小編為大家整理的2018年注冊會計師《稅法》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
一 、單項選擇題
1.
下列個人發(fā)生的業(yè)務(wù)中，需計算繳納城建稅的是( )。
A.銷售自己使用過物品
B.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C.出售自建自用的住房
D.對外出租自有的住房
2.
某縣A企業(yè)2016年3月份進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，向海關(guān)繳納增值稅10萬元、消費稅6萬元;向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)實際繳納增值稅80萬元、營業(yè)稅5萬元、資源稅3萬元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加( )萬元。
A.8.5
B.10.1
C.11.8
D.12.1
3.
甲煙草公司收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為234萬元，同時支付了價外補貼。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )萬元。
A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8
4.
位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2016年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計( )萬元。
A.10.08
B.9.36
C.6.96
D.6
5.
某縣自營出口的生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%;2016年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：購進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項稅額為24萬元;本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額100萬元;本月期初留抵稅額為10萬元;本月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，全部收款存入銀行。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加( )萬元。
A.1.9
B.1.7
C.0.9
D.2.6
6.
位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售舊貨取得價稅合計銷售額20400元(未放棄享受減稅優(yōu)惠政策);出租舊廠房取得收入8000元。則該舊貨經(jīng)營單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計( )元。
A.336.41
B.99.42
C.79.61
D.95.53
7.
某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2016年3月向煙農(nóng)收購烤煙葉支付收購價款200萬元，同時按規(guī)定支付了價外補貼;當(dāng)月將收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入200萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。則下列對于甲煙草公司2016年3月的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.本月應(yīng)納煙葉稅44萬元
B.本月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為34.32萬元
C.本月應(yīng)納增值稅為19.18萬元
D.本月應(yīng)納城建稅為0.42萬元
8.
下列各項中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
9.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的是( )。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費稅的，其城建稅的納稅地點為委托方所在地
B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的個人，在其住所所在地繳納城建稅
二 、多項選擇題
1.
下列關(guān)于城建稅的說法中，表述正確的有( )。
A.張某將自己名下的一處房產(chǎn)無償贈與兒子，不需要繳納城建稅
B.李某買賣股票，需要繳納城建稅
C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品需計算繳納關(guān)稅、消費稅、增值稅，并同時將其作為城建稅的計稅依據(jù)
D.城建稅是一種附加稅，其本身沒有特定的課稅對象
2.
下列關(guān)于城建稅的說法，不正確的有( )。
A.只要繳納增值稅就要繳納城建稅
B.只要繳納營業(yè)稅就要繳納城建稅
C.只要退還增值稅就退還城建稅
D.只有同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅人，才需繳納城建稅
3.
位于縣城的甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年4月向農(nóng)民收購原木30噸，收購憑證上注明收購價款42萬元，直接將其運往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運費2萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費9萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級實木地板1800箱，銷售1400箱，取得不含稅銷售額400萬元，另將剩余的400箱用于本廠辦公樓的裝修。已知乙企業(yè)無同類素板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實木地板廠的消費稅為2.5萬元
B.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅80.22萬元
C.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)消費稅25.71萬元
D.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計8.35萬元
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人
B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天
C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅
D.煙葉稅實行定額稅率
5.
下列關(guān)于城建稅、教育費附加和地方教育附加的說法中，正確的有( )。
A.城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、3%
B.教育費附加和地方教育附加的征收率相同，均為3%
C.撤縣建市后，城建稅稅率適用7%
D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行
6.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的表述中，說法正確的有( )。
A.開采海洋石油資源的中外合作油田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和
7.
下列關(guān)于城建稅的計稅依據(jù)，說法不正確的有( )。
A.城建稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額
B.納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，可以作為城建稅的計稅依據(jù)
C.納稅人被查補的“三稅”，應(yīng)同時補征城建稅，但不需加收滯納金、罰款
D.納稅人計算的免抵退稅額屬于城建稅的計稅依據(jù)
8.
某市甲企業(yè)2016年2月向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅60萬元、消費稅40萬元，進(jìn)口材料向海關(guān)繳納增值稅20萬元。在稅務(wù)稽查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上月將寫字樓出租，并預(yù)收租金15萬元未入賬，稅務(wù)機關(guān)因此查補稅款和加收滯納金，并處以與該項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅等額的罰款。對上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法正確的有( )。
A.甲企業(yè)繳納城建稅的計稅依據(jù)為120萬元
B.甲企業(yè)應(yīng)補繳營業(yè)稅0.75萬元
C.甲企業(yè)共應(yīng)繳納城建稅7.05萬元
D.甲企業(yè)共應(yīng)繳納教育費附加和地方教育附加5.75萬元
9.
下列各項中，表述不正確的有( )。
A.增值稅、消費稅由國家稅務(wù)局征收管理，除特殊規(guī)定外城建稅由地方稅務(wù)局征收管理
B.城建稅、教育費附加、地方教育附加均適用《征管法》
C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由財政部決定
D.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅
10.
下列各項關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠描述正確的有( )。
A.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅不可同時退庫
C.對“三稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法
D.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅
答案部分
一 、單項選擇題
1. 【答案】 D
【解析】
選項AB：免征增值稅，故不需計算繳納城建稅;選項C：免征營業(yè)稅，故也不需要計算繳納城建稅。
【知識點】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 A
【解析】
城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的“三稅”稅額;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2016年3月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。
【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
3. 【答案】 B
【解析】
煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。
【知識點】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計算
4. 【答案】 C
【解析】
免抵稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù);對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬元)。
【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
5. 【答案】 B
【解析】
當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬元);9萬元<26萬元，所以應(yīng)退稅額=9萬元，免抵稅額=26-9=17(萬元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
6. 【答案】 C
【解析】
增值稅一般納稅人銷售舊貨，未放棄減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租舊廠房取得收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅。則該舊貨經(jīng)營單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=[20400/(1+3%)×2%+8000×5%]×(5%+3%+2%)=79.61(元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
7. 【答案】 D
【解析】
(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬元);(4)應(yīng)納城建稅=19.18×5%=0.96(萬元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
8. 【答案】 D
【解析】
選項ABC：城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
【知識點】 計稅依據(jù)
9. 【答案】 C
【解析】
選項A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點為代扣代收地;選項B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。
【知識點】 納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限
二 、多項選擇題
1. 【答案】 A, D
【解析】
選項B：個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)，暫免征收營業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費稅，需計算繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅，但是其不作為城建稅的計稅依據(jù)。
【知識點】 計稅依據(jù)
2. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項A：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不繳納城建稅。選項C：出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項D：繳納“三稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時繳納“三稅”。
【知識點】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 A, B, D
【解析】
甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬元)。
【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
4. 【答案】 B, C
【解析】
本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。
【知識點】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計算
5. 【答案】 C, D
【解析】
選項A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項B：教育費附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。
【知識點】 稅率
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述表述均正確。
【知識點】 計稅依據(jù)
7. 【答案】 B, C, D
【解析】
選項B：納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù);選項C：納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款;選項D：納稅人計算的免抵稅額要作為城建稅的計稅依據(jù)。
【知識點】 計稅依據(jù)
8. 【答案】 B, C
【解析】
(1)應(yīng)補繳營業(yè)稅=15×5%=0.75(萬元);(2)城建稅的計稅依據(jù)=60+40+0.75=100.75(萬元);(3)應(yīng)納城建稅=100.75×7%=7.05(萬元);(4)共應(yīng)納教育費附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(萬元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
9. 【答案】 B, C
【解析】
選項B：由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種(不包含“費”)，應(yīng)按《征管法》執(zhí)行;選項C：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
【知識點】 應(yīng)納稅額的計算與征收管理
10. 【答案】 A, D
【解析】
選項B：對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫;選項C：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。
【知識點】 稅收優(yōu)惠
一 、單項選擇題
1.
下列個人發(fā)生的業(yè)務(wù)中，需計算繳納城建稅的是( )。
A.銷售自己使用過物品
B.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C.出售自建自用的住房
D.對外出租自有的住房
2.
某縣A企業(yè)2016年3月份進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，向海關(guān)繳納增值稅10萬元、消費稅6萬元;向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)實際繳納增值稅80萬元、營業(yè)稅5萬元、資源稅3萬元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加( )萬元。
A.8.5
B.10.1
C.11.8
D.12.1
3.
甲煙草公司收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為234萬元，同時支付了價外補貼。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )萬元。
A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8
4.
位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2016年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計( )萬元。
A.10.08
B.9.36
C.6.96
D.6
5.
某縣自營出口的生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%;2016年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：購進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項稅額為24萬元;本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額100萬元;本月期初留抵稅額為10萬元;本月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，全部收款存入銀行。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加( )萬元。
A.1.9
B.1.7
C.0.9
D.2.6
6.
位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售舊貨取得價稅合計銷售額20400元(未放棄享受減稅優(yōu)惠政策);出租舊廠房取得收入8000元。則該舊貨經(jīng)營單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計( )元。
A.336.41
B.99.42
C.79.61
D.95.53
7.
某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2016年3月向煙農(nóng)收購烤煙葉支付收購價款200萬元，同時按規(guī)定支付了價外補貼;當(dāng)月將收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入200萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。則下列對于甲煙草公司2016年3月的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.本月應(yīng)納煙葉稅44萬元
B.本月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為34.32萬元
C.本月應(yīng)納增值稅為19.18萬元
D.本月應(yīng)納城建稅為0.42萬元
8.
下列各項中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
9.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的是( )。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費稅的，其城建稅的納稅地點為委托方所在地
B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的個人，在其住所所在地繳納城建稅
二 、多項選擇題
1.
下列關(guān)于城建稅的說法中，表述正確的有( )。
A.張某將自己名下的一處房產(chǎn)無償贈與兒子，不需要繳納城建稅
B.李某買賣股票，需要繳納城建稅
C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品需計算繳納關(guān)稅、消費稅、增值稅，并同時將其作為城建稅的計稅依據(jù)
D.城建稅是一種附加稅，其本身沒有特定的課稅對象
2.
下列關(guān)于城建稅的說法，不正確的有( )。
A.只要繳納增值稅就要繳納城建稅
B.只要繳納營業(yè)稅就要繳納城建稅
C.只要退還增值稅就退還城建稅
D.只有同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅人，才需繳納城建稅
3.
位于縣城的甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年4月向農(nóng)民收購原木30噸，收購憑證上注明收購價款42萬元，直接將其運往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運費2萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費9萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級實木地板1800箱，銷售1400箱，取得不含稅銷售額400萬元，另將剩余的400箱用于本廠辦公樓的裝修。已知乙企業(yè)無同類素板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實木地板廠的消費稅為2.5萬元
B.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅80.22萬元
C.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)消費稅25.71萬元
D.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計8.35萬元
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人
B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天
C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅
D.煙葉稅實行定額稅率
5.
下列關(guān)于城建稅、教育費附加和地方教育附加的說法中，正確的有( )。
A.城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、3%
B.教育費附加和地方教育附加的征收率相同，均為3%
C.撤縣建市后，城建稅稅率適用7%
D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行
6.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的表述中，說法正確的有( )。
A.開采海洋石油資源的中外合作油田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和
7.
下列關(guān)于城建稅的計稅依據(jù)，說法不正確的有( )。
A.城建稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額
B.納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，可以作為城建稅的計稅依據(jù)
C.納稅人被查補的“三稅”，應(yīng)同時補征城建稅，但不需加收滯納金、罰款
D.納稅人計算的免抵退稅額屬于城建稅的計稅依據(jù)
8.
某市甲企業(yè)2016年2月向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅60萬元、消費稅40萬元，進(jìn)口材料向海關(guān)繳納增值稅20萬元。在稅務(wù)稽查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上月將寫字樓出租，并預(yù)收租金15萬元未入賬，稅務(wù)機關(guān)因此查補稅款和加收滯納金，并處以與該項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅等額的罰款。對上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法正確的有( )。
A.甲企業(yè)繳納城建稅的計稅依據(jù)為120萬元
B.甲企業(yè)應(yīng)補繳營業(yè)稅0.75萬元
C.甲企業(yè)共應(yīng)繳納城建稅7.05萬元
D.甲企業(yè)共應(yīng)繳納教育費附加和地方教育附加5.75萬元
9.
下列各項中，表述不正確的有( )。
A.增值稅、消費稅由國家稅務(wù)局征收管理，除特殊規(guī)定外城建稅由地方稅務(wù)局征收管理
B.城建稅、教育費附加、地方教育附加均適用《征管法》
C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由財政部決定
D.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅
10.
下列各項關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠描述正確的有( )。
A.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅不可同時退庫
C.對“三稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法
D.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅
答案部分
一 、單項選擇題
1. 【答案】 D
【解析】
選項AB：免征增值稅，故不需計算繳納城建稅;選項C：免征營業(yè)稅，故也不需要計算繳納城建稅。
【知識點】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 A
【解析】
城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的“三稅”稅額;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2016年3月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。
【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
3. 【答案】 B
【解析】
煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。
【知識點】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計算
4. 【答案】 C
【解析】
免抵稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù);對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬元)。
【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
5. 【答案】 B
【解析】
當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬元);9萬元<26萬元，所以應(yīng)退稅額=9萬元，免抵稅額=26-9=17(萬元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
6. 【答案】 C
【解析】
增值稅一般納稅人銷售舊貨，未放棄減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租舊廠房取得收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅。則該舊貨經(jīng)營單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=[20400/(1+3%)×2%+8000×5%]×(5%+3%+2%)=79.61(元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
7. 【答案】 D
【解析】
(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬元);(4)應(yīng)納城建稅=19.18×5%=0.96(萬元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
8. 【答案】 D
【解析】
選項ABC：城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
【知識點】 計稅依據(jù)
9. 【答案】 C
【解析】
選項A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點為代扣代收地;選項B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。
【知識點】 納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限
二 、多項選擇題
1. 【答案】 A, D
【解析】
選項B：個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)，暫免征收營業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費稅，需計算繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅，但是其不作為城建稅的計稅依據(jù)。
【知識點】 計稅依據(jù)
2. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項A：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不繳納城建稅。選項C：出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項D：繳納“三稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時繳納“三稅”。
【知識點】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 A, B, D
【解析】
甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬元)。
【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
4. 【答案】 B, C
【解析】
本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。
【知識點】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計算
5. 【答案】 C, D
【解析】
選項A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項B：教育費附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。
【知識點】 稅率
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述表述均正確。
【知識點】 計稅依據(jù)
7. 【答案】 B, C, D
【解析】
選項B：納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù);選項C：納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款;選項D：納稅人計算的免抵稅額要作為城建稅的計稅依據(jù)。
【知識點】 計稅依據(jù)
8. 【答案】 B, C
【解析】
(1)應(yīng)補繳營業(yè)稅=15×5%=0.75(萬元);(2)城建稅的計稅依據(jù)=60+40+0.75=100.75(萬元);(3)應(yīng)納城建稅=100.75×7%=7.05(萬元);(4)共應(yīng)納教育費附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(萬元)。
【知識點】 城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
9. 【答案】 B, C
【解析】
選項B：由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種(不包含“費”)，應(yīng)按《征管法》執(zhí)行;選項C：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
【知識點】 應(yīng)納稅額的計算與征收管理
10. 【答案】 A, D
【解析】
選項B：對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫;選項C：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。
【知識點】 稅收優(yōu)惠