征收消費稅。
（2）2017稅務師考試《稅法二》每日一練：契稅計稅依據（8.03）
單選題
根據契稅的相關規(guī)定，下列符合契稅的計稅依據的是（ ）。
A、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅依據為成交價格
B、房屋買賣的契稅計稅依據價格為房屋買賣合同的總價款，不包括裝修費用
C、土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為房屋的市場價格
D、以自有房產作為投資入股本人經營企業(yè)，按市場價格繳納契稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B，應該包括裝修費用；選項C，應該按差價繳納契稅；選項D，以自有房產作為投資入股本人經營企業(yè)，免繳契稅。
（3）2017稅務師考試《財務與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.03）
單選題
甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品100萬件，單位售價為6元，增值稅稅率為17%；乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產品于2014年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A、-15
B、15
C、0
D、60
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務收入180（100×6×30％）
貸：主營業(yè)務成本120（100×4×30％）
預計負債60
確認的預計負債的賬面價值為60萬元；預計負債的計稅基礎＝60－60＝0；可抵扣暫時性差異為60萬元；應確認遞延所得稅資產＝60×25％＝15（萬元），所以遞延所得稅收益為15萬元，因此選項A正確。
（4）2017稅務師考試《涉稅服務法律》每日一練：股權轉讓（8.3）
多選題
有限責任公司的股東可以轉讓其全部或部分股權，對此說法正確的有（）。
A、兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權的，協(xié)商確定各自的購買比例
B、股東向股東以外的人轉讓股權，經股東同意轉讓的，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權
C、股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意
D、股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東全體同意
E、股東向股東以外的人轉讓股權，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉讓
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考核有限責任公司股權轉讓的相關規(guī)定。有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。
（5）2017稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練：資源稅稅收優(yōu)惠（8.3）
單選題
關于資源稅稅收優(yōu)惠表述不正確的是（）。
A、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
B、二次采油資源稅減征30%
C、對深水油氣田資源稅減征30%
D、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%
【正確答案】B
【答案解析】選項B，三次采油資源稅減征30%。