稅務(wù)師考試試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練:貸方(04.12)

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    多選題
    某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品,各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2016年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2016年10月有一筆在建工程領(lǐng)用外購材料20000元的賬務(wù)處理為:
    借:生產(chǎn)成本 23400
    貸:原材料 20000
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)3400
    稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有( )。
    A、原材料
    B、生產(chǎn)成本
    C、庫存商品
    D、本年利潤
    E、以前年度損益調(diào)整
    【正確答案】BCE
    【答案解析】錯誤的計入了“生產(chǎn)成本”科目,各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額,所以應(yīng)該調(diào)整“生產(chǎn)成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目;由于是在次年決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯,所以涉及損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理,而非通過“本年利潤”科目。