#會計職稱考試# #2017年中級會計職稱考試試題每日一練（8.11）#：冰凍三尺，非一日之寒。中級會計職稱考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有中級會計職稱試題。整理中級會計職稱每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是《中級會計職稱》每日一練。
（1）中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：所得稅費用（8.11）
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。
2007年6月2日購入的丙公司的股票作短線投資，初始成本為30萬元，年末公允價值為50萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當年的7月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，2007年“所得稅費用”為（ ）萬元。
A、35.11
B、44.95
C、65
D、58.3
查看答案
【正確答案】B
【答案解析】①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎為40萬元，對應的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎為45萬元，對應的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；
應收賬款的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎為130萬元，對應的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎為120萬元，對應的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；
②交易性金融資產(chǎn)因增值產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元；
③當年稅法追加扣除的研究費用為50萬元，因追加無形資產(chǎn)價值造成的多攤額為15萬元（＝150÷5×6/12）；
④當年的應稅所得＝200＋3＋5－50－15＝143（萬元）；
⑤當年應交所得稅＝123×33%＝40.59（萬元）；
⑥當年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率＝（5＋20）×25%－（2＋15）×33%＝0.64（萬元）；
⑦當年遞延所得稅負債貸記額＝年末應納稅暫時性差異×稅率－年初應納稅暫時性差異×稅率＝20×25%－0×33%＝5（萬元）；
⑧當年所得稅費用＝40.59－0.64＋5＝44.95（萬元）；
（2）中級會計職稱《經(jīng)濟法》每日一練：工資薪金總額（8.11）
多選題
稅法規(guī)定的工資薪金總額包括（ ）。
A、基本工資
B、補貼
C、加班工資
D、企業(yè)的社會保險費
【正確答案】ABC
【答案解析】工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
（3）中級會計職稱《財務管理》每日一練：所得稅差異理論（8.11）
多選題
下列關于所得稅差異理論的說法中，正確的有（ ）。
A、所得稅差異理論認為，由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實現(xiàn)收益化目標，公司應當采用低股利政策
B、一般來說，對資本利得收益征收的稅率低于對股利收益征收的稅率
C、由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，股利收益比資本利得收益更有助于實現(xiàn)收益化目標，企業(yè)應采取高股利政策
D、即使資本利得和股利沒有稅率上的差異，由于投資者對資本利得收益的納稅時間選擇更具有彈性，投資者仍可以享受延遲納稅帶來的收益差異
【正確答案】ABD
【答案解析】所得稅差異理論認為，由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實現(xiàn)收益化目標，公司應當采用低股利政策。一般來說，對資本利得收益征收的稅率低于對股利收益征收的稅率；再者，即使兩者沒有稅率上的差異，由于投資者對資本利得收益的納稅時間選擇更具有彈性，投資者仍可以享受延遲納稅帶來的收益差異。所以選項C的說法不正確。
（1）中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：所得稅費用（8.11）
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。
2007年6月2日購入的丙公司的股票作短線投資，初始成本為30萬元，年末公允價值為50萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當年的7月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，2007年“所得稅費用”為（ ）萬元。
A、35.11
B、44.95
C、65
D、58.3
查看答案
【正確答案】B
【答案解析】①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎為40萬元，對應的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎為45萬元，對應的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；
應收賬款的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎為130萬元，對應的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎為120萬元，對應的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；
②交易性金融資產(chǎn)因增值產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元；
③當年稅法追加扣除的研究費用為50萬元，因追加無形資產(chǎn)價值造成的多攤額為15萬元（＝150÷5×6/12）；
④當年的應稅所得＝200＋3＋5－50－15＝143（萬元）；
⑤當年應交所得稅＝123×33%＝40.59（萬元）；
⑥當年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率＝（5＋20）×25%－（2＋15）×33%＝0.64（萬元）；
⑦當年遞延所得稅負債貸記額＝年末應納稅暫時性差異×稅率－年初應納稅暫時性差異×稅率＝20×25%－0×33%＝5（萬元）；
⑧當年所得稅費用＝40.59－0.64＋5＝44.95（萬元）；
（2）中級會計職稱《經(jīng)濟法》每日一練：工資薪金總額（8.11）
多選題
稅法規(guī)定的工資薪金總額包括（ ）。
A、基本工資
B、補貼
C、加班工資
D、企業(yè)的社會保險費
【正確答案】ABC
【答案解析】工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
（3）中級會計職稱《財務管理》每日一練：所得稅差異理論（8.11）
多選題
下列關于所得稅差異理論的說法中，正確的有（ ）。
A、所得稅差異理論認為，由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實現(xiàn)收益化目標，公司應當采用低股利政策
B、一般來說，對資本利得收益征收的稅率低于對股利收益征收的稅率
C、由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，股利收益比資本利得收益更有助于實現(xiàn)收益化目標，企業(yè)應采取高股利政策
D、即使資本利得和股利沒有稅率上的差異，由于投資者對資本利得收益的納稅時間選擇更具有彈性，投資者仍可以享受延遲納稅帶來的收益差異
【正確答案】ABD
【答案解析】所得稅差異理論認為，由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實現(xiàn)收益化目標，公司應當采用低股利政策。一般來說，對資本利得收益征收的稅率低于對股利收益征收的稅率；再者，即使兩者沒有稅率上的差異，由于投資者對資本利得收益的納稅時間選擇更具有彈性，投資者仍可以享受延遲納稅帶來的收益差異。所以選項C的說法不正確。