消費稅應(yīng)納稅額
1.從價定率征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的比例稅率。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率
2.從量定額征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的單位稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額
3.從價定率和從量定額復(fù)合征收，即以兩種方法計算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額
4.應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除
應(yīng)稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。
5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
6.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額
委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
【例題▪計算題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含增值稅的銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅稅額為( )萬元。
【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬元)。
【例題▪計算題】某金店(增值稅一般納稅人)在2014年4月份零售給消費者一批金銀首飾，取得含增值稅價款為117萬元，那么該金店當(dāng)月就這批金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )萬元。(已知金銀首飾的消費稅稅率是5%)
【解析】該金店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=117÷(1+17%)×5%=5(萬元)。
【例題▪計算題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售糧食白酒200公斤，取得含稅銷售收入5 850元。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.3元/公斤，比例稅率為20%，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )元。
【解析】白酒采用從價定率從量和定額復(fù)合征收的方式征收消費稅，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=5 850÷(1+17%)×20%+200×0.3=1 060(元)。
1.從價定率征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的比例稅率。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率
2.從量定額征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的單位稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額
3.從價定率和從量定額復(fù)合征收，即以兩種方法計算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額
4.應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除
應(yīng)稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。
5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
6.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額
委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
【例題▪計算題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含增值稅的銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅稅額為( )萬元。
【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬元)。
【例題▪計算題】某金店(增值稅一般納稅人)在2014年4月份零售給消費者一批金銀首飾，取得含增值稅價款為117萬元，那么該金店當(dāng)月就這批金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )萬元。(已知金銀首飾的消費稅稅率是5%)
【解析】該金店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=117÷(1+17%)×5%=5(萬元)。
【例題▪計算題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售糧食白酒200公斤，取得含稅銷售收入5 850元。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.3元/公斤，比例稅率為20%，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )元。
【解析】白酒采用從價定率從量和定額復(fù)合征收的方式征收消費稅，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=5 850÷(1+17%)×20%+200×0.3=1 060(元)。