一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1[單選題] 甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2014年12月10E1購買甲企業(yè)產(chǎn)品200件，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應(yīng)確認的財務(wù)費用金額為( )元。(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)
A.840
B.0
C.1965.6
D.982.8
參考答案：D
參考解析：計入財務(wù)費用的金額=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)。本題會計分錄：借：應(yīng)收賬款98280貸：主營業(yè)務(wù)收入84000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14280借：財務(wù)費用982.8銀行存款97297.2貸：應(yīng)收賬款98280【該題針對“財務(wù)費用”知識點進行考核】
2[單選題] 企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
B.借：財務(wù)費用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
C.借：管理費用
貸：應(yīng)付利息
D.借：管理費用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
【答案】D
【解析】企業(yè)確認計期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付未付的利息時，應(yīng)根據(jù)借款的不同用途和確認要求分別借記“管理費用”、“財務(wù)費用”、“制造費用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。貸記“應(yīng)付利息”科目;確認計提到期一次還本付息的長期借款應(yīng)付未付的利息時，則應(yīng)貸記“長期借款——應(yīng)計利息”科目。則企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)作以下會計處理：
借：管理費用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
3[單選題] 甲企業(yè)經(jīng)股東大會批準以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值1元，每股回購價為8.2元。且注銷本批股票前甲企業(yè)擁有資本公積(股本溢價)3000萬元，盈余公積7000萬元。假定不考慮其他因素，注銷股票時甲企業(yè)應(yīng)沖減資本公積( )萬元。
A.1000
B.3000
C.4200
D.7000
參考答案：B
【解析】該企業(yè)注銷股票時應(yīng)將原有的資本公積(股本溢價)3000萬元全部沖減，不足部分再沖減4200萬元盈余公積(8.2×1000-1000-3000=4200萬元)。
4[單選題] 下列各項中，符合會計要素費用定義的是( )。
A.出售無形資產(chǎn)損失
B.盤虧固定資產(chǎn)凈損失
C.支付的業(yè)務(wù)招待費
D.公益性捐贈支出
參考答案：C
【解析】費用是企業(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流出。而企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的損失、盤虧固定資產(chǎn)凈損失和對外公益性捐贈支出，均屬于企業(yè)在非日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流出，應(yīng)作為直接投資計人當期損益的損失，通過“營業(yè)外支出”科目核算。
5[單選題] 某企業(yè)2015年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本年銷售商品收到現(xiàn)金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金400萬元，本年預(yù)收銷售商品款項200萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金160萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金120萬元。假定不考慮其他因素，2015年該企業(yè)現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。
A.1720
B.2120
C.2320
D.2000
參考答案：C
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表項目的計算?！颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金，所以2015年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=本期銷售商品2000+前期銷售商品400+本期預(yù)收的款項200-本期銷售本期退回商品160-前期銷售本期退回商品120=2320(萬元)。
6[單選題] 甲公司2014年初所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本2000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤600萬元。2014年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，則甲公司2014年末可供分配的利潤為( )萬元。
A.1225
B.1285
C.1350
D.1600
參考答案：C
【解析】本題考核可供分配利潤的計算。企業(yè)可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或一年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補虧)，本題目沒有涉及盈余公積補虧事項，因此甲公司2014年末可供分配的利潤=600+1000×(1-25%)=1350(萬元)。其中600為年初的未分配利潤，1000×(1-25%)為當年實現(xiàn)的凈利潤。
7[單選題] 下列各項中。不屬于費用的是( )。
A.銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本
B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用
C.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D.因違約支付的賠償款
參考答案：D
【解析】本題考核費用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計人營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日常活動中發(fā)生的，所以不屬于費用，而是屬于損失。選項A，銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本計入主營業(yè)務(wù)成本;選項B，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用計入銷售費用;選項C，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。
8[單選題] 下列各項中，用于核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額部分的是( )。
A.財務(wù)費用
B.資本公積
C.營業(yè)外收入
D.投資收益
參考答案：B
【解析】資本公積包括企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積中的資本溢價(或股本溢價)，是專用于核算企業(yè)收到投資者的出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分。
9[單選題] 下列各項中，影響利潤表“營業(yè)利潤”項目填列金額的是( )。
A.購入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用
B.支付的股票發(fā)行費用
C.支付的稅收滯納金
D.支付的存出保證金
參考答案：A
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。企業(yè)發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。企業(yè)對外支付的存出保證金，雖然形成了支出，但并未導(dǎo)致費用或損失的發(fā)生，因此不影響當期利潤的計算。企業(yè)支付的稅收滯納金，計入營業(yè)外支出，雖然對當期利潤計算構(gòu)成了影響，但不影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。
10[單選題] 某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用60萬元，直接人工費用10萬元，制造費用15萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為80萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為( )萬元。
A.15
B.35
C.5
D.25
參考答案：D
【解析】本題考核生產(chǎn)成本的核算?！吧a(chǎn)成本”科目的期末余額=生產(chǎn)成本期初余額+直接材料費用+直接人工費用+制造費用-結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本=20+60+10+15-80=25(萬元)。行政管理費用屬于期間費用，應(yīng)直接計入管理費用，不記入“生產(chǎn)成本”。11[單選題] 企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)記人( )科目。
A.財務(wù)費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.營業(yè)外支出
參考答案：B
【解析】本題考核現(xiàn)金清查的處理。無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后記人“管理費用，，科目;無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”科目。
12[單選題] 企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品的外購動力消耗定額分別為5度和8度。3月份企業(yè)投產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，乙產(chǎn)品200件，實際耗用動力電3420度，每度電實際單價3元。則當月企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費為( )元。
A.4800
B.6000
C.5700
D.4560
參考答案：C
【解析】外購動力費分配率=(3420×3)÷(400×5+200×8)=2.85(元/度)
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費=400×5×2.85=5700(元)
13[單選題] 某企業(yè)采用移動平均法計算發(fā)出存貨成本。3月1日結(jié)存A材料400千克，每千克成本為180元;當月10日購進A材料600千克，每千克成本為215元;當月8日和20日分別發(fā)出A材料300千克和500千克。則當月該企業(yè)發(fā)出A材料的總成本為( )元。
A.159000
B.160800
C.158000
D.161500
參考答案：A
【解析】當月8日發(fā)出A材料的成本=300×180=54000(元)
發(fā)出A材料的平均成本=(100×180+600×215)÷(100+600)=210(元/千克)
當月發(fā)出A材料的總成本=54000+500×210=159000(元)
14[單選題] 2014年1月1日，甲公司以2000萬元購人乙公司25%的股份，另支付相關(guān)費用10萬元，作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元(與公允價值相同)。乙公司2014年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資在2014年12月31日的賬面余額為( )萬元。
A.2100
B.2625
C.2125
D.2600
參考答案：D
【解析】本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的相關(guān)處理。
購入長期股權(quán)投資時：
借：長期股權(quán)投資——投資成本2010
貸：銀行存款2010
權(quán)益法下，長期股權(quán)投資初始投資成本(2010)小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額(10000×25%)，調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值。
借：長期股權(quán)投資——投資成本490
貸：營業(yè)外收入490
2014年度被投資單位實現(xiàn)凈利潤500萬元
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整125
貸：投資收益125(500×25%)
宣告分配現(xiàn)金股利100萬元
借：應(yīng)收股利25(100×25%)
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整25
2014年12月31日長期股權(quán)投資賬面余額=2010+490+125-25=2600(萬元)。
15[單選題] 下列各項中，事業(yè)單位經(jīng)批準對無法查明原因的現(xiàn)金短缺的處理正確的是( )。
A.借：營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金
B.借：經(jīng)營支出
貸：庫存現(xiàn)金
C.借：其他支出
貸：庫存現(xiàn)金
D.借：事業(yè)支出
貸：庫存現(xiàn)金
參考答案：C
【解析】本題考核事業(yè)單位現(xiàn)金短缺的處理。事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目;屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”。
16[單選題] 2013年7月1日，A公司按面值發(fā)行5年期債券，金額5000萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息。則2014年12月31日該債券的賬面余額為( )萬元。
A.4625
B.5250
C.5375
D.5000
參考答案：C
【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算。由于是到期一次還本付息，每年計提的利息計入應(yīng)付債券——應(yīng)計利息，因此利息費用增加應(yīng)付債券的賬面余額，2013年計提利息=5000×5%/2=125(萬元)(因為債券是在2013年7月1日發(fā)行的，2013年持有了半年，只計提半年的利息，要除以2)，2014年計提的利息=5000×5%=250(萬元)。則2014年12月31日，債券賬面余額=債券面值+2013年計提的利息+2014年計提的利息=5000+125+250=5375(萬元)。
17[單選題] 某企業(yè)2012年1月1日以80000元購入一項管理用專利技術(shù)，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2014年1月1日，該企業(yè)將該專利技術(shù)以70000元對外出售。不考慮其他因素，則該企業(yè)因出售該專利權(quán)確認的營業(yè)外收入為( )元。
A.2500
B.6000
C.6500
D.10000
參考答案：D
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的處置。2012年1月1日購入，在2014年1月1日出售，持有兩年，則要計提兩年的攤銷。
2014年1月1日該項專利技術(shù)的賬面凈值=賬面原值-累計攤銷=80000-80000/8×2=60000(元);實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70000-60000=10000(元)。
18[單選題] 下列各項中，影響企業(yè)當期銷售商品收入的是( )。
A.確認銷售收入后發(fā)生不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售折讓
B.采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品
C.給予購貨方現(xiàn)金折扣
D.給予購貨方商業(yè)折扣
參考答案：A
【解析】受托代銷商品的企業(yè)采用收取手續(xù)費方式為委托方代銷商品，收取的款項不屬于流人本方的經(jīng)濟利益，受托代銷商品企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入。企業(yè)確認銷售收入后發(fā)生的不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售折讓，以及確認銷售收入后發(fā)生的不屬于資產(chǎn)負債表H后事項的銷售退回，均使當期銷售商品收入減少。企業(yè)給予購貨方的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計人財務(wù)費用;商業(yè)折扣，是在買賣雙方進行實際交易前確定的，它不會影響當期銷售商品收入。
19[單選題] 下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
參考答案：C
【解析】本題考核資產(chǎn)的定義。選項C，受托代銷商品不屬于受托方資產(chǎn)，因為企業(yè)沒有其所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義。
20[單選題] 股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是( )。
A.實際收到的款項
B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積
C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用
D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用
參考答案：B
【解析】本題考核“股本”的核算。股本是以股票的面值總額人賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積金額，貸記“股本”科目。
21[單選題] A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購人甲材料200公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運費300元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批材料入庫的實際入庫成本為( )元。
A.10300
B.10200
C.9975
D.10500
參考答案：D
【解析】本題考核小規(guī)模納稅人采購材料的核算。小規(guī)模納稅人購買原材料時支付的增值稅應(yīng)計入原材料成本，所以原材料的成本=200×50+300+200=10500(元)。
22[單選題] 下列產(chǎn)品成本計算方法中，必須開設(shè)“基本生產(chǎn)成本”二級賬的是( )。
A.分項逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
B.簡化分批法
C.綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.品種法
參考答案：B
【解析】在簡化分批法下，企業(yè)需要通過“基本生產(chǎn)成本”二級賬歸集直接人工成本和制造費用，并計算直接人工成本分配率和制造費用分配率。而品種法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，則可以選擇設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”總分類賬。
23[單選題] 下列各項中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負債表中填列的是( )。
A.無形資產(chǎn)
B.長期股權(quán)投資
C.存貨
D.短期借款
參考答案：D
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表的填列。選項A要減去無形資產(chǎn)的減值準備;選項B要減去長期股權(quán)投資的減值準備;選項C要綜合計算進行填列，要將存貨項目例如原材料、庫存商品、委托加工物資、材料成本差異、存貨跌價準備等科目綜合計算填列;選項D是直接根據(jù)短期借款的總賬余額進行填列。
24[單選題] 某企業(yè)2011年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為100萬元。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用壽命、折舊方法和預(yù)計凈殘值不變，則2014年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.50
B.24
C.36
D.36.4
參考答案：A
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計算。2012年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=300×5/(5+4+3+2+1)=100(萬元)，2013年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=300×4/(5+4+3+2+1)=80(萬元)，2013年末確定減值之前固定資產(chǎn)的賬面價值=300-100-80=120(萬元)，大于可收回金額100萬元，固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，計提減值后固定資產(chǎn)賬面價值為100萬元，因此2014年12月31日該設(shè)備計提的折舊額=100×3/(3+2+1)=50(萬元)，選項A正確。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 對于企業(yè)此前已確認收人的銷售退回，如不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，則下列表述正確的有( )。
A.發(fā)生銷售退回，只需沖減營業(yè)收入，不影響營業(yè)成本
B.發(fā)生銷售退回，會導(dǎo)致存貨增加
C.應(yīng)該沖減發(fā)生當期銷售商品收入及成本
D.應(yīng)沖減以前期間的收入和成本
參考答案：B,C
【解析】本題考核銷售退回的處理。企業(yè)售出商品發(fā)生的銷售退回，應(yīng)當分別按不同情況進行會計處理：一是尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當沖減“發(fā)出商品”科目，同時增加“庫存商品”科目;二是已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。
26[多選題] 下列各項中，可導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.向股東分配現(xiàn)金股利
B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取法定盈余公積
D.以盈余公積彌補虧損
參考答案：A,B
【解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。向股東分配現(xiàn)金股利、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，均導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額減少;提取法定盈余公積，則導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額增加;以盈余公積彌補虧損，可使企業(yè)留存收益內(nèi)有關(guān)項目一增一減，增減金額相等，總額不變。
27[多選題] 下列各項中，事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)會計處理的表述正確的有( )。
A.隨買隨用的辦公用品可在購進時直接列作支出，不作為存貨核算
B.單價未達到規(guī)定標準、但使用年限超過1年的大批同類物資可作為固定資產(chǎn)核算
C.接受外單位捐贈的存貨均應(yīng)按名義金額人民幣1元入賬
D.發(fā)生固定資產(chǎn)建造支出時應(yīng)相應(yīng)增加非流動資產(chǎn)基金
參考答案：A,B,D
【解析】事業(yè)單位接受外單位捐贈的存貨時，應(yīng)按相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上有關(guān)稅費、運雜費入賬;沒有相關(guān)憑據(jù)的按市場上同類或類似存貨的成本加上有關(guān)稅費、運雜費人賬;同類或類似存貨的成本也無法可靠取得的應(yīng)按名義金額(即人民幣1元)人賬。
28[多選題] 影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有( )。
A.產(chǎn)品品種比重變動
B.產(chǎn)品單位成本變動
C.產(chǎn)品計劃單位成本變動
D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動
參考答案：A,B
【解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的影響因素。影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有兩個，即產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。
可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本=本年實際產(chǎn)量×上年實際平均單位成本-本年實際產(chǎn)量×本年實際平均單位成本=本年實際產(chǎn)量×(上年實際平均單位成本-本年實際平均單位成本)
可比產(chǎn)品成本降低率=(可比產(chǎn)品成本降低額/可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本)×100%=本年實際產(chǎn)量×(上年實際平均單位成本-本年實際平均單位成本)/本年實際產(chǎn)量×上年實際平均單位成本，不同產(chǎn)品計算出來的本年累計總成本和實際總成本是不同的，所以，產(chǎn)品品種比重發(fā)生變動會影響可比成本降低額，進而就會影響可比產(chǎn)品成本降低率。
29[多選題] 企業(yè)在持有的下列各項投資中，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按公允價值計量的有( )。
A.長期股權(quán)投資
B.交易性金融資產(chǎn)
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.持有至到期投資
參考答案：B,C
【解析】企業(yè)在持有期間應(yīng)按攤余成本對持有至到期投資進行計量;企業(yè)持有的對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)按成本法進行核算計量;企業(yè)持有的對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，應(yīng)按權(quán)益法進行核算計量。
30[多選題] 按成本核算的要求，企業(yè)應(yīng)正確劃分的各種費用界限有( )。
A.存貨成本與期間費用的界限
B.各期間的成本費用界限
C.各種產(chǎn)品間的成本界限
D.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本界限
參考答案：A,B,C,D
【解析】為準確核算各種產(chǎn)品的成本，避免人為隨意地調(diào)節(jié)企業(yè)的各期損益，企業(yè)應(yīng)正確劃分收益性支出和資本性支出的界限，正確劃分成本費用、期間費用和營業(yè)外支出的界限，正確劃分本期費用與以后期間費用的界限，正確劃分各種產(chǎn)品成本費用界限，正確劃分完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的成本界限。
31[多選題] 下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理的表述正確的有( )。
A.采用成本模式計量的可以變更為公允價值模式計量
B.采用成本模式計量的不需要計提減值準備
C.采用成本價值模式計量的不計提折舊或者攤銷
D.采用公允價值模式計量的不需要計提減值準備
參考答案：A,D
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的處理。采用成本模式計量的，在滿足條件的情況下，可以轉(zhuǎn)為采用公允價值模式進行計量，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式;采用成本模式計量的，如果投資性房地產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測試后確定發(fā)生減值的，要計提減值準備;成本模式計量的，需要計提累計折舊或者累計攤銷;公允價值模式計量的，不計提折舊或者攤銷，也不計提減值準備，確認公允價值變動，通過公允價值變動損益核算。
32[多選題] 下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外支出的有( )。
A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.同定資產(chǎn)報廢凈損失
D.罰款支出
參考答案：C,D
【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，計入管理費用;預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，計入銷售費用。
33[多選題] 下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入投資收益
B.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本
C.交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始投資成本
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額應(yīng)計人當期損益
參考答案：A,D
【解析】交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用，以及持有期間取得的現(xiàn)金股利，均計入投資收益。
34[多選題] 下列各項中，屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的是( )。
A.存出投資款
B.銀行匯票存款
C.存出保證金
D.持有的80天內(nèi)到期的國債
參考答案：A,B,D
【解析】這里所指的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，包括貨幣資金(庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)和三個月內(nèi)到期的債券投資。而存出保證金通常是指對外支付的各種押金，它既不屬于貨幣資金，也不屬于有價證券，而應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
35[多選題] 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案：A,D
【解析】本題考核職工薪酬的處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。只有損益類的科目影響當期損益，選項A在建工程屬于資產(chǎn)類科目，不影響當期損益;選項B銷售費用屬于損益類科目，影響當期損益;選項C管理費用屬于損益類科目，影響當期損益;選項D生產(chǎn)成本屬于成本類科目，不影響當期損益。
36[多選題] 下列各項中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入
B.出借周轉(zhuǎn)材料收取的押金
C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)形成的使用費收入
D.出租同定資產(chǎn)收取的租金
參考答案：A,C,D
【解析】出借周轉(zhuǎn)材料(包裝物)收取的押金以后有可能還回，因此其不屬于收入，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 適用于造船、重型機器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等的產(chǎn)品成本計算方法是分批法。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】本題考核分批法的適用范圍。
38[判斷題] 事業(yè)單位自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等作為無形資產(chǎn)成本入賬。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】事業(yè)單位自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等作為無形資產(chǎn)成本人賬。而自行開發(fā)過程中發(fā)生的材料耗費、人員薪酬等支出不計入無形資產(chǎn)成本。
39[判斷題] 企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)記入相關(guān)產(chǎn)品成本。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】本題考核產(chǎn)品成本的確定。企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應(yīng)計入當期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計人相關(guān)存貨的成本。
40[判斷題] 盡管發(fā)出的商品不符合收入確認條件，但如果已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就應(yīng)以相關(guān)發(fā)票為依據(jù)確認銷售商品收入。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】盡管發(fā)出的商品不符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認應(yīng)交的增值稅銷項稅額。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。如果納稅義務(wù)沒有發(fā)生，則不需進行上述處理。
41[判斷題] 如果購買資產(chǎn)延期支付的價款超過正常信用條件，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以實際支付的價款為基礎(chǔ)確定，不需折現(xiàn)。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核延期支付具有融資性質(zhì)的資產(chǎn)購買業(yè)務(wù)。企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
42[判斷題] 企業(yè)以現(xiàn)金支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬均應(yīng)反映在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核現(xiàn)金流量項目的計算。以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)當在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。
43[判斷題] 企業(yè)存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生生時計入當期損益。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】企業(yè)在存貨采購人庫后發(fā)生的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生時計人當期損益。但是，在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的儲存費用應(yīng)計入存貨成本。
44[判斷題] 對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在收到相關(guān)款項時確認勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核提供勞務(wù)收入的確認。對于持續(xù)一段時間但在同一會計期問內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時，確認勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時再確認勞務(wù)收入。并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。
45[判斷題] 企業(yè)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計人其他綜合收益的金額，結(jié)轉(zhuǎn)計人當期投資收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】企業(yè)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;按該項投資性房地產(chǎn)的賬面金額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)(成本)”科目，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)(公允價值變動)”科目。同時，將投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計人其他綜合收益的金額，借記“其他綜合收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
46[判斷題] 企業(yè)出售自用房屋應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核營業(yè)稅的處理。出售自用房屋，屬于非日常經(jīng)營活動，營業(yè)稅不可以計人營業(yè)稅金及附加，分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)
材料題德豐有限責(zé)任公司(以下簡稱德豐公司)為一般納稅人，適用增值稅率為17%。采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本。2015年6月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)1日，庫存K材料30噸，實際成本為200萬元。
(2)5日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用K材料30噸。
(3)18日，購入K材料15噸，取得的增值稅發(fā)票注明：材料不含稅價款為115萬元，增值稅19.55萬元，公司尚未支付該批材料的貨款。
(4)20日，將本月18日購人的K材料全部驗收入庫。
(5)23日，領(lǐng)用用于包裝產(chǎn)品、并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，實際成本為0.6萬元;領(lǐng)用隨商品出售、且不單獨計價的包裝物，實際成本為0.2萬元。
(6)25日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)工具的實際成本為0.54萬元，該批生產(chǎn)工具分兩次攤銷。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列47-51小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
47[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列計算結(jié)果中，正確的是( )。
A.當月發(fā)出K材料的平均單價為每噸7萬元
B.當月發(fā)出K材料的平均單價為每噸6.67萬元
C.當月發(fā)出K材料的總成本為200萬元
D.當月發(fā)出K材料的總成本為210萬元
參考答案：A,D
【解析】當月K材料的平均單價
=(200+115)÷(30+15)
=7(萬元/噸)
當月發(fā)出K材料的總成本
=7×30
=210(萬元)
48[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)、(5)、(6)，當月為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各類存貨，直接通過“生產(chǎn)成本”科目歸集的直接材料成本為( )萬元。
A.210
B.210.6
C.200.6
D.200
參考答案：B
【解析】領(lǐng)用用于包裝產(chǎn)品、并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，屬于直接材料，應(yīng)通過“生產(chǎn)成本”科目核算。當月直接通過“生產(chǎn)成本”科目歸集的發(fā)出K材料成本和包裝物成本
=210+0.6
=210.6(萬元)
49[不定項選擇題] 根據(jù)資料(6)，當月攤銷領(lǐng)用的生產(chǎn)工具成本時，使用的會計科目是( )。
A.生產(chǎn)成本
B.制造費用
C.周轉(zhuǎn)材料
D.銷售費用
參考答案：B,C
【解析】當月領(lǐng)用生產(chǎn)工具應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用0.54
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫0.54
當月攤銷生產(chǎn)工具應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：制造費用0.27
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷0.27
50[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，當月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響存貨賬面價值的是( )。
A.攤銷領(lǐng)用的生產(chǎn)工具成本
B.生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物
C.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用K材料
D.采購K材料
參考答案：A,B,C
【解析】當月攤銷領(lǐng)用的生產(chǎn)工具成本、生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用K材料，分別借記“制造費用”、“生產(chǎn)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”和“原材料”科目，均使企業(yè)存貨一增一減，增減金額相等，存貨賬面價值不變。而當月18日采購K材料，使存貨賬面價值和負債增加。
51[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，2015年6月30日，庫存K材料的實際成本為( )萬元。
A.102.4
B.115.6
C.105
D.115
參考答案：C
【解析】庫存K材料的實際成本
=(45-30)×7
=105(萬元)
材料題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年1月至11月“利潤表”部分項目的累計發(fā)生額為：營業(yè)稅金及附加900萬元、銷售費用750萬元、管理費用1500萬元、財務(wù)費用300萬元。2016年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2日，購人一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備買價為500萬元，增值稅稅額為85萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，市場價格為25萬元，另外發(fā)生安裝工人工資10萬元。9日，該設(shè)備安裝完成達到預(yù)定用途。
(2)10日，將100臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本為2萬元，市場售價為3萬元(不含增值稅)。
(3)31日，計提所屬銷售機構(gòu)上月購入并投入使用的設(shè)備折舊費，該設(shè)備價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元，預(yù)計使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。
(4)31日，確認2016年發(fā)行債券利息費用。2016年7月1日，該企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，按面值10000萬元發(fā)行5年期、按年計息、分期付息、到期還本的企業(yè)債券，該債券的票面年利率為6%(與實際利率一致)，自發(fā)行日起計息，所籌資金已全部存入銀行。
(5)31日，計算確定本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70萬元(不考慮教育費附加)，車船稅1o萬元、支付印花稅6萬元，確認短期借款利息費用30萬元，取得銀行存款利息收入6萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列第52-56小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，該企業(yè)下列各項會計處理中，正確的是( )。
A.領(lǐng)用原材料時，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出
B.領(lǐng)用原材料時，應(yīng)該按照原材料成本計入在建工程
C.購買設(shè)備產(chǎn)生的增值稅銷項稅額不應(yīng)該計入在建工程成本
D.該設(shè)備的入賬成本為530萬元
參考答案：B,C,D
【解析】該設(shè)備屬于增值稅納稅范圍，領(lǐng)用的原材料應(yīng)按其成本計人在建工程成本，增值稅進項稅額可以抵扣，不需轉(zhuǎn)出。該設(shè)備的入賬成本=500+20+10=530(萬元)。
53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，該企業(yè)下列各項會計處理中，正確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本增加200萬元
B.應(yīng)交稅費增加51萬元
C.管理費用增加351萬元
D.確認應(yīng)付職工薪酬251萬元
參考答案：A,B,C
【解析】確認應(yīng)付職工薪酬=100×3×(1+17%)=351(萬元)，選項D不正確。
54[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3).該企業(yè)12月31日對所屬銷售機構(gòu)設(shè)備計提折舊費的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.計入管理費用40萬元
B.計入管理費用20萬元
C.計入銷售費用40萬元
D.計入銷售費用20萬元
參考答案：D
【解析】該設(shè)備是銷售機構(gòu)使用的，所以應(yīng)計入銷售費用;折舊額=600×4/10×1/12=20(萬元)，所以選項D正確。
55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，12月31日該企業(yè)確認發(fā)行債券利息費用的會計處理正確的是( )。
A.借：財務(wù)費用300
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息300
B.借：財務(wù)費用600
貸：應(yīng)付利息600
C.借：財務(wù)費用600
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息600
D.借：財務(wù)費用300
貸：應(yīng)付利息300
參考答案：D
【解析】該債券是分期付息的，所以計提的利息應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目;因為該債券是7月1日發(fā)行的，所以本年末應(yīng)計提半年的利息，即10000×6%×6/12=300(萬元)。
56[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)，該企業(yè)的會計處理的結(jié)果正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費增加86萬元
B.財務(wù)費用增加24萬元
C.管理費用增加6萬元
D.營業(yè)稅金及附加增加80萬元
參考答案：B
【解析】應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70萬元：
借：營業(yè)稅金及附加70
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅70
應(yīng)交車船稅10萬元：
借：管理費用10
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅10
支付印花稅6萬元：
借：管理費用6
貸：銀行存款6
確認短期借款利息30萬元：
借：財務(wù)費用30
貸：應(yīng)付利息30
取得銀行存款利息收入6萬元：
借：銀行存款6
貸：財務(wù)費用6
應(yīng)交稅費=70+10=80(萬元)，財務(wù)費用=30-6=24(萬元)，管理費用=10+6=16(萬元)，營業(yè)稅金及附加=70萬元，所以只有選項B正確。材料題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各項存貨均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。其他資料如下：
(1)2015年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下：
2)2015年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
①以商業(yè)承兌匯票支付方式購人材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。
②分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
③計提行政管理部門用同定資產(chǎn)折舊30萬元。
④持有的不計息應(yīng)收票據(jù)到期，付款人暫時無力償付24萬元票款。
⑤銷售庫存K商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，K商品已發(fā)出。公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
⑥計提到期一次還本付息的長期借款利息25萬元。其中應(yīng)計入在建工程成本的借款利息為20萬元，計入當期財務(wù)費用的借款利息為5萬元。公司長期借款均為2016年6月3013到期。
⑦確認聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤200萬元，公司通過長期股權(quán)投資持有聯(lián)營企業(yè)25%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算該項投資：且公司和聯(lián)營企業(yè)適用所得稅稅率相同。
⑧轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款38萬元。
⑨計算并確認企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)活動應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。本年度實現(xiàn)利潤總額62萬元，計提應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他岡素，回答下列57-61小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項會計處理中，正確的是( )。
A.持有的應(yīng)收票據(jù)到期時，編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款24
貸：應(yīng)收票據(jù)24
B.銷售庫存K商品時，編制會計分錄：
借：銀行存款60
應(yīng)收賬款57
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
C.計提長期借款利息時，編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費用5
貸：應(yīng)付利息25
D.確認聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤中屬于本企業(yè)的份額時，編制會計分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整50
貸：投資收益50
參考答案：A,D
【解析】由于甲公司不開設(shè)“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目，因此上年預(yù)收貨款60萬元貨款時，甲公司編制會計分錄：
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收賬款60
銷售庫存K商品時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
由于甲公司的長期借款均為到期一次還本付息的，因此計提長期借款利息時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費用5
貸：長期借款——應(yīng)計利息25
58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，當年12月31日資產(chǎn)負債表，下列資產(chǎn)項目填列金額正確的是( )。
A.“貨幣資金”項目填列金額300.4萬元
B.“應(yīng)收賬款”項目填列金額300.2萬元
C.“存貨”項目填列金額333.16萬元
D.“固定資產(chǎn)”項目填列金額1616萬元
參考答案：A,C,D
【解析】12月31日資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目應(yīng)填列金額=320.4-20=300.4(萬元)
12月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列金額=159.2+(117-60)+24=240.2(萬元)
12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目應(yīng)填列金額=368.16+30-65=333.16(萬元)
12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)填列金額=1646-30=1616(萬元)
59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，公司當年12月31日資產(chǎn)負債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額是( )萬元。
A.0
B.1248
C.1268
D.1273
參考答案：A
【解析】應(yīng)注意：2015年12月31日距離甲公司長期借款到期日已不足一年，因此其“長期借款”科目的余額1273萬元應(yīng)作為流動負債，在2015年12月31日資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映，而資產(chǎn)負債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額為0。
60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，當年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
A.“營業(yè)收入”項目填列金額130萬元
B.“營業(yè)收入”項目填列金額100萬元
C.“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額25.4萬元
D.“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額3萬元
參考答案：B,D
【解析】“營業(yè)收入”項目應(yīng)填列金額為100萬元(銷售K商品)。
“營業(yè)稅金及附加”項目應(yīng)填列金額為3萬元(城建稅)。
61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，當年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
A.“管理費用”項目填列金額45萬元
B.“營業(yè)利潤”項目填列金額37萬元
C.“營業(yè)外收入”項目填列金額38萬元
D.“營業(yè)外支出”項目填列金額為0
參考答案：A,C,D
【解析】“管理費用”項目應(yīng)填列金額=折舊費+工資費=30+15=45(萬元)
“營業(yè)利潤”項目應(yīng)填列金額=100-65-3-(30+15)-5+50=32(萬元)
“營業(yè)外收入”項目應(yīng)填列金額為30萬元(轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款)。
“營業(yè)外支出”項目應(yīng)填列金額為0。
1[單選題] 甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2014年12月10E1購買甲企業(yè)產(chǎn)品200件，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應(yīng)確認的財務(wù)費用金額為( )元。(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)
A.840
B.0
C.1965.6
D.982.8
參考答案：D
參考解析：計入財務(wù)費用的金額=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)。本題會計分錄：借：應(yīng)收賬款98280貸：主營業(yè)務(wù)收入84000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14280借：財務(wù)費用982.8銀行存款97297.2貸：應(yīng)收賬款98280【該題針對“財務(wù)費用”知識點進行考核】
2[單選題] 企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
B.借：財務(wù)費用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
C.借：管理費用
貸：應(yīng)付利息
D.借：管理費用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
【答案】D
【解析】企業(yè)確認計期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付未付的利息時，應(yīng)根據(jù)借款的不同用途和確認要求分別借記“管理費用”、“財務(wù)費用”、“制造費用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。貸記“應(yīng)付利息”科目;確認計提到期一次還本付息的長期借款應(yīng)付未付的利息時，則應(yīng)貸記“長期借款——應(yīng)計利息”科目。則企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)作以下會計處理：
借：管理費用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
3[單選題] 甲企業(yè)經(jīng)股東大會批準以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值1元，每股回購價為8.2元。且注銷本批股票前甲企業(yè)擁有資本公積(股本溢價)3000萬元，盈余公積7000萬元。假定不考慮其他因素，注銷股票時甲企業(yè)應(yīng)沖減資本公積( )萬元。
A.1000
B.3000
C.4200
D.7000
參考答案：B
【解析】該企業(yè)注銷股票時應(yīng)將原有的資本公積(股本溢價)3000萬元全部沖減，不足部分再沖減4200萬元盈余公積(8.2×1000-1000-3000=4200萬元)。
4[單選題] 下列各項中，符合會計要素費用定義的是( )。
A.出售無形資產(chǎn)損失
B.盤虧固定資產(chǎn)凈損失
C.支付的業(yè)務(wù)招待費
D.公益性捐贈支出
參考答案：C
【解析】費用是企業(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流出。而企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的損失、盤虧固定資產(chǎn)凈損失和對外公益性捐贈支出，均屬于企業(yè)在非日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流出，應(yīng)作為直接投資計人當期損益的損失，通過“營業(yè)外支出”科目核算。
5[單選題] 某企業(yè)2015年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本年銷售商品收到現(xiàn)金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金400萬元，本年預(yù)收銷售商品款項200萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金160萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金120萬元。假定不考慮其他因素，2015年該企業(yè)現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。
A.1720
B.2120
C.2320
D.2000
參考答案：C
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表項目的計算?！颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金，所以2015年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=本期銷售商品2000+前期銷售商品400+本期預(yù)收的款項200-本期銷售本期退回商品160-前期銷售本期退回商品120=2320(萬元)。
6[單選題] 甲公司2014年初所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本2000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤600萬元。2014年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，則甲公司2014年末可供分配的利潤為( )萬元。
A.1225
B.1285
C.1350
D.1600
參考答案：C
【解析】本題考核可供分配利潤的計算。企業(yè)可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或一年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補虧)，本題目沒有涉及盈余公積補虧事項，因此甲公司2014年末可供分配的利潤=600+1000×(1-25%)=1350(萬元)。其中600為年初的未分配利潤，1000×(1-25%)為當年實現(xiàn)的凈利潤。
7[單選題] 下列各項中。不屬于費用的是( )。
A.銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本
B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用
C.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D.因違約支付的賠償款
參考答案：D
【解析】本題考核費用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計人營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日常活動中發(fā)生的，所以不屬于費用，而是屬于損失。選項A，銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本計入主營業(yè)務(wù)成本;選項B，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用計入銷售費用;選項C，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。
8[單選題] 下列各項中，用于核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額部分的是( )。
A.財務(wù)費用
B.資本公積
C.營業(yè)外收入
D.投資收益
參考答案：B
【解析】資本公積包括企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積中的資本溢價(或股本溢價)，是專用于核算企業(yè)收到投資者的出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分。
9[單選題] 下列各項中，影響利潤表“營業(yè)利潤”項目填列金額的是( )。
A.購入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用
B.支付的股票發(fā)行費用
C.支付的稅收滯納金
D.支付的存出保證金
參考答案：A
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。企業(yè)發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。企業(yè)對外支付的存出保證金，雖然形成了支出，但并未導(dǎo)致費用或損失的發(fā)生，因此不影響當期利潤的計算。企業(yè)支付的稅收滯納金，計入營業(yè)外支出，雖然對當期利潤計算構(gòu)成了影響，但不影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。
10[單選題] 某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用60萬元，直接人工費用10萬元，制造費用15萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為80萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為( )萬元。
A.15
B.35
C.5
D.25
參考答案：D
【解析】本題考核生產(chǎn)成本的核算?！吧a(chǎn)成本”科目的期末余額=生產(chǎn)成本期初余額+直接材料費用+直接人工費用+制造費用-結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本=20+60+10+15-80=25(萬元)。行政管理費用屬于期間費用，應(yīng)直接計入管理費用，不記入“生產(chǎn)成本”。11[單選題] 企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)記人( )科目。
A.財務(wù)費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.營業(yè)外支出
參考答案：B
【解析】本題考核現(xiàn)金清查的處理。無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后記人“管理費用，，科目;無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”科目。
12[單選題] 企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品的外購動力消耗定額分別為5度和8度。3月份企業(yè)投產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，乙產(chǎn)品200件，實際耗用動力電3420度，每度電實際單價3元。則當月企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費為( )元。
A.4800
B.6000
C.5700
D.4560
參考答案：C
【解析】外購動力費分配率=(3420×3)÷(400×5+200×8)=2.85(元/度)
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費=400×5×2.85=5700(元)
13[單選題] 某企業(yè)采用移動平均法計算發(fā)出存貨成本。3月1日結(jié)存A材料400千克，每千克成本為180元;當月10日購進A材料600千克，每千克成本為215元;當月8日和20日分別發(fā)出A材料300千克和500千克。則當月該企業(yè)發(fā)出A材料的總成本為( )元。
A.159000
B.160800
C.158000
D.161500
參考答案：A
【解析】當月8日發(fā)出A材料的成本=300×180=54000(元)
發(fā)出A材料的平均成本=(100×180+600×215)÷(100+600)=210(元/千克)
當月發(fā)出A材料的總成本=54000+500×210=159000(元)
14[單選題] 2014年1月1日，甲公司以2000萬元購人乙公司25%的股份，另支付相關(guān)費用10萬元，作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元(與公允價值相同)。乙公司2014年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資在2014年12月31日的賬面余額為( )萬元。
A.2100
B.2625
C.2125
D.2600
參考答案：D
【解析】本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的相關(guān)處理。
購入長期股權(quán)投資時：
借：長期股權(quán)投資——投資成本2010
貸：銀行存款2010
權(quán)益法下，長期股權(quán)投資初始投資成本(2010)小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額(10000×25%)，調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值。
借：長期股權(quán)投資——投資成本490
貸：營業(yè)外收入490
2014年度被投資單位實現(xiàn)凈利潤500萬元
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整125
貸：投資收益125(500×25%)
宣告分配現(xiàn)金股利100萬元
借：應(yīng)收股利25(100×25%)
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整25
2014年12月31日長期股權(quán)投資賬面余額=2010+490+125-25=2600(萬元)。
15[單選題] 下列各項中，事業(yè)單位經(jīng)批準對無法查明原因的現(xiàn)金短缺的處理正確的是( )。
A.借：營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金
B.借：經(jīng)營支出
貸：庫存現(xiàn)金
C.借：其他支出
貸：庫存現(xiàn)金
D.借：事業(yè)支出
貸：庫存現(xiàn)金
參考答案：C
【解析】本題考核事業(yè)單位現(xiàn)金短缺的處理。事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目;屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”。
16[單選題] 2013年7月1日，A公司按面值發(fā)行5年期債券，金額5000萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息。則2014年12月31日該債券的賬面余額為( )萬元。
A.4625
B.5250
C.5375
D.5000
參考答案：C
【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算。由于是到期一次還本付息，每年計提的利息計入應(yīng)付債券——應(yīng)計利息，因此利息費用增加應(yīng)付債券的賬面余額，2013年計提利息=5000×5%/2=125(萬元)(因為債券是在2013年7月1日發(fā)行的，2013年持有了半年，只計提半年的利息，要除以2)，2014年計提的利息=5000×5%=250(萬元)。則2014年12月31日，債券賬面余額=債券面值+2013年計提的利息+2014年計提的利息=5000+125+250=5375(萬元)。
17[單選題] 某企業(yè)2012年1月1日以80000元購入一項管理用專利技術(shù)，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2014年1月1日，該企業(yè)將該專利技術(shù)以70000元對外出售。不考慮其他因素，則該企業(yè)因出售該專利權(quán)確認的營業(yè)外收入為( )元。
A.2500
B.6000
C.6500
D.10000
參考答案：D
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的處置。2012年1月1日購入，在2014年1月1日出售，持有兩年，則要計提兩年的攤銷。
2014年1月1日該項專利技術(shù)的賬面凈值=賬面原值-累計攤銷=80000-80000/8×2=60000(元);實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70000-60000=10000(元)。
18[單選題] 下列各項中，影響企業(yè)當期銷售商品收入的是( )。
A.確認銷售收入后發(fā)生不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售折讓
B.采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品
C.給予購貨方現(xiàn)金折扣
D.給予購貨方商業(yè)折扣
參考答案：A
【解析】受托代銷商品的企業(yè)采用收取手續(xù)費方式為委托方代銷商品，收取的款項不屬于流人本方的經(jīng)濟利益，受托代銷商品企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入。企業(yè)確認銷售收入后發(fā)生的不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售折讓，以及確認銷售收入后發(fā)生的不屬于資產(chǎn)負債表H后事項的銷售退回，均使當期銷售商品收入減少。企業(yè)給予購貨方的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計人財務(wù)費用;商業(yè)折扣，是在買賣雙方進行實際交易前確定的，它不會影響當期銷售商品收入。
19[單選題] 下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
參考答案：C
【解析】本題考核資產(chǎn)的定義。選項C，受托代銷商品不屬于受托方資產(chǎn)，因為企業(yè)沒有其所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義。
20[單選題] 股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是( )。
A.實際收到的款項
B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積
C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用
D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用
參考答案：B
【解析】本題考核“股本”的核算。股本是以股票的面值總額人賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積金額，貸記“股本”科目。
21[單選題] A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購人甲材料200公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運費300元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批材料入庫的實際入庫成本為( )元。
A.10300
B.10200
C.9975
D.10500
參考答案：D
【解析】本題考核小規(guī)模納稅人采購材料的核算。小規(guī)模納稅人購買原材料時支付的增值稅應(yīng)計入原材料成本，所以原材料的成本=200×50+300+200=10500(元)。
22[單選題] 下列產(chǎn)品成本計算方法中，必須開設(shè)“基本生產(chǎn)成本”二級賬的是( )。
A.分項逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
B.簡化分批法
C.綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.品種法
參考答案：B
【解析】在簡化分批法下，企業(yè)需要通過“基本生產(chǎn)成本”二級賬歸集直接人工成本和制造費用，并計算直接人工成本分配率和制造費用分配率。而品種法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，則可以選擇設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”總分類賬。
23[單選題] 下列各項中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負債表中填列的是( )。
A.無形資產(chǎn)
B.長期股權(quán)投資
C.存貨
D.短期借款
參考答案：D
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表的填列。選項A要減去無形資產(chǎn)的減值準備;選項B要減去長期股權(quán)投資的減值準備;選項C要綜合計算進行填列，要將存貨項目例如原材料、庫存商品、委托加工物資、材料成本差異、存貨跌價準備等科目綜合計算填列;選項D是直接根據(jù)短期借款的總賬余額進行填列。
24[單選題] 某企業(yè)2011年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為100萬元。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用壽命、折舊方法和預(yù)計凈殘值不變，則2014年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.50
B.24
C.36
D.36.4
參考答案：A
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計算。2012年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=300×5/(5+4+3+2+1)=100(萬元)，2013年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=300×4/(5+4+3+2+1)=80(萬元)，2013年末確定減值之前固定資產(chǎn)的賬面價值=300-100-80=120(萬元)，大于可收回金額100萬元，固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，計提減值后固定資產(chǎn)賬面價值為100萬元，因此2014年12月31日該設(shè)備計提的折舊額=100×3/(3+2+1)=50(萬元)，選項A正確。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 對于企業(yè)此前已確認收人的銷售退回，如不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，則下列表述正確的有( )。
A.發(fā)生銷售退回，只需沖減營業(yè)收入，不影響營業(yè)成本
B.發(fā)生銷售退回，會導(dǎo)致存貨增加
C.應(yīng)該沖減發(fā)生當期銷售商品收入及成本
D.應(yīng)沖減以前期間的收入和成本
參考答案：B,C
【解析】本題考核銷售退回的處理。企業(yè)售出商品發(fā)生的銷售退回，應(yīng)當分別按不同情況進行會計處理：一是尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當沖減“發(fā)出商品”科目，同時增加“庫存商品”科目;二是已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。
26[多選題] 下列各項中，可導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.向股東分配現(xiàn)金股利
B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取法定盈余公積
D.以盈余公積彌補虧損
參考答案：A,B
【解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。向股東分配現(xiàn)金股利、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，均導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額減少;提取法定盈余公積，則導(dǎo)致企業(yè)留存收益總額增加;以盈余公積彌補虧損，可使企業(yè)留存收益內(nèi)有關(guān)項目一增一減，增減金額相等，總額不變。
27[多選題] 下列各項中，事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)會計處理的表述正確的有( )。
A.隨買隨用的辦公用品可在購進時直接列作支出，不作為存貨核算
B.單價未達到規(guī)定標準、但使用年限超過1年的大批同類物資可作為固定資產(chǎn)核算
C.接受外單位捐贈的存貨均應(yīng)按名義金額人民幣1元入賬
D.發(fā)生固定資產(chǎn)建造支出時應(yīng)相應(yīng)增加非流動資產(chǎn)基金
參考答案：A,B,D
【解析】事業(yè)單位接受外單位捐贈的存貨時，應(yīng)按相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上有關(guān)稅費、運雜費入賬;沒有相關(guān)憑據(jù)的按市場上同類或類似存貨的成本加上有關(guān)稅費、運雜費人賬;同類或類似存貨的成本也無法可靠取得的應(yīng)按名義金額(即人民幣1元)人賬。
28[多選題] 影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有( )。
A.產(chǎn)品品種比重變動
B.產(chǎn)品單位成本變動
C.產(chǎn)品計劃單位成本變動
D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動
參考答案：A,B
【解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的影響因素。影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有兩個，即產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。
可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本=本年實際產(chǎn)量×上年實際平均單位成本-本年實際產(chǎn)量×本年實際平均單位成本=本年實際產(chǎn)量×(上年實際平均單位成本-本年實際平均單位成本)
可比產(chǎn)品成本降低率=(可比產(chǎn)品成本降低額/可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本)×100%=本年實際產(chǎn)量×(上年實際平均單位成本-本年實際平均單位成本)/本年實際產(chǎn)量×上年實際平均單位成本，不同產(chǎn)品計算出來的本年累計總成本和實際總成本是不同的，所以，產(chǎn)品品種比重發(fā)生變動會影響可比成本降低額，進而就會影響可比產(chǎn)品成本降低率。
29[多選題] 企業(yè)在持有的下列各項投資中，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按公允價值計量的有( )。
A.長期股權(quán)投資
B.交易性金融資產(chǎn)
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.持有至到期投資
參考答案：B,C
【解析】企業(yè)在持有期間應(yīng)按攤余成本對持有至到期投資進行計量;企業(yè)持有的對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)按成本法進行核算計量;企業(yè)持有的對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，應(yīng)按權(quán)益法進行核算計量。
30[多選題] 按成本核算的要求，企業(yè)應(yīng)正確劃分的各種費用界限有( )。
A.存貨成本與期間費用的界限
B.各期間的成本費用界限
C.各種產(chǎn)品間的成本界限
D.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本界限
參考答案：A,B,C,D
【解析】為準確核算各種產(chǎn)品的成本，避免人為隨意地調(diào)節(jié)企業(yè)的各期損益，企業(yè)應(yīng)正確劃分收益性支出和資本性支出的界限，正確劃分成本費用、期間費用和營業(yè)外支出的界限，正確劃分本期費用與以后期間費用的界限，正確劃分各種產(chǎn)品成本費用界限，正確劃分完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的成本界限。
31[多選題] 下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理的表述正確的有( )。
A.采用成本模式計量的可以變更為公允價值模式計量
B.采用成本模式計量的不需要計提減值準備
C.采用成本價值模式計量的不計提折舊或者攤銷
D.采用公允價值模式計量的不需要計提減值準備
參考答案：A,D
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的處理。采用成本模式計量的，在滿足條件的情況下，可以轉(zhuǎn)為采用公允價值模式進行計量，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式;采用成本模式計量的，如果投資性房地產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測試后確定發(fā)生減值的，要計提減值準備;成本模式計量的，需要計提累計折舊或者累計攤銷;公允價值模式計量的，不計提折舊或者攤銷，也不計提減值準備，確認公允價值變動，通過公允價值變動損益核算。
32[多選題] 下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外支出的有( )。
A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.同定資產(chǎn)報廢凈損失
D.罰款支出
參考答案：C,D
【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，計入管理費用;預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，計入銷售費用。
33[多選題] 下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入投資收益
B.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本
C.交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始投資成本
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額應(yīng)計人當期損益
參考答案：A,D
【解析】交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用，以及持有期間取得的現(xiàn)金股利，均計入投資收益。
34[多選題] 下列各項中，屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的是( )。
A.存出投資款
B.銀行匯票存款
C.存出保證金
D.持有的80天內(nèi)到期的國債
參考答案：A,B,D
【解析】這里所指的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，包括貨幣資金(庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)和三個月內(nèi)到期的債券投資。而存出保證金通常是指對外支付的各種押金，它既不屬于貨幣資金，也不屬于有價證券，而應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
35[多選題] 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案：A,D
【解析】本題考核職工薪酬的處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。只有損益類的科目影響當期損益，選項A在建工程屬于資產(chǎn)類科目，不影響當期損益;選項B銷售費用屬于損益類科目，影響當期損益;選項C管理費用屬于損益類科目，影響當期損益;選項D生產(chǎn)成本屬于成本類科目，不影響當期損益。
36[多選題] 下列各項中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入
B.出借周轉(zhuǎn)材料收取的押金
C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)形成的使用費收入
D.出租同定資產(chǎn)收取的租金
參考答案：A,C,D
【解析】出借周轉(zhuǎn)材料(包裝物)收取的押金以后有可能還回，因此其不屬于收入，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 適用于造船、重型機器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等的產(chǎn)品成本計算方法是分批法。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】本題考核分批法的適用范圍。
38[判斷題] 事業(yè)單位自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等作為無形資產(chǎn)成本入賬。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】事業(yè)單位自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等作為無形資產(chǎn)成本人賬。而自行開發(fā)過程中發(fā)生的材料耗費、人員薪酬等支出不計入無形資產(chǎn)成本。
39[判斷題] 企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)記入相關(guān)產(chǎn)品成本。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】本題考核產(chǎn)品成本的確定。企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應(yīng)計入當期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計人相關(guān)存貨的成本。
40[判斷題] 盡管發(fā)出的商品不符合收入確認條件，但如果已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就應(yīng)以相關(guān)發(fā)票為依據(jù)確認銷售商品收入。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】盡管發(fā)出的商品不符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認應(yīng)交的增值稅銷項稅額。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。如果納稅義務(wù)沒有發(fā)生，則不需進行上述處理。
41[判斷題] 如果購買資產(chǎn)延期支付的價款超過正常信用條件，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以實際支付的價款為基礎(chǔ)確定，不需折現(xiàn)。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核延期支付具有融資性質(zhì)的資產(chǎn)購買業(yè)務(wù)。企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
42[判斷題] 企業(yè)以現(xiàn)金支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬均應(yīng)反映在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核現(xiàn)金流量項目的計算。以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)當在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。
43[判斷題] 企業(yè)存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生生時計入當期損益。( )
A.√
B.×
參考答案：對
【解析】企業(yè)在存貨采購人庫后發(fā)生的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生時計人當期損益。但是，在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的儲存費用應(yīng)計入存貨成本。
44[判斷題] 對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在收到相關(guān)款項時確認勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核提供勞務(wù)收入的確認。對于持續(xù)一段時間但在同一會計期問內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時，確認勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時再確認勞務(wù)收入。并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。
45[判斷題] 企業(yè)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計人其他綜合收益的金額，結(jié)轉(zhuǎn)計人當期投資收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】企業(yè)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;按該項投資性房地產(chǎn)的賬面金額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)(成本)”科目，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)(公允價值變動)”科目。同時，將投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計人其他綜合收益的金額，借記“其他綜合收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
46[判斷題] 企業(yè)出售自用房屋應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核營業(yè)稅的處理。出售自用房屋，屬于非日常經(jīng)營活動，營業(yè)稅不可以計人營業(yè)稅金及附加，分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)
材料題德豐有限責(zé)任公司(以下簡稱德豐公司)為一般納稅人，適用增值稅率為17%。采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本。2015年6月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)1日，庫存K材料30噸，實際成本為200萬元。
(2)5日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用K材料30噸。
(3)18日，購入K材料15噸，取得的增值稅發(fā)票注明：材料不含稅價款為115萬元，增值稅19.55萬元，公司尚未支付該批材料的貨款。
(4)20日，將本月18日購人的K材料全部驗收入庫。
(5)23日，領(lǐng)用用于包裝產(chǎn)品、并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，實際成本為0.6萬元;領(lǐng)用隨商品出售、且不單獨計價的包裝物，實際成本為0.2萬元。
(6)25日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)工具的實際成本為0.54萬元，該批生產(chǎn)工具分兩次攤銷。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列47-51小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
47[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列計算結(jié)果中，正確的是( )。
A.當月發(fā)出K材料的平均單價為每噸7萬元
B.當月發(fā)出K材料的平均單價為每噸6.67萬元
C.當月發(fā)出K材料的總成本為200萬元
D.當月發(fā)出K材料的總成本為210萬元
參考答案：A,D
【解析】當月K材料的平均單價
=(200+115)÷(30+15)
=7(萬元/噸)
當月發(fā)出K材料的總成本
=7×30
=210(萬元)
48[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)、(5)、(6)，當月為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各類存貨，直接通過“生產(chǎn)成本”科目歸集的直接材料成本為( )萬元。
A.210
B.210.6
C.200.6
D.200
參考答案：B
【解析】領(lǐng)用用于包裝產(chǎn)品、并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，屬于直接材料，應(yīng)通過“生產(chǎn)成本”科目核算。當月直接通過“生產(chǎn)成本”科目歸集的發(fā)出K材料成本和包裝物成本
=210+0.6
=210.6(萬元)
49[不定項選擇題] 根據(jù)資料(6)，當月攤銷領(lǐng)用的生產(chǎn)工具成本時，使用的會計科目是( )。
A.生產(chǎn)成本
B.制造費用
C.周轉(zhuǎn)材料
D.銷售費用
參考答案：B,C
【解析】當月領(lǐng)用生產(chǎn)工具應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用0.54
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫0.54
當月攤銷生產(chǎn)工具應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：制造費用0.27
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷0.27
50[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，當月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響存貨賬面價值的是( )。
A.攤銷領(lǐng)用的生產(chǎn)工具成本
B.生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物
C.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用K材料
D.采購K材料
參考答案：A,B,C
【解析】當月攤銷領(lǐng)用的生產(chǎn)工具成本、生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用K材料，分別借記“制造費用”、“生產(chǎn)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”和“原材料”科目，均使企業(yè)存貨一增一減，增減金額相等，存貨賬面價值不變。而當月18日采購K材料，使存貨賬面價值和負債增加。
51[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，2015年6月30日，庫存K材料的實際成本為( )萬元。
A.102.4
B.115.6
C.105
D.115
參考答案：C
【解析】庫存K材料的實際成本
=(45-30)×7
=105(萬元)
材料題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年1月至11月“利潤表”部分項目的累計發(fā)生額為：營業(yè)稅金及附加900萬元、銷售費用750萬元、管理費用1500萬元、財務(wù)費用300萬元。2016年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2日，購人一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備買價為500萬元，增值稅稅額為85萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，市場價格為25萬元，另外發(fā)生安裝工人工資10萬元。9日，該設(shè)備安裝完成達到預(yù)定用途。
(2)10日，將100臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本為2萬元，市場售價為3萬元(不含增值稅)。
(3)31日，計提所屬銷售機構(gòu)上月購入并投入使用的設(shè)備折舊費，該設(shè)備價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元，預(yù)計使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。
(4)31日，確認2016年發(fā)行債券利息費用。2016年7月1日，該企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，按面值10000萬元發(fā)行5年期、按年計息、分期付息、到期還本的企業(yè)債券，該債券的票面年利率為6%(與實際利率一致)，自發(fā)行日起計息，所籌資金已全部存入銀行。
(5)31日，計算確定本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70萬元(不考慮教育費附加)，車船稅1o萬元、支付印花稅6萬元，確認短期借款利息費用30萬元，取得銀行存款利息收入6萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列第52-56小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，該企業(yè)下列各項會計處理中，正確的是( )。
A.領(lǐng)用原材料時，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出
B.領(lǐng)用原材料時，應(yīng)該按照原材料成本計入在建工程
C.購買設(shè)備產(chǎn)生的增值稅銷項稅額不應(yīng)該計入在建工程成本
D.該設(shè)備的入賬成本為530萬元
參考答案：B,C,D
【解析】該設(shè)備屬于增值稅納稅范圍，領(lǐng)用的原材料應(yīng)按其成本計人在建工程成本，增值稅進項稅額可以抵扣，不需轉(zhuǎn)出。該設(shè)備的入賬成本=500+20+10=530(萬元)。
53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，該企業(yè)下列各項會計處理中，正確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本增加200萬元
B.應(yīng)交稅費增加51萬元
C.管理費用增加351萬元
D.確認應(yīng)付職工薪酬251萬元
參考答案：A,B,C
【解析】確認應(yīng)付職工薪酬=100×3×(1+17%)=351(萬元)，選項D不正確。
54[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3).該企業(yè)12月31日對所屬銷售機構(gòu)設(shè)備計提折舊費的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.計入管理費用40萬元
B.計入管理費用20萬元
C.計入銷售費用40萬元
D.計入銷售費用20萬元
參考答案：D
【解析】該設(shè)備是銷售機構(gòu)使用的，所以應(yīng)計入銷售費用;折舊額=600×4/10×1/12=20(萬元)，所以選項D正確。
55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，12月31日該企業(yè)確認發(fā)行債券利息費用的會計處理正確的是( )。
A.借：財務(wù)費用300
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息300
B.借：財務(wù)費用600
貸：應(yīng)付利息600
C.借：財務(wù)費用600
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息600
D.借：財務(wù)費用300
貸：應(yīng)付利息300
參考答案：D
【解析】該債券是分期付息的，所以計提的利息應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目;因為該債券是7月1日發(fā)行的，所以本年末應(yīng)計提半年的利息，即10000×6%×6/12=300(萬元)。
56[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)，該企業(yè)的會計處理的結(jié)果正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費增加86萬元
B.財務(wù)費用增加24萬元
C.管理費用增加6萬元
D.營業(yè)稅金及附加增加80萬元
參考答案：B
【解析】應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70萬元：
借：營業(yè)稅金及附加70
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅70
應(yīng)交車船稅10萬元：
借：管理費用10
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅10
支付印花稅6萬元：
借：管理費用6
貸：銀行存款6
確認短期借款利息30萬元：
借：財務(wù)費用30
貸：應(yīng)付利息30
取得銀行存款利息收入6萬元：
借：銀行存款6
貸：財務(wù)費用6
應(yīng)交稅費=70+10=80(萬元)，財務(wù)費用=30-6=24(萬元)，管理費用=10+6=16(萬元)，營業(yè)稅金及附加=70萬元，所以只有選項B正確。材料題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各項存貨均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。其他資料如下：
(1)2015年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下：
2)2015年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
①以商業(yè)承兌匯票支付方式購人材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。
②分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
③計提行政管理部門用同定資產(chǎn)折舊30萬元。
④持有的不計息應(yīng)收票據(jù)到期，付款人暫時無力償付24萬元票款。
⑤銷售庫存K商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，K商品已發(fā)出。公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
⑥計提到期一次還本付息的長期借款利息25萬元。其中應(yīng)計入在建工程成本的借款利息為20萬元，計入當期財務(wù)費用的借款利息為5萬元。公司長期借款均為2016年6月3013到期。
⑦確認聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤200萬元，公司通過長期股權(quán)投資持有聯(lián)營企業(yè)25%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算該項投資：且公司和聯(lián)營企業(yè)適用所得稅稅率相同。
⑧轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款38萬元。
⑨計算并確認企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)活動應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。本年度實現(xiàn)利潤總額62萬元，計提應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他岡素，回答下列57-61小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項會計處理中，正確的是( )。
A.持有的應(yīng)收票據(jù)到期時，編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款24
貸：應(yīng)收票據(jù)24
B.銷售庫存K商品時，編制會計分錄：
借：銀行存款60
應(yīng)收賬款57
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
C.計提長期借款利息時，編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費用5
貸：應(yīng)付利息25
D.確認聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤中屬于本企業(yè)的份額時，編制會計分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整50
貸：投資收益50
參考答案：A,D
【解析】由于甲公司不開設(shè)“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目，因此上年預(yù)收貨款60萬元貨款時，甲公司編制會計分錄：
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收賬款60
銷售庫存K商品時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
由于甲公司的長期借款均為到期一次還本付息的，因此計提長期借款利息時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費用5
貸：長期借款——應(yīng)計利息25
58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，當年12月31日資產(chǎn)負債表，下列資產(chǎn)項目填列金額正確的是( )。
A.“貨幣資金”項目填列金額300.4萬元
B.“應(yīng)收賬款”項目填列金額300.2萬元
C.“存貨”項目填列金額333.16萬元
D.“固定資產(chǎn)”項目填列金額1616萬元
參考答案：A,C,D
【解析】12月31日資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目應(yīng)填列金額=320.4-20=300.4(萬元)
12月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列金額=159.2+(117-60)+24=240.2(萬元)
12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目應(yīng)填列金額=368.16+30-65=333.16(萬元)
12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)填列金額=1646-30=1616(萬元)
59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，公司當年12月31日資產(chǎn)負債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額是( )萬元。
A.0
B.1248
C.1268
D.1273
參考答案：A
【解析】應(yīng)注意：2015年12月31日距離甲公司長期借款到期日已不足一年，因此其“長期借款”科目的余額1273萬元應(yīng)作為流動負債，在2015年12月31日資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映，而資產(chǎn)負債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額為0。
60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，當年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
A.“營業(yè)收入”項目填列金額130萬元
B.“營業(yè)收入”項目填列金額100萬元
C.“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額25.4萬元
D.“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額3萬元
參考答案：B,D
【解析】“營業(yè)收入”項目應(yīng)填列金額為100萬元(銷售K商品)。
“營業(yè)稅金及附加”項目應(yīng)填列金額為3萬元(城建稅)。
61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，當年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
A.“管理費用”項目填列金額45萬元
B.“營業(yè)利潤”項目填列金額37萬元
C.“營業(yè)外收入”項目填列金額38萬元
D.“營業(yè)外支出”項目填列金額為0
參考答案：A,C,D
【解析】“管理費用”項目應(yīng)填列金額=折舊費+工資費=30+15=45(萬元)
“營業(yè)利潤”項目應(yīng)填列金額=100-65-3-(30+15)-5+50=32(萬元)
“營業(yè)外收入”項目應(yīng)填列金額為30萬元(轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款)。
“營業(yè)外支出”項目應(yīng)填列金額為0。