#注冊(cè)稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試模擬試題及答案：稅法二（習(xí)題15）#：為您整理了“2017年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案匯總”，更多稅務(wù)師考試模擬試題等相關(guān)信息，請(qǐng)?jiān)L問稅務(wù)師考試頻道。
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是()。
A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品
B.將資產(chǎn)移送他人
C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
[答案]:B
[解析]:選項(xiàng)AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是()。
A.售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額
C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入
D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)A,采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B,企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C,銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
3.某居民企業(yè)(非金融企業(yè))2011年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費(fèi)用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。
A.80
B.48
C.32
D.60
[答案]:B
[解析]:第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的高金額)。第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：利息費(fèi)用不得超過同期同類銀行貸款年利率計(jì)算的數(shù)額?？梢钥鄢睦①M(fèi)用=800×6%=48(萬元)
4.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是()。
A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除
B.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用
C.保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額
D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額
[答案]:C
[解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額。
5.2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.48.4
B.52.14
C.33.4
D.58.3
[答案]:A
[解析]:會(huì)計(jì)利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)
6.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
[答案]:C
[解析]:應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)
7.甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資250萬元、股權(quán)持有到2010年12月31日。2009年當(dāng)年稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.275
B.68.75
C.86
D.112.5
[答案]:C
[解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。
8.北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機(jī)構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是70萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()萬元。(已知：三因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30)
A.37.60
B.67.2
C.75.2
D.82.3
[答案]:A
[解析]:總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)上海分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
9.2011年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
[答案]:C
[解析]:公益性捐贈(zèng)扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
10.下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是()。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)，不作為籌建期間的虧損
B.運(yùn)輸工具稅前計(jì)提折舊的低年限為4年
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折
D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年
[答案]:A
[解析]:飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是()。
A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?BR> B.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除
D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的
[答案]:C
[解析]:企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)?，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟?，允許稅前扣除，因此A選項(xiàng)絕對(duì)化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于個(gè)人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項(xiàng)也是絕對(duì)化了;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要專款專用，改變用途的，不可以扣除的。綜上，只有C選項(xiàng)正確。
2.下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的是()。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)
[答案]:C
[解析]:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。
3.下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是()。
A.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料
B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件
C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件
D.政府有關(guān)部門對(duì)投資單位的行政處理決定文件
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。
4.下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是()。
A.鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅
B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
[答案]:D
[解析]:分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅
B.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
6.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是()。
A.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人
B.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個(gè)人
C.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人
D.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人
[答案]:B
[解析]:個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。
7.某外籍個(gè)人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.2594.89
B.2647.85
C.3319.48
D.3285.77
[答案]:A
[解析]:該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
8.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.685
B.745
C.1045
D.1285
[答案]:B
[解析]:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
9.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11143.33
B.12010
C.115750.33
D.168250.33
[答案]:B
[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
10.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.15
B.11445
C.11460
D.15265
[答案]:C
[解析]:工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)低價(jià)購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。低價(jià)購買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+11445=11460(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有()。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入
C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額
D.加班工資
E.限售股解禁后的所得
[答案]:CE
[解析]:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)C不屬于工資、薪金所得稅目。限售股解禁后的所得是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅的。
2.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有()。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得
[答案]:ABD
[解析]:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個(gè)人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。
3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅，表述正確的有()。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅
B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征
C.某合伙企業(yè)為個(gè)人投資者購買住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
D.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，可以在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金中計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
[答案]:ACE
[解析]:選項(xiàng)B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
4.根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)
B.工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計(jì)征的，由納稅人在次月的15日內(nèi)繳入國庫
C.個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
D.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
E.個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給5%的手續(xù)費(fèi)
[答案]:ABD
[解析]:個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)(提示：印花稅手續(xù)費(fèi)是5%)。
5.下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有()。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元
E.大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課
[答案]:ABD
[解析]:退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
[答案]:ADE
[解析]:被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資
E.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
[答案]:ABD
[解析]:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
8.下列情形中()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊房地產(chǎn)的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
[答案]:AB
[解析]:納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
9.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花的有()。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
[答案]:ABCE
[解析]:選項(xiàng)D，按購銷合同貼花。
10.下列項(xiàng)目中，可以減免印花稅的有()。
A.貼息貸款合同
B.國務(wù)院批準(zhǔn)改制中的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的合同
C.經(jīng)濟(jì)適用房的購買人持有的購買合同
D.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同
E.企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校的書據(jù)
[答案]:ABCE
[解析]:外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅范圍的說法，正確的有()。
A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場所有來源于中國境內(nèi)的所得
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系所得
[答案]:ABD
[解析]:居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項(xiàng)E，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有()。
A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險(xiǎn)
[答案]:AD
[解析]:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。
3.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除的有()。
A.債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)
B.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
C.行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)
E.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)
[答案]:ABCE
[解析]:選項(xiàng)D，應(yīng)為企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)。
4.一國有公司2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在
A.B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有()。
A.B兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元
E.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
[答案]:CD
[解析]:企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，A.B兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A.B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)
5.下列關(guān)于資本弱化管理的陳述,正確的有()。
A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1
B.企業(yè)實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)首先實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制
D.企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息，不含擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)
E.超過規(guī)定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內(nèi)容均符合獨(dú)立交易原則
[答案]:ABCE
[解析]:企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息，包含擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)、和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)表述中，不正確的有()。
A.企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
D.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除
E.小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額必須不得超過1000萬元
[答案]:ADE
[解析]:選項(xiàng)A,企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)E,小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額，但是，資產(chǎn)總額的限定，要區(qū)分工業(yè)和其他企業(yè)，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是不得超過3000萬，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。
7.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下()規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價(jià)不大于其自身資產(chǎn)50%的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)
[答案]:ABCD
[解析]:企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率。
(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅
8.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下()相關(guān)資料。
A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料
C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料
E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料
[答案]:ABD
[解析]:稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下相關(guān)資料：
(1)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料;
(2)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料;
(3)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料;
(4)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。
A.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳
B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整
C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的跨地項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案
[答案]:ABE
[解析]:選項(xiàng)C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。
10.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)收入中，目前不繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠償款
C.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費(fèi)收入
D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
E.教育儲(chǔ)蓄存款的利息所得
[答案]:ABCE
[解析]:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是()。
A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品
B.將資產(chǎn)移送他人
C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
[答案]:B
[解析]:選項(xiàng)AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是()。
A.售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額
C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入
D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)A,采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B,企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C,銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
3.某居民企業(yè)(非金融企業(yè))2011年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費(fèi)用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。
A.80
B.48
C.32
D.60
[答案]:B
[解析]:第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的高金額)。第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：利息費(fèi)用不得超過同期同類銀行貸款年利率計(jì)算的數(shù)額?？梢钥鄢睦①M(fèi)用=800×6%=48(萬元)
4.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是()。
A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除
B.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用
C.保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額
D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額
[答案]:C
[解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額。
5.2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.48.4
B.52.14
C.33.4
D.58.3
[答案]:A
[解析]:會(huì)計(jì)利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)
6.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
[答案]:C
[解析]:應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)
7.甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資250萬元、股權(quán)持有到2010年12月31日。2009年當(dāng)年稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.275
B.68.75
C.86
D.112.5
[答案]:C
[解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。
8.北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機(jī)構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是70萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()萬元。(已知：三因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30)
A.37.60
B.67.2
C.75.2
D.82.3
[答案]:A
[解析]:總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)上海分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
9.2011年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
[答案]:C
[解析]:公益性捐贈(zèng)扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
10.下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是()。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)，不作為籌建期間的虧損
B.運(yùn)輸工具稅前計(jì)提折舊的低年限為4年
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折
D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年
[答案]:A
[解析]:飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是()。
A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?BR> B.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除
D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的
[答案]:C
[解析]:企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)?，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟?，允許稅前扣除，因此A選項(xiàng)絕對(duì)化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于個(gè)人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項(xiàng)也是絕對(duì)化了;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要專款專用，改變用途的，不可以扣除的。綜上，只有C選項(xiàng)正確。
2.下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的是()。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)
[答案]:C
[解析]:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。
3.下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是()。
A.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料
B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件
C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件
D.政府有關(guān)部門對(duì)投資單位的行政處理決定文件
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。
4.下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是()。
A.鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅
B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
[答案]:D
[解析]:分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅
B.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
6.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是()。
A.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人
B.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個(gè)人
C.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人
D.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人
[答案]:B
[解析]:個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。
7.某外籍個(gè)人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.2594.89
B.2647.85
C.3319.48
D.3285.77
[答案]:A
[解析]:該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
8.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.685
B.745
C.1045
D.1285
[答案]:B
[解析]:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
9.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11143.33
B.12010
C.115750.33
D.168250.33
[答案]:B
[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
10.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.15
B.11445
C.11460
D.15265
[答案]:C
[解析]:工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)低價(jià)購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。低價(jià)購買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+11445=11460(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有()。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入
C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額
D.加班工資
E.限售股解禁后的所得
[答案]:CE
[解析]:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)C不屬于工資、薪金所得稅目。限售股解禁后的所得是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅的。
2.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有()。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得
[答案]:ABD
[解析]:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個(gè)人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。
3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅，表述正確的有()。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅
B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征
C.某合伙企業(yè)為個(gè)人投資者購買住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
D.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，可以在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金中計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
[答案]:ACE
[解析]:選項(xiàng)B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
4.根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)
B.工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計(jì)征的，由納稅人在次月的15日內(nèi)繳入國庫
C.個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
D.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
E.個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給5%的手續(xù)費(fèi)
[答案]:ABD
[解析]:個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)(提示：印花稅手續(xù)費(fèi)是5%)。
5.下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有()。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元
E.大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課
[答案]:ABD
[解析]:退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
[答案]:ADE
[解析]:被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資
E.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
[答案]:ABD
[解析]:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
8.下列情形中()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊房地產(chǎn)的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
[答案]:AB
[解析]:納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
9.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花的有()。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
[答案]:ABCE
[解析]:選項(xiàng)D，按購銷合同貼花。
10.下列項(xiàng)目中，可以減免印花稅的有()。
A.貼息貸款合同
B.國務(wù)院批準(zhǔn)改制中的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的合同
C.經(jīng)濟(jì)適用房的購買人持有的購買合同
D.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同
E.企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校的書據(jù)
[答案]:ABCE
[解析]:外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅范圍的說法，正確的有()。
A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場所有來源于中國境內(nèi)的所得
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系所得
[答案]:ABD
[解析]:居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項(xiàng)E，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有()。
A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險(xiǎn)
[答案]:AD
[解析]:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。
3.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除的有()。
A.債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)
B.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
C.行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)
E.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)
[答案]:ABCE
[解析]:選項(xiàng)D，應(yīng)為企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)。
4.一國有公司2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在
A.B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有()。
A.B兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元
E.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
[答案]:CD
[解析]:企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，A.B兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A.B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)
5.下列關(guān)于資本弱化管理的陳述,正確的有()。
A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1
B.企業(yè)實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)首先實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制
D.企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息，不含擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)
E.超過規(guī)定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內(nèi)容均符合獨(dú)立交易原則
[答案]:ABCE
[解析]:企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息，包含擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)、和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)表述中，不正確的有()。
A.企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
D.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除
E.小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額必須不得超過1000萬元
[答案]:ADE
[解析]:選項(xiàng)A,企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)E,小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額，但是，資產(chǎn)總額的限定，要區(qū)分工業(yè)和其他企業(yè)，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是不得超過3000萬，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。
7.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下()規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價(jià)不大于其自身資產(chǎn)50%的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)
[答案]:ABCD
[解析]:企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率。
(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅
8.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下()相關(guān)資料。
A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料
C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料
E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料
[答案]:ABD
[解析]:稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下相關(guān)資料：
(1)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料;
(2)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料;
(3)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料;
(4)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。
A.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳
B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整
C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的跨地項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案
[答案]:ABE
[解析]:選項(xiàng)C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。
10.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)收入中，目前不繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠償款
C.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費(fèi)收入
D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
E.教育儲(chǔ)蓄存款的利息所得
[答案]:ABCE
[解析]:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。