一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1[單選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是( )。
A.產(chǎn)品展銷費(fèi)用
B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
參考答案：C
參考解析：【解析】隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
2[單選題] 企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，其賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A.本年利潤(rùn)
B.資本公積
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
參考答案：C
參考解析：【解析】企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)作為直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得，轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"科目。
3[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入廢品損失的是( )。
A.材料采購(gòu)?fù)局邪l(fā)生的損耗
B.可降價(jià)出售的不合格品
C.產(chǎn)品入庫(kù)后因保管不善發(fā)生的變質(zhì)凈損失
D.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本
參考答案：D
【解析】本題考核廢品損失的內(nèi)容。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。
4[單選題]
年末，事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入( )。
A.事業(yè)基金
B.專用基金
C.其他收入
D.事業(yè)收入
【答案】A
【解析】年末，事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)人事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
5[單選題] 2015年5月份，甲公司為生產(chǎn)銷售產(chǎn)品領(lǐng)用原材料實(shí)際成本57600元，領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物實(shí)際成本2400元，領(lǐng)用隨商品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物實(shí)際成本3400元。不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月領(lǐng)用原材料和包裝物計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額為( )元。
A.57600
B.61000
C.60000
D.63400
答案】C
【解析】計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額=57600+2400=60000(元)
6[單選題]
下列各項(xiàng)中，可以反映企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)分配信息的財(cái)務(wù)報(bào)表是( )。
A.利潤(rùn)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
【答案】D
【解析】企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中“利潤(rùn)分配”下各項(xiàng)目，反映當(dāng)年“所有者(或股東)分配的利潤(rùn)(或股利)”金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額。
7[單選題] 企業(yè)在材料采購(gòu)過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.材料采購(gòu)
D.在途物資
【答案】A
【解析】企業(yè)在材料采購(gòu)過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入所購(gòu)存貨成本，而應(yīng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目計(jì)入當(dāng)期損益。
8[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的是( )。
A.發(fā)行股票收到的款項(xiàng)
B.償還短期借款支付的現(xiàn)金
C.支付上月應(yīng)繳納的增值稅
D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額
參考解析：本題考核現(xiàn)金流量表的填制。選項(xiàng)A，應(yīng)列入籌資活動(dòng)中“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)B，應(yīng)列入籌資活動(dòng)中“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C，應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目;選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)中“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。
9[單選題] 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
參考答案：D
解析：企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
10[單選題] 2014年某企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額90萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，關(guān)于期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失15
貸：壞賬準(zhǔn)備15
B.借：資產(chǎn)減值損失20
貸：壞賬準(zhǔn)備20
C.借：應(yīng)收賬款15
貸：壞賬準(zhǔn)備15
D.借：應(yīng)收賬款20
貸：壞賬準(zhǔn)備20
參考答案：A
【解析】本題考核應(yīng)收賬款減值。本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=90-70=20(萬元)，因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備期初余額為5萬元，所以還需計(jì)提20-5=15(TY元)。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
11[單選題] 不考慮以前年度虧損，公司制企業(yè)提取法定盈余公積的直接基礎(chǔ)是( )。
A.凈利潤(rùn)
B.利潤(rùn)總額
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
D.營(yíng)業(yè)收入
參考答案：A
【解析】在不考慮以前年度虧損的前提下，公司制企業(yè)的法定盈余公積，是利潤(rùn)分配時(shí)，按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%的比例提取的。
12[單選題] 甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為10萬元，取得其他殘料的變價(jià)收入12萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.20
B.115
C.105
D.93
參考答案：D
參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值基礎(chǔ)上來進(jìn)行計(jì)算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，被替換部分的賬面價(jià)值和取得的變價(jià)收入沖減固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+65-10-12=93(萬元)。
注意：題目中給出的是被替換部分的賬面價(jià)值還是被替換部分的賬面余額，如果是賬面余額，則要先計(jì)算出賬面價(jià)值，再進(jìn)行計(jì)算。
13[單選題] 在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方應(yīng)在( )確認(rèn)銷售商品收入。
A.收到代銷貨款時(shí)
B.發(fā)出商品時(shí)
C.簽訂代銷協(xié)議時(shí)
D.收到受托方開出的代銷清單時(shí)
參考答案：D
參考解析：本題考核委托代銷方式的核算。在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)是收到受托方開出的代銷清單時(shí)。
14[單選題] 下列各項(xiàng)中，不在利潤(rùn)表中列示的項(xiàng)目是( )。
A.綜合收益總額
B.其他綜合收益的稅后凈額
C.利潤(rùn)分配
D.每股收益
參考答案：C
【解析】本題考核利潤(rùn)表項(xiàng)目。利潤(rùn)分配屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的項(xiàng)目。
15[單選題] 某企業(yè)購(gòu)買A公司發(fā)行的股票100萬股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股買價(jià)6元，占A公司30%的股權(quán)，對(duì)A公司具有重大影響.其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為60萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元，則該投資的初始成本為( )萬元。
A.548
B.540
C.600
D.592
參考答案：A
【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。對(duì)被投資單位具有重大影響的股權(quán)投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本=支付的價(jià)款-價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利+另支付的交易費(fèi)用=600-60+8=548(萬元)。注意購(gòu)人長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用是要計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的。
16[單選題] 某企業(yè)2015年初盈余公積和未彌補(bǔ)虧損分別為400萬元和120萬元。2015年度公司以盈余公積120萬元彌補(bǔ)虧損，并實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，向股東分配現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)填列金額為( )萬元。
A.280
B.300
C.460
D.580
參考答案：B
17[單選題] 某企業(yè)對(duì)外出售投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收款3600萬元存入銀行。售出投資性房地產(chǎn)的賬面余額為3280萬元，其中成本2880萬元，公允價(jià)值變動(dòng)360萬元。則出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益為( )萬元。
A.3600
B.320
C.360
D.720
參考答案：B
【解析】出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)作以下會(huì)計(jì)處理(金額單位：萬元)：
借：銀行存款 3600
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3600
借：其他業(yè)務(wù)成本 3280
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2880
——公允價(jià)值變動(dòng) 400
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400
貸：其他業(yè)務(wù)成本 400
18[單選題] 采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應(yīng)調(diào)整計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.完工產(chǎn)品成本
C.銷售費(fèi)用
D.月末在產(chǎn)品成本
參考答案：A
【解析】為簡(jiǎn)化核算，采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應(yīng)調(diào)整計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。
19[單選題] 某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2015年7月1 日庫(kù)存成本為4200萬元，當(dāng)月入庫(kù)的甲類商品成本為5400萬元，當(dāng)月銷售收入為7200萬元。甲類商品第二季度實(shí)際毛利率為20%。2015年7月31日，甲類商品結(jié)存成本為( )萬元。
A.2720
B.2560
C.3840
D.3650
參考答案：C
【解析】當(dāng)月售出甲類商品的成本=7200 ×(1-20%)=5760(萬元)當(dāng)年7月31日甲類商品結(jié)存成本=4200+5400-5760=3840(萬元)
20[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅34萬元、消費(fèi)稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A.借：委托加工物資264
貸：銀行存款264
B.借：委托加工物資230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款264
C.借：委托加工物資200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64
貸：銀行存款264
D.借：委托加工物資264
貸：銀行存款200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64
參考答案：B
參考解析：本題考核委托加工的核算。收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本?！?1[單選題]
甲企業(yè)持有某公司發(fā)行的到期一次還本付息的債券，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該企業(yè)按期確認(rèn)應(yīng)計(jì)的債券利息收入時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)收利息
C.投資收益
D.可供出售金融資產(chǎn)
【答案】D
【解析】持有可供出售金融資產(chǎn)的企業(yè)按期確認(rèn)到期一次還本付息的債券利息收入時(shí)，應(yīng)按其計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
22[單選題] 下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)利潤(rùn)總額計(jì)算的是( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用
D.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的利得
參考答案：C
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(一公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(一投資損失)
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入投資收益;預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，計(jì)人銷售費(fèi)用;接受資產(chǎn)捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的利得，營(yíng)業(yè)外收入。均對(duì)利潤(rùn)總額的計(jì)算構(gòu)成影響。而所得稅費(fèi)用不對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額的計(jì)算構(gòu)成影響，但影響企業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算。
23[單選題]
下列關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算分批法的表述中，正確的是( )。
A.以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象
B.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期基本一致
C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致
D.應(yīng)按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
【答案】C
【解析】分批法是以產(chǎn)品生產(chǎn)批別為成本核算對(duì)象的，其成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但很可能與財(cái)務(wù)報(bào)告期背離。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，而分批法的產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)品生產(chǎn)步驟沒有關(guān)聯(lián)。
24[單選題] 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可通過其他業(yè)務(wù)成本核算的是( )。
A.對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B.一般納稅企業(yè)購(gòu)買商品支付的增值稅
C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)產(chǎn)生的消費(fèi)稅
D.出售無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))所有權(quán)交納的營(yíng)業(yè)稅
參考答案：A
【解析】本題考核其他業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容。選項(xiàng)B，單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中核算;選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)D，最后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)A，因?yàn)閷?duì)外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租時(shí)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)的折舊費(fèi)用，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題]
采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
B.被投資單位分配現(xiàn)金股利
C.被投資單位分配股票股利
D.被投資單位持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)
【答案】ABD
【解析】被投資單位分配股票股利，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)無須編制會(huì)計(jì)分錄，但應(yīng)在備查賬中記錄。
26[多選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一按照10年進(jìn)行攤銷
B.對(duì)于無法可靠確定經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷
C.出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
D.自用無形資產(chǎn)的攤銷額一般計(jì)入管理費(fèi)用
參考答案：B,C,D
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。無形資產(chǎn)使用壽命不確定的不應(yīng)攤銷。
27[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.固定資產(chǎn)的購(gòu)置與處置
B.支付在建工程人員工資
C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入
D.以銀行存款支付購(gòu)買材料款
參考答案：A,B,C
參考解析：本題考核投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)A固定資產(chǎn)的處置屬于投資活動(dòng)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目;固定資產(chǎn)的購(gòu)置屬于投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
28[多選題] 下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利
B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
C.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益的相關(guān)金額
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算下確認(rèn)的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核投資收益的核算內(nèi)容。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益。相關(guān)分錄如下：
選項(xiàng)A：借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
選項(xiàng)B：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值下降做相反分錄)
選項(xiàng)C：借：其他綜合收益
貸：投資收益(或相反分錄)
選項(xiàng)D：借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于分批法的表述正確的有( )。
A.主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)
B.需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致
D.一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核分批法。分批法的主要特點(diǎn)是不按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟而只按產(chǎn)品的批別(分批、不分步)計(jì)算成本。
30[多選題] 下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有( )。
A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B.車間管理人員的工資
C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.生產(chǎn)車間經(jīng)營(yíng)租賃租人設(shè)備的租金
參考答案：A,B,C,D
參考解析：本題考核生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個(gè)選項(xiàng)都要?dú)w集到生產(chǎn)成本中。注意：選項(xiàng)B中的車間管理人員的工資是要計(jì)入制造費(fèi)用，最后歸集到生產(chǎn)成本中的。
31[多選題]
下列關(guān)于收入的表述中，正確的有( )。
A.收入包括所有者的資本投入
B.收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
C.收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流入
D.收入也包括企業(yè)在偶發(fā)事項(xiàng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流人
【答案】BC
【解析】收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加的、與所有者的資本投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
32[多選題] 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起有限責(zé)任公司實(shí)收資本金額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.接受外商投資
B.資本公積彌補(bǔ)虧損
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案：A,C
參考解析：本題考核實(shí)收資本。接受投資以及以資本公積轉(zhuǎn)增資本，都導(dǎo)致實(shí)收資本的增加。
選項(xiàng)A
借：銀行存款等
貸：實(shí)收資本
資本公積
實(shí)收資本增加
選項(xiàng)B
借：資本公積
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
資本公積減少，利潤(rùn)分配增加不影響實(shí)收資本
選項(xiàng)C
借：資本公積
貸：實(shí)收資本
實(shí)收資本增加
選項(xiàng)D
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：銀行存款等
是本企業(yè)的投資，屬于資產(chǎn)，不影響實(shí)收資本。
33[多選題] 下列各項(xiàng)中，用于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配的方法有( )。
A.直接分配法
B.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
C.定額比例法
D.年度計(jì)劃分配率分配法
參考答案：B,C
【解析】企業(yè)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配的方法包括：不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法、定額比例法等。直接分配法屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。年度計(jì)劃分配率分配法，屬于制造費(fèi)用的分配方法。
34[多選題]
下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位貨幣資金的有( )。
A.財(cái)政應(yīng)返還額度
B.銀行存款
C.零余額賬戶用款額度
D.庫(kù)存現(xiàn)金
【答案】BCD
【解析】“財(cái)政應(yīng)返還額度”，屬于事業(yè)單位的應(yīng)收款項(xiàng)。
35[多選題] 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起貨幣資金總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務(wù)款
B.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶
C.企業(yè)銷售商品收到購(gòu)貨方交來的商業(yè)匯票
D.企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶
參考答案：B,C,D
【解析】貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務(wù)款，借記"應(yīng)付賬款"等科目，貸記"銀行存款"科目，使貨幣資金減少;企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶，借記"其他貨幣資金——外埠存款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變;企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票，借記"應(yīng)收票據(jù)"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目，不涉及貨幣資金;企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶，借記"其他貨幣資金——存出投資款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變。
36[多選題]
下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有( )。
A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收人
B.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在實(shí)際提貨時(shí)確認(rèn)收人
C.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
【答案】CD
【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入;采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等應(yīng)該在企業(yè)的應(yīng)收賬款科目中核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：本題考核其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容。企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等應(yīng)該在企業(yè)的其他應(yīng)收款科目中核算。
38[判斷題]
各月月末結(jié)賬后，企業(yè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等損益類科目的期末余額均應(yīng)為零。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】企業(yè)本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法有賬結(jié)法和表結(jié)法兩種。在賬結(jié)法下，企業(yè)應(yīng)在各月月末結(jié)賬時(shí)將各損益類科目的當(dāng)月累計(jì)發(fā)生額分別結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤(rùn)”科目的借方或貸方，月末結(jié)賬后，所有損益類科目的余額均為零。可在表結(jié)法下，企業(yè)應(yīng)在平時(shí)1至11月月末結(jié)賬時(shí)，不將各損益類科目的當(dāng)月累計(jì)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤(rùn)”科目，則月末結(jié)賬后，各損益類科目仍可存有余額;但是年末結(jié)賬后，各損益類科目的余額均應(yīng)為零。
39[判斷題]
在跨期提供勞務(wù)，且資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)可部分得到補(bǔ)償?shù)模髽I(yè)不應(yīng)按合同約定的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，而應(yīng)按照預(yù)計(jì)可得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】跨期提供勞務(wù)，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)可部分得到補(bǔ)償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按照預(yù)計(jì)可得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。
40[判斷題] 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：本題考核營(yíng)改增的核算。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，如果屬于一般納稅企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，如果是小規(guī)模納稅人，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
41[判斷題] 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按其估計(jì)價(jià)值通過"以前年度損益調(diào)整"科目人賬核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
【解析】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，按重置成本人賬。
42[判斷題] 甲公司從乙公司購(gòu)買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)記入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
【解析】本題考核銀行本票的核算。開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金，科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
43[判斷題]
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;需要提供后續(xù)服務(wù)的，則應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
44[判斷題] 對(duì)于企業(yè)開出的銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)，以及商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息，均應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容。
45[判斷題]
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，實(shí)際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額之間的差額，應(yīng)記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額)”，按實(shí)際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額之間的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”等科目。
46[判斷題] 股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于其面值總額，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額應(yīng)計(jì)人其他綜合收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
【解析】股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于其面值總額，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額應(yīng)作為增加資本公積(股本溢價(jià))處理。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)材料，回答47-51題
【資料一】甲公司2014年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為960萬元。2015年該公司無形資產(chǎn)相關(guān)資料如下：
(1)公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，1月份該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付開發(fā)費(fèi)用480萬元，其中120萬元不符合資本化條件。6月10日，開發(fā)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，該專利權(quán)包含的經(jīng)濟(jì)利益自取得之日起通過其所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)。
(2)11月1日，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)無形資產(chǎn)，實(shí)際取得價(jià)款160萬元存入銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬元。該無形資產(chǎn)的原價(jià)為240萬元，累計(jì)攤銷96萬元，未提減值準(zhǔn)備。
(3)當(dāng)年公司無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為106萬元。
(4)12月31日，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述正確的是( )。
A.發(fā)生的不符合資本化條件的開發(fā)支出應(yīng)于會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
B.發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)支出應(yīng)于資產(chǎn)形成時(shí)計(jì)人無形資產(chǎn)初始成本
C.自行研發(fā)專利技術(shù)應(yīng)自2015年6月份開始攤銷
D.自行研發(fā)專利技術(shù)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本
參考答案：A,B,C,D
【解析】不符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時(shí)應(yīng)記入"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"科目，待到會(huì)計(jì)期末再南"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"科目轉(zhuǎn)人管理費(fèi)用;符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時(shí)應(yīng)記人"研發(fā)支出——資本化支出"科目，待到會(huì)計(jì)期末再由"研發(fā)支出——資本化支出"科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)初始成本。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷，處置的當(dāng)月不再攤銷。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，處置無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是( )。
A."銀行存款"科目借方發(fā)生額增加160萬元
B."無形資產(chǎn)"科目貸方發(fā)生額增加240萬元
C."營(yíng)業(yè)外收入"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
D."應(yīng)交稅費(fèi)"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
參考答案：A,B,C,D
【解析】企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 160
累計(jì)攤銷 96
貸：無形資產(chǎn) 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8
營(yíng)業(yè)外收入 8
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資本公積
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.管理費(fèi)用
D.資產(chǎn)減值損失
參考答案：D
【解析】企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目。
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，可導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減少的是( )。
A.按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
C.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.攤銷無形資產(chǎn)
參考答案：B,C,D
【解析】企業(yè)按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，可導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)值增加。
51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)填列金額是( )萬元。
A.1080
B.1010
C.1000
D.960
參考答案：C
【解析】12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)填列金額
=960+[(480-120)]-[(240-96)-106-70]
=1000(萬元)材料題【資料三】甲公司采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，2015年有關(guān)資料如下：
(1)12月31日結(jié)賬前有關(guān)科目余額如下表所列(單位：萬元)：
(2)按月計(jì)提所得稅，適用稅率為25%。當(dāng)月公司以銀行存款支付罰款4萬元;當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有6萬元按稅法規(guī)定不得稅前扣除;當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付債券利息100萬元，該債券按面值發(fā)行，分期付息，籌集的資金均用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);當(dāng)月因遇自然災(zāi)害生產(chǎn)車間發(fā)生停工凈損失5萬元。
(3)假定12月31 Et結(jié)賬前“利潤(rùn)分配”科目的余額均為年初未分配利潤(rùn)。2015年公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，并向投資者分配現(xiàn)金股利800萬元。當(dāng)年除實(shí)現(xiàn)凈損益和利潤(rùn)分配外，公司所有者權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下第52-56小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。查看材料A.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為368萬元
B.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為338萬元
C.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為350萬元
D.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為380萬元
【答案】BC
【解析】12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2460-1848-30-36-96-112=338(萬元)
12月份利潤(rùn)總額=338+32-20=350(萬元)
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息
參考答案：A,C
【答案】AC
【解析】發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目;計(jì)期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”科目。
54[不定項(xiàng)選擇題]
根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)月應(yīng)納稅所得額計(jì)算的納稅調(diào)整增加事項(xiàng)是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的不得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息
參考答案：A,B
【答案】AB
【解析】自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車間停工凈損失，計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息，均可以稅前扣除，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.2015年12月份公司發(fā)生的所得稅費(fèi)用為90萬元
B.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為260萬元
C.2015年度公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1600萬元
D.2015年度公司的可供分配利潤(rùn)為1 600萬元
參考答案：A,B,D
【答案】ABD
【解析】12月份所得稅費(fèi)用=12月份應(yīng)交所得稅=(350+6+4)×25%=90(萬元)
12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=350-90=260(萬元)
2015年凈利潤(rùn)=260+1220=1480(萬元)
2015年度可供分配利潤(rùn)=1480+120=1600(萬元)
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，2015年公司增加的留存收益是( )萬元。
A.148
B.680
C.640
D.532
【答案】B
【解析】2015年增加留存收益=1480-800=680(萬元)
材料題根據(jù)材料，回答57-61題
【資料二】亞東股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"亞東公司")為一般納稅人。有關(guān)資料如下：
(1)2012年3月，以銀行存款購(gòu)入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價(jià)款190萬元，增值稅32.3萬元。
(2)2012年6月10日，以銀行存款支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用35萬元。
(3)2012年6月16 日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付基本生產(chǎn)車間投入使用。該設(shè)備按5年采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值為9萬元。
(4)2014年6月30 日，以銀行存款支付A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)0.3萬元。
(5)2014年7月1日起，將A設(shè)備對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。
(6)2015年7月10 日，將A設(shè)備對(duì)外轉(zhuǎn)讓出售，收款56萬元存入銀行，計(jì)提并繳納轉(zhuǎn)讓A設(shè)備相關(guān)稅費(fèi)10.472萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，亞東公司進(jìn)行購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理時(shí)，使用的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.固定資產(chǎn)
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.銀行存款
D.在建工程
參考答案：B,C,D
【解析】由于購(gòu)入的A設(shè)備屬于需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，一般納稅企業(yè)購(gòu)入該類設(shè)備時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予抵扣，不計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)的建造安裝成本。則亞東公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：在建工程 190
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32.3
貸：銀行存款 222.3
58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的人賬價(jià)值是( )萬元。
A.190
B.222.3
C.225
D.257.3
參考答案：C
【解析】確認(rèn)的固定資產(chǎn)人賬金額
=190+35
=225(萬元)
59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)至(5)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用
B.企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
C.2014年6月，亞東公司為A設(shè)備計(jì)提的折舊計(jì)入制造費(fèi)用
D.2014年7月，亞東公司為A設(shè)備計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案：B,C,D
參考解析：【解析】企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)，屬于固定資產(chǎn)的費(fèi)用化后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不能通過"制造費(fèi)用"科目計(jì)人資產(chǎn)成本。2014年6月，為亞東公司自己使用A設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，為該設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;2014年7月，為固定資產(chǎn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租期間，出租所取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，則其計(jì)提的折舊對(duì)應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。
60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，2015年7月A設(shè)備出售時(shí)的累計(jì)折舊是( )萬元。
A.175.2
B.172.8
C.168.2
D.178.6
參考答案：B
【解析】出售時(shí)A設(shè)備累計(jì)為該設(shè)備計(jì)提折舊(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(萬元)
61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列有關(guān)出售A設(shè)備的計(jì)算結(jié)果，正確的是( )。
A.出售A設(shè)備形成的凈損失為6.672萬元
B.出售A設(shè)備形成的凈損失為4.272萬元
C.出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目的金額為4.272萬元
D.出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目的金額為45.528萬元
參考答案：A,D
【解析】出售A設(shè)備形成的凈損失
=(225-172.8)+10.472-56
=6.672(萬元)
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目的金額
=56-10.472
=45.528(萬元)
1[單選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是( )。
A.產(chǎn)品展銷費(fèi)用
B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
參考答案：C
參考解析：【解析】隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
2[單選題] 企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，其賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A.本年利潤(rùn)
B.資本公積
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
參考答案：C
參考解析：【解析】企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)作為直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得，轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"科目。
3[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入廢品損失的是( )。
A.材料采購(gòu)?fù)局邪l(fā)生的損耗
B.可降價(jià)出售的不合格品
C.產(chǎn)品入庫(kù)后因保管不善發(fā)生的變質(zhì)凈損失
D.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本
參考答案：D
【解析】本題考核廢品損失的內(nèi)容。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。
4[單選題]
年末，事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入( )。
A.事業(yè)基金
B.專用基金
C.其他收入
D.事業(yè)收入
【答案】A
【解析】年末，事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)人事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
5[單選題] 2015年5月份，甲公司為生產(chǎn)銷售產(chǎn)品領(lǐng)用原材料實(shí)際成本57600元，領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物實(shí)際成本2400元，領(lǐng)用隨商品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物實(shí)際成本3400元。不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月領(lǐng)用原材料和包裝物計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額為( )元。
A.57600
B.61000
C.60000
D.63400
答案】C
【解析】計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額=57600+2400=60000(元)
6[單選題]
下列各項(xiàng)中，可以反映企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)分配信息的財(cái)務(wù)報(bào)表是( )。
A.利潤(rùn)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
【答案】D
【解析】企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中“利潤(rùn)分配”下各項(xiàng)目，反映當(dāng)年“所有者(或股東)分配的利潤(rùn)(或股利)”金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額。
7[單選題] 企業(yè)在材料采購(gòu)過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.材料采購(gòu)
D.在途物資
【答案】A
【解析】企業(yè)在材料采購(gòu)過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入所購(gòu)存貨成本，而應(yīng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目計(jì)入當(dāng)期損益。
8[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的是( )。
A.發(fā)行股票收到的款項(xiàng)
B.償還短期借款支付的現(xiàn)金
C.支付上月應(yīng)繳納的增值稅
D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額
參考解析：本題考核現(xiàn)金流量表的填制。選項(xiàng)A，應(yīng)列入籌資活動(dòng)中“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)B，應(yīng)列入籌資活動(dòng)中“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C，應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目;選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)中“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。
9[單選題] 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
參考答案：D
解析：企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
10[單選題] 2014年某企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額90萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，關(guān)于期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失15
貸：壞賬準(zhǔn)備15
B.借：資產(chǎn)減值損失20
貸：壞賬準(zhǔn)備20
C.借：應(yīng)收賬款15
貸：壞賬準(zhǔn)備15
D.借：應(yīng)收賬款20
貸：壞賬準(zhǔn)備20
參考答案：A
【解析】本題考核應(yīng)收賬款減值。本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=90-70=20(萬元)，因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備期初余額為5萬元，所以還需計(jì)提20-5=15(TY元)。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
11[單選題] 不考慮以前年度虧損，公司制企業(yè)提取法定盈余公積的直接基礎(chǔ)是( )。
A.凈利潤(rùn)
B.利潤(rùn)總額
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
D.營(yíng)業(yè)收入
參考答案：A
【解析】在不考慮以前年度虧損的前提下，公司制企業(yè)的法定盈余公積，是利潤(rùn)分配時(shí)，按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%的比例提取的。
12[單選題] 甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為10萬元，取得其他殘料的變價(jià)收入12萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.20
B.115
C.105
D.93
參考答案：D
參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值基礎(chǔ)上來進(jìn)行計(jì)算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，被替換部分的賬面價(jià)值和取得的變價(jià)收入沖減固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+65-10-12=93(萬元)。
注意：題目中給出的是被替換部分的賬面價(jià)值還是被替換部分的賬面余額，如果是賬面余額，則要先計(jì)算出賬面價(jià)值，再進(jìn)行計(jì)算。
13[單選題] 在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方應(yīng)在( )確認(rèn)銷售商品收入。
A.收到代銷貨款時(shí)
B.發(fā)出商品時(shí)
C.簽訂代銷協(xié)議時(shí)
D.收到受托方開出的代銷清單時(shí)
參考答案：D
參考解析：本題考核委托代銷方式的核算。在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)是收到受托方開出的代銷清單時(shí)。
14[單選題] 下列各項(xiàng)中，不在利潤(rùn)表中列示的項(xiàng)目是( )。
A.綜合收益總額
B.其他綜合收益的稅后凈額
C.利潤(rùn)分配
D.每股收益
參考答案：C
【解析】本題考核利潤(rùn)表項(xiàng)目。利潤(rùn)分配屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的項(xiàng)目。
15[單選題] 某企業(yè)購(gòu)買A公司發(fā)行的股票100萬股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股買價(jià)6元，占A公司30%的股權(quán)，對(duì)A公司具有重大影響.其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為60萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元，則該投資的初始成本為( )萬元。
A.548
B.540
C.600
D.592
參考答案：A
【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。對(duì)被投資單位具有重大影響的股權(quán)投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本=支付的價(jià)款-價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利+另支付的交易費(fèi)用=600-60+8=548(萬元)。注意購(gòu)人長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用是要計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的。
16[單選題] 某企業(yè)2015年初盈余公積和未彌補(bǔ)虧損分別為400萬元和120萬元。2015年度公司以盈余公積120萬元彌補(bǔ)虧損，并實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，向股東分配現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)填列金額為( )萬元。
A.280
B.300
C.460
D.580
參考答案：B
17[單選題] 某企業(yè)對(duì)外出售投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收款3600萬元存入銀行。售出投資性房地產(chǎn)的賬面余額為3280萬元，其中成本2880萬元，公允價(jià)值變動(dòng)360萬元。則出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益為( )萬元。
A.3600
B.320
C.360
D.720
參考答案：B
【解析】出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)作以下會(huì)計(jì)處理(金額單位：萬元)：
借：銀行存款 3600
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3600
借：其他業(yè)務(wù)成本 3280
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2880
——公允價(jià)值變動(dòng) 400
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400
貸：其他業(yè)務(wù)成本 400
18[單選題] 采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應(yīng)調(diào)整計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.完工產(chǎn)品成本
C.銷售費(fèi)用
D.月末在產(chǎn)品成本
參考答案：A
【解析】為簡(jiǎn)化核算，采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應(yīng)調(diào)整計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。
19[單選題] 某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2015年7月1 日庫(kù)存成本為4200萬元，當(dāng)月入庫(kù)的甲類商品成本為5400萬元，當(dāng)月銷售收入為7200萬元。甲類商品第二季度實(shí)際毛利率為20%。2015年7月31日，甲類商品結(jié)存成本為( )萬元。
A.2720
B.2560
C.3840
D.3650
參考答案：C
【解析】當(dāng)月售出甲類商品的成本=7200 ×(1-20%)=5760(萬元)當(dāng)年7月31日甲類商品結(jié)存成本=4200+5400-5760=3840(萬元)
20[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅34萬元、消費(fèi)稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A.借：委托加工物資264
貸：銀行存款264
B.借：委托加工物資230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款264
C.借：委托加工物資200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64
貸：銀行存款264
D.借：委托加工物資264
貸：銀行存款200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64
參考答案：B
參考解析：本題考核委托加工的核算。收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本?！?1[單選題]
甲企業(yè)持有某公司發(fā)行的到期一次還本付息的債券，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該企業(yè)按期確認(rèn)應(yīng)計(jì)的債券利息收入時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)收利息
C.投資收益
D.可供出售金融資產(chǎn)
【答案】D
【解析】持有可供出售金融資產(chǎn)的企業(yè)按期確認(rèn)到期一次還本付息的債券利息收入時(shí)，應(yīng)按其計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
22[單選題] 下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)利潤(rùn)總額計(jì)算的是( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用
D.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的利得
參考答案：C
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(一公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(一投資損失)
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入投資收益;預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，計(jì)人銷售費(fèi)用;接受資產(chǎn)捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的利得，營(yíng)業(yè)外收入。均對(duì)利潤(rùn)總額的計(jì)算構(gòu)成影響。而所得稅費(fèi)用不對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額的計(jì)算構(gòu)成影響，但影響企業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算。
23[單選題]
下列關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算分批法的表述中，正確的是( )。
A.以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象
B.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期基本一致
C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致
D.應(yīng)按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
【答案】C
【解析】分批法是以產(chǎn)品生產(chǎn)批別為成本核算對(duì)象的，其成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但很可能與財(cái)務(wù)報(bào)告期背離。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，而分批法的產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)品生產(chǎn)步驟沒有關(guān)聯(lián)。
24[單選題] 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可通過其他業(yè)務(wù)成本核算的是( )。
A.對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B.一般納稅企業(yè)購(gòu)買商品支付的增值稅
C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)產(chǎn)生的消費(fèi)稅
D.出售無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))所有權(quán)交納的營(yíng)業(yè)稅
參考答案：A
【解析】本題考核其他業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容。選項(xiàng)B，單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中核算;選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)D，最后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)A，因?yàn)閷?duì)外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租時(shí)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)的折舊費(fèi)用，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題]
采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
B.被投資單位分配現(xiàn)金股利
C.被投資單位分配股票股利
D.被投資單位持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)
【答案】ABD
【解析】被投資單位分配股票股利，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)無須編制會(huì)計(jì)分錄，但應(yīng)在備查賬中記錄。
26[多選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一按照10年進(jìn)行攤銷
B.對(duì)于無法可靠確定經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷
C.出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
D.自用無形資產(chǎn)的攤銷額一般計(jì)入管理費(fèi)用
參考答案：B,C,D
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。無形資產(chǎn)使用壽命不確定的不應(yīng)攤銷。
27[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.固定資產(chǎn)的購(gòu)置與處置
B.支付在建工程人員工資
C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入
D.以銀行存款支付購(gòu)買材料款
參考答案：A,B,C
參考解析：本題考核投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)A固定資產(chǎn)的處置屬于投資活動(dòng)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目;固定資產(chǎn)的購(gòu)置屬于投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
28[多選題] 下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利
B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
C.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益的相關(guān)金額
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算下確認(rèn)的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核投資收益的核算內(nèi)容。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益。相關(guān)分錄如下：
選項(xiàng)A：借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
選項(xiàng)B：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值下降做相反分錄)
選項(xiàng)C：借：其他綜合收益
貸：投資收益(或相反分錄)
選項(xiàng)D：借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于分批法的表述正確的有( )。
A.主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)
B.需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致
D.一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核分批法。分批法的主要特點(diǎn)是不按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟而只按產(chǎn)品的批別(分批、不分步)計(jì)算成本。
30[多選題] 下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有( )。
A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B.車間管理人員的工資
C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.生產(chǎn)車間經(jīng)營(yíng)租賃租人設(shè)備的租金
參考答案：A,B,C,D
參考解析：本題考核生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個(gè)選項(xiàng)都要?dú)w集到生產(chǎn)成本中。注意：選項(xiàng)B中的車間管理人員的工資是要計(jì)入制造費(fèi)用，最后歸集到生產(chǎn)成本中的。
31[多選題]
下列關(guān)于收入的表述中，正確的有( )。
A.收入包括所有者的資本投入
B.收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
C.收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流入
D.收入也包括企業(yè)在偶發(fā)事項(xiàng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流人
【答案】BC
【解析】收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加的、與所有者的資本投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
32[多選題] 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起有限責(zé)任公司實(shí)收資本金額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.接受外商投資
B.資本公積彌補(bǔ)虧損
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案：A,C
參考解析：本題考核實(shí)收資本。接受投資以及以資本公積轉(zhuǎn)增資本，都導(dǎo)致實(shí)收資本的增加。
選項(xiàng)A
借：銀行存款等
貸：實(shí)收資本
資本公積
實(shí)收資本增加
選項(xiàng)B
借：資本公積
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
資本公積減少，利潤(rùn)分配增加不影響實(shí)收資本
選項(xiàng)C
借：資本公積
貸：實(shí)收資本
實(shí)收資本增加
選項(xiàng)D
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：銀行存款等
是本企業(yè)的投資，屬于資產(chǎn)，不影響實(shí)收資本。
33[多選題] 下列各項(xiàng)中，用于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配的方法有( )。
A.直接分配法
B.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
C.定額比例法
D.年度計(jì)劃分配率分配法
參考答案：B,C
【解析】企業(yè)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配的方法包括：不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法、定額比例法等。直接分配法屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。年度計(jì)劃分配率分配法，屬于制造費(fèi)用的分配方法。
34[多選題]
下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位貨幣資金的有( )。
A.財(cái)政應(yīng)返還額度
B.銀行存款
C.零余額賬戶用款額度
D.庫(kù)存現(xiàn)金
【答案】BCD
【解析】“財(cái)政應(yīng)返還額度”，屬于事業(yè)單位的應(yīng)收款項(xiàng)。
35[多選題] 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起貨幣資金總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務(wù)款
B.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶
C.企業(yè)銷售商品收到購(gòu)貨方交來的商業(yè)匯票
D.企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶
參考答案：B,C,D
【解析】貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務(wù)款，借記"應(yīng)付賬款"等科目，貸記"銀行存款"科目，使貨幣資金減少;企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶，借記"其他貨幣資金——外埠存款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變;企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票，借記"應(yīng)收票據(jù)"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目，不涉及貨幣資金;企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶，借記"其他貨幣資金——存出投資款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變。
36[多選題]
下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有( )。
A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收人
B.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在實(shí)際提貨時(shí)確認(rèn)收人
C.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
【答案】CD
【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入;采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等應(yīng)該在企業(yè)的應(yīng)收賬款科目中核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：本題考核其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容。企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等應(yīng)該在企業(yè)的其他應(yīng)收款科目中核算。
38[判斷題]
各月月末結(jié)賬后，企業(yè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等損益類科目的期末余額均應(yīng)為零。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】企業(yè)本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法有賬結(jié)法和表結(jié)法兩種。在賬結(jié)法下，企業(yè)應(yīng)在各月月末結(jié)賬時(shí)將各損益類科目的當(dāng)月累計(jì)發(fā)生額分別結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤(rùn)”科目的借方或貸方，月末結(jié)賬后，所有損益類科目的余額均為零。可在表結(jié)法下，企業(yè)應(yīng)在平時(shí)1至11月月末結(jié)賬時(shí)，不將各損益類科目的當(dāng)月累計(jì)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤(rùn)”科目，則月末結(jié)賬后，各損益類科目仍可存有余額;但是年末結(jié)賬后，各損益類科目的余額均應(yīng)為零。
39[判斷題]
在跨期提供勞務(wù)，且資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)可部分得到補(bǔ)償?shù)模髽I(yè)不應(yīng)按合同約定的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，而應(yīng)按照預(yù)計(jì)可得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】跨期提供勞務(wù)，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)可部分得到補(bǔ)償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按照預(yù)計(jì)可得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。
40[判斷題] 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：本題考核營(yíng)改增的核算。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，如果屬于一般納稅企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，如果是小規(guī)模納稅人，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
41[判斷題] 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按其估計(jì)價(jià)值通過"以前年度損益調(diào)整"科目人賬核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
【解析】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，按重置成本人賬。
42[判斷題] 甲公司從乙公司購(gòu)買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)記入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
【解析】本題考核銀行本票的核算。開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金，科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
43[判斷題]
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;需要提供后續(xù)服務(wù)的，則應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
44[判斷題] 對(duì)于企業(yè)開出的銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)，以及商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息，均應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容。
45[判斷題]
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，實(shí)際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額之間的差額，應(yīng)記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額)”，按實(shí)際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額之間的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”等科目。
46[判斷題] 股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于其面值總額，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額應(yīng)計(jì)人其他綜合收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
【解析】股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于其面值總額，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額應(yīng)作為增加資本公積(股本溢價(jià))處理。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)材料，回答47-51題
【資料一】甲公司2014年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為960萬元。2015年該公司無形資產(chǎn)相關(guān)資料如下：
(1)公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，1月份該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付開發(fā)費(fèi)用480萬元，其中120萬元不符合資本化條件。6月10日，開發(fā)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，該專利權(quán)包含的經(jīng)濟(jì)利益自取得之日起通過其所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)。
(2)11月1日，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)無形資產(chǎn)，實(shí)際取得價(jià)款160萬元存入銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬元。該無形資產(chǎn)的原價(jià)為240萬元，累計(jì)攤銷96萬元，未提減值準(zhǔn)備。
(3)當(dāng)年公司無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為106萬元。
(4)12月31日，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述正確的是( )。
A.發(fā)生的不符合資本化條件的開發(fā)支出應(yīng)于會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
B.發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)支出應(yīng)于資產(chǎn)形成時(shí)計(jì)人無形資產(chǎn)初始成本
C.自行研發(fā)專利技術(shù)應(yīng)自2015年6月份開始攤銷
D.自行研發(fā)專利技術(shù)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本
參考答案：A,B,C,D
【解析】不符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時(shí)應(yīng)記入"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"科目，待到會(huì)計(jì)期末再南"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"科目轉(zhuǎn)人管理費(fèi)用;符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時(shí)應(yīng)記人"研發(fā)支出——資本化支出"科目，待到會(huì)計(jì)期末再由"研發(fā)支出——資本化支出"科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)初始成本。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷，處置的當(dāng)月不再攤銷。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，處置無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是( )。
A."銀行存款"科目借方發(fā)生額增加160萬元
B."無形資產(chǎn)"科目貸方發(fā)生額增加240萬元
C."營(yíng)業(yè)外收入"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
D."應(yīng)交稅費(fèi)"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
參考答案：A,B,C,D
【解析】企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 160
累計(jì)攤銷 96
貸：無形資產(chǎn) 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8
營(yíng)業(yè)外收入 8
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資本公積
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.管理費(fèi)用
D.資產(chǎn)減值損失
參考答案：D
【解析】企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目。
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，可導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減少的是( )。
A.按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
C.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.攤銷無形資產(chǎn)
參考答案：B,C,D
【解析】企業(yè)按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，可導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)值增加。
51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)填列金額是( )萬元。
A.1080
B.1010
C.1000
D.960
參考答案：C
【解析】12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)填列金額
=960+[(480-120)]-[(240-96)-106-70]
=1000(萬元)材料題【資料三】甲公司采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，2015年有關(guān)資料如下：
(1)12月31日結(jié)賬前有關(guān)科目余額如下表所列(單位：萬元)：
(2)按月計(jì)提所得稅，適用稅率為25%。當(dāng)月公司以銀行存款支付罰款4萬元;當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有6萬元按稅法規(guī)定不得稅前扣除;當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付債券利息100萬元，該債券按面值發(fā)行，分期付息，籌集的資金均用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);當(dāng)月因遇自然災(zāi)害生產(chǎn)車間發(fā)生停工凈損失5萬元。
(3)假定12月31 Et結(jié)賬前“利潤(rùn)分配”科目的余額均為年初未分配利潤(rùn)。2015年公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，并向投資者分配現(xiàn)金股利800萬元。當(dāng)年除實(shí)現(xiàn)凈損益和利潤(rùn)分配外，公司所有者權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下第52-56小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。查看材料A.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為368萬元
B.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為338萬元
C.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為350萬元
D.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為380萬元
【答案】BC
【解析】12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2460-1848-30-36-96-112=338(萬元)
12月份利潤(rùn)總額=338+32-20=350(萬元)
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息
參考答案：A,C
【答案】AC
【解析】發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目;計(jì)期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”科目。
54[不定項(xiàng)選擇題]
根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)月應(yīng)納稅所得額計(jì)算的納稅調(diào)整增加事項(xiàng)是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的不得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息
參考答案：A,B
【答案】AB
【解析】自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)車間停工凈損失，計(jì)提的分期付息、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)付債券利息，均可以稅前扣除，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.2015年12月份公司發(fā)生的所得稅費(fèi)用為90萬元
B.2015年12月份公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為260萬元
C.2015年度公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1600萬元
D.2015年度公司的可供分配利潤(rùn)為1 600萬元
參考答案：A,B,D
【答案】ABD
【解析】12月份所得稅費(fèi)用=12月份應(yīng)交所得稅=(350+6+4)×25%=90(萬元)
12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=350-90=260(萬元)
2015年凈利潤(rùn)=260+1220=1480(萬元)
2015年度可供分配利潤(rùn)=1480+120=1600(萬元)
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，2015年公司增加的留存收益是( )萬元。
A.148
B.680
C.640
D.532
【答案】B
【解析】2015年增加留存收益=1480-800=680(萬元)
材料題根據(jù)材料，回答57-61題
【資料二】亞東股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"亞東公司")為一般納稅人。有關(guān)資料如下：
(1)2012年3月，以銀行存款購(gòu)入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價(jià)款190萬元，增值稅32.3萬元。
(2)2012年6月10日，以銀行存款支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用35萬元。
(3)2012年6月16 日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付基本生產(chǎn)車間投入使用。該設(shè)備按5年采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值為9萬元。
(4)2014年6月30 日，以銀行存款支付A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)0.3萬元。
(5)2014年7月1日起，將A設(shè)備對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。
(6)2015年7月10 日，將A設(shè)備對(duì)外轉(zhuǎn)讓出售，收款56萬元存入銀行，計(jì)提并繳納轉(zhuǎn)讓A設(shè)備相關(guān)稅費(fèi)10.472萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，亞東公司進(jìn)行購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理時(shí)，使用的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.固定資產(chǎn)
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.銀行存款
D.在建工程
參考答案：B,C,D
【解析】由于購(gòu)入的A設(shè)備屬于需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，一般納稅企業(yè)購(gòu)入該類設(shè)備時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予抵扣，不計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)的建造安裝成本。則亞東公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：在建工程 190
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32.3
貸：銀行存款 222.3
58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的人賬價(jià)值是( )萬元。
A.190
B.222.3
C.225
D.257.3
參考答案：C
【解析】確認(rèn)的固定資產(chǎn)人賬金額
=190+35
=225(萬元)
59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)至(5)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用
B.企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
C.2014年6月，亞東公司為A設(shè)備計(jì)提的折舊計(jì)入制造費(fèi)用
D.2014年7月，亞東公司為A設(shè)備計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案：B,C,D
參考解析：【解析】企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)，屬于固定資產(chǎn)的費(fèi)用化后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不能通過"制造費(fèi)用"科目計(jì)人資產(chǎn)成本。2014年6月，為亞東公司自己使用A設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，為該設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;2014年7月，為固定資產(chǎn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租期間，出租所取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，則其計(jì)提的折舊對(duì)應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。
60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，2015年7月A設(shè)備出售時(shí)的累計(jì)折舊是( )萬元。
A.175.2
B.172.8
C.168.2
D.178.6
參考答案：B
【解析】出售時(shí)A設(shè)備累計(jì)為該設(shè)備計(jì)提折舊(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(萬元)
61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列有關(guān)出售A設(shè)備的計(jì)算結(jié)果，正確的是( )。
A.出售A設(shè)備形成的凈損失為6.672萬元
B.出售A設(shè)備形成的凈損失為4.272萬元
C.出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目的金額為4.272萬元
D.出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目的金額為45.528萬元
參考答案：A,D
【解析】出售A設(shè)備形成的凈損失
=(225-172.8)+10.472-56
=6.672(萬元)
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目的金額
=56-10.472
=45.528(萬元)