EB-5當(dāng)下正值美國報(bào)稅季，很多剛剛拿到綠卡的新移民也加入了美國稅務(wù)居民行列為報(bào)稅工作而忙碌。有許多EB-5投資者會(huì)誤以為，還未拿到美國綠卡或目前不在美國居住就不需要涉及美國的報(bào)稅。
美國報(bào)稅
其實(shí)不然，嚴(yán)格來講，即使不是美國稅務(wù)居民，只要在美國有參與投資獲得收入，就需要向美國稅務(wù)局(IRS)進(jìn)行申報(bào)。
1.什么是K-1表?
在一個(gè)合伙企業(yè)中，有一般合伙和有限合伙的形式。一般EB-5項(xiàng)目所屬的項(xiàng)目方是有限合伙企業(yè)，包含一個(gè)一般合伙人和許多有限合伙人。同中國一樣，在美國，有限合伙企業(yè)本身并不繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)合伙企業(yè)章程中制定的損益分配規(guī)則，企業(yè)流向合伙人的所有收入和開支須根據(jù)其各自的課稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
而K-1表(下圖)就是用來向美國稅務(wù)局報(bào)告該合伙企業(yè)給每個(gè)合伙人的各項(xiàng)收入、支出、股息以及合伙人所有的資本及可能的相應(yīng)負(fù)債的表格，合伙企業(yè)須將該表與其他稅務(wù)申報(bào)相關(guān)表格匯總，向美國稅務(wù)局備案合伙企業(yè)所得稅表。
2.K-1表主要反映什么信息?
在一個(gè)EB-5區(qū)域中心項(xiàng)目中，每個(gè)EB-5投資人作為有限合伙人，都會(huì)定期收到項(xiàng)目有限合伙企業(yè)發(fā)出的項(xiàng)目K-1表格，作為反映上一年項(xiàng)目運(yùn)營情況的收入憑證，從而讓投資人能了解項(xiàng)目投資的基本情況。在K-1中，主要反映項(xiàng)目有限合伙人，即每一位單獨(dú)的EB-5投資人在項(xiàng)目中的投資金額增減，承擔(dān)的負(fù)債(通常EB-5項(xiàng)目中是沒有的)，以及年度按投資比例或其他企業(yè)章程中制定的規(guī)則所獲分的一部分收入、收益、損失和費(fèi)用等數(shù)據(jù)。
3.K-1表一般何時(shí)向稅務(wù)局備案?
項(xiàng)目方合伙企業(yè)今年在3月15日(往年為4月15日，今年政策改變)向美國稅務(wù)局申報(bào)合伙企業(yè)所得稅備案，國稅局允許企業(yè)延期至9月15日。
而無論是美國的稅務(wù)居民，還是在美國境內(nèi)有產(chǎn)生收入的非稅務(wù)居民，都需要根據(jù)自己的情況看是否需要在在每年的個(gè)人所得稅報(bào)稅截止日期前(一般為4月15日，2017年因4月15和之后為周末和節(jié)假日，截止日為4月18日;沒有勞務(wù)收入的非稅務(wù)居民截止日為6月15日)將包含K-1表(如有參與有限合伙企業(yè)投資)在內(nèi)的稅務(wù)文件一同向稅務(wù)局申報(bào)。
如果項(xiàng)目方對其合伙企業(yè)所得稅表延遲申報(bào)至9月15日，在K-1表延遲備案狀態(tài)下，各投資人的個(gè)人所得稅表也可根據(jù)此情況做延期申報(bào)，今年可延期至10月16日(一般為10月15日，今年10月15日是周末)，但需要在此前對自己其他收入做好預(yù)估及確認(rèn)是否有稅金需要繳納。
4.為何有些EB-5項(xiàng)目K-1審計(jì)表收入費(fèi)用欄是空白的?
根據(jù)合伙企業(yè)的資本賬戶結(jié)余，即使有限合伙人本年度未獲分配任何合伙企業(yè)的收入、收益、虧損或扣減，合伙企業(yè)仍須向年內(nèi)擁有現(xiàn)金結(jié)余的任何合伙企業(yè)賬目的所有有限合伙人寄發(fā)K-1表格。因此，有些EB-5項(xiàng)目第一年尚未有收益或費(fèi)用、或投資人資金還未從托管賬戶進(jìn)入項(xiàng)目等原因，很多EB-5投資人收到的K-1表只顯示項(xiàng)目的投資人的基本信息，收入費(fèi)用欄為空白的。
5.收到有顯示收益的項(xiàng)目K-1表，需要報(bào)稅嗎?
如果項(xiàng)目EB-5投資人還未登陸美國，且在美國境內(nèi)并沒有其他收入，一般而言，由于EB-5項(xiàng)目每年所產(chǎn)生的投資收益額度都很少，基本不會(huì)超過移民局規(guī)定的免稅額度。因此，這種情況下通常項(xiàng)目有限合伙企業(yè)會(huì)向稅務(wù)局申報(bào)，而EB-5投資人只需存檔該表即可，不需要被課稅。
如果該收益需要繳稅，項(xiàng)目合伙企業(yè)通常按照稅法中要求的為外國投資人預(yù)繳稅的規(guī)定預(yù)繳所得稅(規(guī)定的預(yù)繳稅率可能高于投資人實(shí)際稅率)，投資人可計(jì)算是否有退稅產(chǎn)生，若有，可以申報(bào)申請退稅。
如果項(xiàng)目EB-5投資人還未登陸美國，然而除了EB-5項(xiàng)目，在美國境內(nèi)還有其他收入，如房租、證券等，則需要看整體收益是否超過免稅額度，若超過，不僅需要申報(bào)，而且還需要按規(guī)定計(jì)算是否需要繳納相應(yīng)的所得稅。
如果項(xiàng)目EB-5投資人是已取得美國綠卡的稅務(wù)居民，K-1表只是其所有報(bào)稅資料的其中一項(xiàng)。因此，其需要在報(bào)稅截止日前，將項(xiàng)目K-1表匯總?cè)胱约旱氖杖胫С鲂畔⒅?，一般申?bào)于上一年度的個(gè)人所得稅表中。
6.EB-5項(xiàng)目K-1表一般可能出現(xiàn)的收入和費(fèi)用有哪些?
常見的EB-5項(xiàng)目K1表上可能出現(xiàn)的收入和費(fèi)用如下：
Line 1: Ordinary Business Income (Loss)普通的商業(yè)性收入
如項(xiàng)目企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的收益，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅稅表的E附表中。
Line 5: Interest Income利息收入
如項(xiàng)目企業(yè)借款所獲得的利息，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅稅表的B附表中。
Line 13: Other Deductions其他扣減
通常包括各類項(xiàng)目企業(yè)中運(yùn)營的商業(yè)費(fèi)用支出，如管理費(fèi)，貸款利息等，根據(jù)不同類別，在該行有更具體的費(fèi)用解釋說明，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅表的A附表中。但有些費(fèi)用扣減需另外確認(rèn)，好咨詢專業(yè)稅務(wù)人士。
美國報(bào)稅
其實(shí)不然，嚴(yán)格來講，即使不是美國稅務(wù)居民，只要在美國有參與投資獲得收入，就需要向美國稅務(wù)局(IRS)進(jìn)行申報(bào)。
1.什么是K-1表?
在一個(gè)合伙企業(yè)中，有一般合伙和有限合伙的形式。一般EB-5項(xiàng)目所屬的項(xiàng)目方是有限合伙企業(yè)，包含一個(gè)一般合伙人和許多有限合伙人。同中國一樣，在美國，有限合伙企業(yè)本身并不繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)合伙企業(yè)章程中制定的損益分配規(guī)則，企業(yè)流向合伙人的所有收入和開支須根據(jù)其各自的課稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
而K-1表(下圖)就是用來向美國稅務(wù)局報(bào)告該合伙企業(yè)給每個(gè)合伙人的各項(xiàng)收入、支出、股息以及合伙人所有的資本及可能的相應(yīng)負(fù)債的表格，合伙企業(yè)須將該表與其他稅務(wù)申報(bào)相關(guān)表格匯總，向美國稅務(wù)局備案合伙企業(yè)所得稅表。
2.K-1表主要反映什么信息?
在一個(gè)EB-5區(qū)域中心項(xiàng)目中，每個(gè)EB-5投資人作為有限合伙人，都會(huì)定期收到項(xiàng)目有限合伙企業(yè)發(fā)出的項(xiàng)目K-1表格，作為反映上一年項(xiàng)目運(yùn)營情況的收入憑證，從而讓投資人能了解項(xiàng)目投資的基本情況。在K-1中，主要反映項(xiàng)目有限合伙人，即每一位單獨(dú)的EB-5投資人在項(xiàng)目中的投資金額增減，承擔(dān)的負(fù)債(通常EB-5項(xiàng)目中是沒有的)，以及年度按投資比例或其他企業(yè)章程中制定的規(guī)則所獲分的一部分收入、收益、損失和費(fèi)用等數(shù)據(jù)。
3.K-1表一般何時(shí)向稅務(wù)局備案?
項(xiàng)目方合伙企業(yè)今年在3月15日(往年為4月15日，今年政策改變)向美國稅務(wù)局申報(bào)合伙企業(yè)所得稅備案，國稅局允許企業(yè)延期至9月15日。
而無論是美國的稅務(wù)居民，還是在美國境內(nèi)有產(chǎn)生收入的非稅務(wù)居民，都需要根據(jù)自己的情況看是否需要在在每年的個(gè)人所得稅報(bào)稅截止日期前(一般為4月15日，2017年因4月15和之后為周末和節(jié)假日，截止日為4月18日;沒有勞務(wù)收入的非稅務(wù)居民截止日為6月15日)將包含K-1表(如有參與有限合伙企業(yè)投資)在內(nèi)的稅務(wù)文件一同向稅務(wù)局申報(bào)。
如果項(xiàng)目方對其合伙企業(yè)所得稅表延遲申報(bào)至9月15日，在K-1表延遲備案狀態(tài)下，各投資人的個(gè)人所得稅表也可根據(jù)此情況做延期申報(bào)，今年可延期至10月16日(一般為10月15日，今年10月15日是周末)，但需要在此前對自己其他收入做好預(yù)估及確認(rèn)是否有稅金需要繳納。
4.為何有些EB-5項(xiàng)目K-1審計(jì)表收入費(fèi)用欄是空白的?
根據(jù)合伙企業(yè)的資本賬戶結(jié)余，即使有限合伙人本年度未獲分配任何合伙企業(yè)的收入、收益、虧損或扣減，合伙企業(yè)仍須向年內(nèi)擁有現(xiàn)金結(jié)余的任何合伙企業(yè)賬目的所有有限合伙人寄發(fā)K-1表格。因此，有些EB-5項(xiàng)目第一年尚未有收益或費(fèi)用、或投資人資金還未從托管賬戶進(jìn)入項(xiàng)目等原因，很多EB-5投資人收到的K-1表只顯示項(xiàng)目的投資人的基本信息，收入費(fèi)用欄為空白的。
5.收到有顯示收益的項(xiàng)目K-1表，需要報(bào)稅嗎?
如果項(xiàng)目EB-5投資人還未登陸美國，且在美國境內(nèi)并沒有其他收入，一般而言，由于EB-5項(xiàng)目每年所產(chǎn)生的投資收益額度都很少，基本不會(huì)超過移民局規(guī)定的免稅額度。因此，這種情況下通常項(xiàng)目有限合伙企業(yè)會(huì)向稅務(wù)局申報(bào)，而EB-5投資人只需存檔該表即可，不需要被課稅。
如果該收益需要繳稅，項(xiàng)目合伙企業(yè)通常按照稅法中要求的為外國投資人預(yù)繳稅的規(guī)定預(yù)繳所得稅(規(guī)定的預(yù)繳稅率可能高于投資人實(shí)際稅率)，投資人可計(jì)算是否有退稅產(chǎn)生，若有，可以申報(bào)申請退稅。
如果項(xiàng)目EB-5投資人還未登陸美國，然而除了EB-5項(xiàng)目，在美國境內(nèi)還有其他收入，如房租、證券等，則需要看整體收益是否超過免稅額度，若超過，不僅需要申報(bào)，而且還需要按規(guī)定計(jì)算是否需要繳納相應(yīng)的所得稅。
如果項(xiàng)目EB-5投資人是已取得美國綠卡的稅務(wù)居民，K-1表只是其所有報(bào)稅資料的其中一項(xiàng)。因此，其需要在報(bào)稅截止日前，將項(xiàng)目K-1表匯總?cè)胱约旱氖杖胫С鲂畔⒅?，一般申?bào)于上一年度的個(gè)人所得稅表中。
6.EB-5項(xiàng)目K-1表一般可能出現(xiàn)的收入和費(fèi)用有哪些?
常見的EB-5項(xiàng)目K1表上可能出現(xiàn)的收入和費(fèi)用如下：
Line 1: Ordinary Business Income (Loss)普通的商業(yè)性收入
如項(xiàng)目企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的收益，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅稅表的E附表中。
Line 5: Interest Income利息收入
如項(xiàng)目企業(yè)借款所獲得的利息，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅稅表的B附表中。
Line 13: Other Deductions其他扣減
通常包括各類項(xiàng)目企業(yè)中運(yùn)營的商業(yè)費(fèi)用支出，如管理費(fèi)，貸款利息等，根據(jù)不同類別，在該行有更具體的費(fèi)用解釋說明，通常申報(bào)于個(gè)人所得稅表的A附表中。但有些費(fèi)用扣減需另外確認(rèn)，好咨詢專業(yè)稅務(wù)人士。