稅務師考試試題《涉稅服務實務》每日一練:貸方(04.12)

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    多選題
    某工業(yè)企業(yè)生產的是單一的機械產品,各期生產銷售均衡,各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師在該企業(yè)2016年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2016年10月有一筆在建工程領用外購材料20000元的賬務處理為:
    借:生產成本 23400
    貸:原材料 20000
     應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)3400
    稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有( )。
    A、原材料
    B、生產成本
    C、庫存商品
    D、本年利潤
    E、以前年度損益調整
    【正確答案】BCE
    【答案解析】錯誤的計入了“生產成本”科目,各期生產銷售均衡,各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額,所以應該調整“生產成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務成本”科目;由于是在次年決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯,所以涉及損益的調整通過“以前年度損益調整”科目進行處理,而非通過“本年利潤”科目。