#注冊稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試試題每日一練（8.5）#:不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。備考稅務(wù)師考試，也需要一點點積累才能到達(dá)好的效果。為您提供稅務(wù)師考試每日一練，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運(yùn)用，考試時會更得心應(yīng)手。稅務(wù)師考試每日一練奉上，快來練習(xí)吧！
（1）2017年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（8.05）
單選題
下列對于消費(fèi)稅規(guī)定的敘述中，表述錯誤的是（ ）。
A、對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，不可以扣除已納消費(fèi)稅
B、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅
C、對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅
D、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅
【正確答案】A
【答案解析】對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費(fèi)稅稅款。
（2）2017年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：折舊額的計算（8.05）
單選題
2015年底，遠(yuǎn)大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。2016年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2016年該企業(yè)可以在所得稅前扣除的折舊額是（ ）萬元。
A、3.75
B、2.5
C、4.38
D、5.83
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2016年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。
（3）2017年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費(fèi)用（8.05）
單選題
A公司2014年發(fā)生了1 800萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2014年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%。假定A公司當(dāng)年稅前會計利潤為1 000萬元。A公司2014年利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（ ）萬元。
A、75
B、250
C、300
D、325
【正確答案】B
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點。2014年應(yīng)交所得稅＝（1 000＋300）×25%＝325（萬元），2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬元），2014年所得稅費(fèi)用＝325-75＝250（萬元），分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 250
遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 325
（4）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：破產(chǎn)原因（8.5）
單選題
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，債務(wù)人自己可以申請破產(chǎn)的破產(chǎn)原因是（ ）。
A、明顯缺乏清償能力
B、不能清償?shù)狡趥鶆?wù)
C、停止支付
D、不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資不抵債
【正確答案】D
【答案解析】本題考核破產(chǎn)原因。破產(chǎn)原因分為兩種情況：一種情況是債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。主要適用于債務(wù)人自己申請破產(chǎn)的情況。另一種情況是債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。主要適用于債權(quán)人申請破產(chǎn)的情況。
（5）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：印花稅（8.5）
單選題
已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以未注銷或者未畫銷印花稅票金額（ ）的罰款。
A、1倍至5倍
B、50%以上5倍以下
C、1倍至3倍
D、2000元以上10000元以下
【正確答案】B
【答案解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
（1）2017年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（8.05）
單選題
下列對于消費(fèi)稅規(guī)定的敘述中，表述錯誤的是（ ）。
A、對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，不可以扣除已納消費(fèi)稅
B、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅
C、對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅
D、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅
【正確答案】A
【答案解析】對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費(fèi)稅稅款。
（2）2017年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：折舊額的計算（8.05）
單選題
2015年底，遠(yuǎn)大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。2016年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2016年該企業(yè)可以在所得稅前扣除的折舊額是（ ）萬元。
A、3.75
B、2.5
C、4.38
D、5.83
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2016年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。
（3）2017年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費(fèi)用（8.05）
單選題
A公司2014年發(fā)生了1 800萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2014年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%。假定A公司當(dāng)年稅前會計利潤為1 000萬元。A公司2014年利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（ ）萬元。
A、75
B、250
C、300
D、325
【正確答案】B
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點。2014年應(yīng)交所得稅＝（1 000＋300）×25%＝325（萬元），2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬元），2014年所得稅費(fèi)用＝325-75＝250（萬元），分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 250
遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 325
（4）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：破產(chǎn)原因（8.5）
單選題
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，債務(wù)人自己可以申請破產(chǎn)的破產(chǎn)原因是（ ）。
A、明顯缺乏清償能力
B、不能清償?shù)狡趥鶆?wù)
C、停止支付
D、不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資不抵債
【正確答案】D
【答案解析】本題考核破產(chǎn)原因。破產(chǎn)原因分為兩種情況：一種情況是債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。主要適用于債務(wù)人自己申請破產(chǎn)的情況。另一種情況是債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。主要適用于債權(quán)人申請破產(chǎn)的情況。
（5）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：印花稅（8.5）
單選題
已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以未注銷或者未畫銷印花稅票金額（ ）的罰款。
A、1倍至5倍
B、50%以上5倍以下
C、1倍至3倍
D、2000元以上10000元以下
【正確答案】B
【答案解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。