#會(huì)計(jì)職稱考試# #2017年中級會(huì)計(jì)職稱考試試題每日一練（8.13）# :水滴石穿，繩鋸木斷。備考中級會(huì)計(jì)職稱，也需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)好的效果。為您提供中級會(huì)計(jì)職稱每日一練，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。中級會(huì)計(jì)職稱每日一練奉上，快來練習(xí)吧！
(1)中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)指標(biāo)認(rèn)定（8.13）
多選題
甲公司2×10年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×10年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元；2×11年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則如下相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的認(rèn)定中正確的是（ ）。
A、2×10年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”150萬元
B、2×10年形成遞延所得稅費(fèi)用150萬元
C、2×11年沖減“遞延所得稅負(fù)債”75 萬元
D、2×11年“其他綜合收益”減少225萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】
①2×10年因可供出售金融資產(chǎn)增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅差異600萬元，相關(guān)分錄如下：
借：其他綜合收益150
貸：遞延所得稅負(fù)債150
②2×11年因可供出售金融資產(chǎn)暫時(shí)減值300萬元，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅差異300萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：遞延所得稅負(fù)債75
貸：其他綜合收益75
③2×11年凈借“其他綜合收益”225萬元。
(2)中級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：銷售商品（8.13）
判斷題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售商品以舊換新的，應(yīng)按差價(jià)確認(rèn)收入。（ ）
對
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
【點(diǎn)評】注意這里考查的是企業(yè)所得稅中銷售商品以舊換新銷售收入的確認(rèn)，不按差價(jià)確認(rèn)收入，不要和增值稅里以舊換新的規(guī)定混淆了：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。
(3)中級會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：銷售折扣（8.13）
判斷題
銷售折扣可以減少增值稅納稅義務(wù)，也可以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。（ ）
對
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)后，為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款而許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，又稱為現(xiàn)金折扣。銷售折扣不得從銷售額中減除，不能減少增值稅納稅義務(wù)，但是可以盡早收到貨款，可以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。所以題目的說法不正確。
(1)中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)指標(biāo)認(rèn)定（8.13）
多選題
甲公司2×10年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×10年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元；2×11年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則如下相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的認(rèn)定中正確的是（ ）。
A、2×10年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”150萬元
B、2×10年形成遞延所得稅費(fèi)用150萬元
C、2×11年沖減“遞延所得稅負(fù)債”75 萬元
D、2×11年“其他綜合收益”減少225萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】
①2×10年因可供出售金融資產(chǎn)增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅差異600萬元，相關(guān)分錄如下：
借：其他綜合收益150
貸：遞延所得稅負(fù)債150
②2×11年因可供出售金融資產(chǎn)暫時(shí)減值300萬元，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅差異300萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：遞延所得稅負(fù)債75
貸：其他綜合收益75
③2×11年凈借“其他綜合收益”225萬元。
(2)中級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：銷售商品（8.13）
判斷題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售商品以舊換新的，應(yīng)按差價(jià)確認(rèn)收入。（ ）
對
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
【點(diǎn)評】注意這里考查的是企業(yè)所得稅中銷售商品以舊換新銷售收入的確認(rèn)，不按差價(jià)確認(rèn)收入，不要和增值稅里以舊換新的規(guī)定混淆了：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。
(3)中級會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：銷售折扣（8.13）
判斷題
銷售折扣可以減少增值稅納稅義務(wù)，也可以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。（ ）
對
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)后，為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款而許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，又稱為現(xiàn)金折扣。銷售折扣不得從銷售額中減除，不能減少增值稅納稅義務(wù)，但是可以盡早收到貨款，可以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。所以題目的說法不正確。