小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
1.下列關(guān)于我國(guó)消費(fèi)稅的相關(guān)說(shuō)法正確的是( )。
A.消費(fèi)稅是價(jià)外稅 B.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
C.消費(fèi)稅是價(jià)外、價(jià)內(nèi)混合稅 D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅是價(jià)外稅
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅方法說(shuō)法不正確的是( )。
A.各國(guó)采用的消費(fèi)稅的計(jì)稅方法基本相同
B.從價(jià)定率計(jì)征，稅收隨物價(jià)漲落而增減，對(duì)消費(fèi)者表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)的或重或輕
C.從量定額計(jì)征，單位稅額固定，不隨物價(jià)變化而變化，對(duì)國(guó)家表現(xiàn)為貨幣收入的相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)消費(fèi)者則表現(xiàn)為稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定
D.在我國(guó)消費(fèi)稅只實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅方法
3.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地 B.銷售地 C.起運(yùn)地或所在地 D.消費(fèi)地
4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)說(shuō)法不正確的是( )。
A.消費(fèi)稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
B.生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方(除個(gè)人以外)代收代繳消費(fèi)稅
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征消費(fèi)稅
5.下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.卷煙的零售環(huán)節(jié) B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié) D.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
6.某市的一家金店(增值稅一般納稅人)，在2011年3月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元(無(wú)法核算各類首飾的零售額)，該金店本月除此以外沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，那么該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.3250 B.3802.5 C.6500 D.7605
7.某百貨商店是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2010年12月直接零售金首飾300克，每克零售價(jià)200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾100克，換出新首飾500克，收取差價(jià)款80730元。該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.2564.10 B.3450 C.6450 D.6014.10
8.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是( )。
A.影視演員化妝用的卸妝油 B.戲劇演員化妝用的上妝油
C.舞臺(tái)演員化妝用的指甲油 D.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
9.下列手表，要繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.含稅銷售價(jià)格5000元的手表 B.含稅銷售價(jià)格10000元的手表
C.含稅銷售價(jià)格10100元的手表、 D.含稅銷售價(jià)格12000元的手表
10.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是( )。
A.啤酒 B.黃酒 C.果啤 D.果酒
11.某酒廠(增值稅一般納稅人)2011年1月銷售糧食白酒4噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬(wàn)元，包裝物押金10萬(wàn)元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.26.11 B.24.4 C.26.4 D.22.11
12.依照消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是( )。
A.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
13.某白酒廠(增值稅一般納稅人)2010年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場(chǎng)，當(dāng)月取得商場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷售額760500元，同時(shí)該白酒廠向商場(chǎng)收取白酒品牌使用費(fèi)35100元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.130000 B.136000 C.530000 D.536000
14.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙給零銷商，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.4 B.6.9 C.5.9 D.7.23
15.某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本是8000元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率是5%，消費(fèi)稅稅率是30%。則該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.0 B.2400 C.2520 D.3600
16.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.不繳納消費(fèi)稅 B.在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅
C.在銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)也不繳納消費(fèi)稅
17.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B.要求張某補(bǔ)繳稅款
C.應(yīng)對(duì)張某處以未交消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍到3倍的罰款
18.某酒廠2011年1月生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種糧食白酒沒(méi)有同類產(chǎn)品的出廠價(jià)，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.8600 B.8800 C.9600 D.9800
19.某商業(yè)企業(yè)，2011年1月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.10.8 B.12 C.21.6 D.24
20.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.委托方繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅
B.委托方不繳納消費(fèi)稅，繳納增值稅
C.委托方既繳納消費(fèi)稅，又繳納增值稅
D.委托方不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅
21.某首飾廠(經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2011年3月購(gòu)入紅寶石戒面800粒，價(jià)款合計(jì)80000元，增值稅13600元;將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價(jià)款60000元;將剩下的300粒用來(lái)連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.13000 B.15000 C.16000 D.21000
22.某化妝品廠2011年2月進(jìn)口一批香水精，該香水精的貨款為85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級(jí)化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。已知該化妝品廠適用的關(guān)稅稅率是50%，適用的消費(fèi)稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.57.86 B.150 C.92.14 D.103.71
23.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項(xiàng)鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)化妝品
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的白金鑲嵌首飾
D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車
24.為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征( )的消費(fèi)稅。
A.10% B.15% C.30% D.50%
25.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
參考答案：
1.【答案】B
【解析】消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。
2.【答案】D
【解析】無(wú)論是我國(guó)，還是世界上征收消費(fèi)稅的其他國(guó)家，消費(fèi)稅的計(jì)稅方法基本相同，主要采用三種計(jì)稅方法：從價(jià)定率征收、從量定額征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。
3.【答案】C
【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
4.【答案】A
【解析】消費(fèi)稅屬于單一環(huán)節(jié)納稅，并不是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。自2009年5月1日起，對(duì)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，但也不是道道征收。
5.【答案】C
【解析】A選項(xiàng)：卷煙在零售環(huán)節(jié)是不繳納消費(fèi)稅的，自2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;B選項(xiàng)：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;D選項(xiàng)：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
6.【答案】A
【解析】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩種商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。
7.【答案】D
【解析】該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200÷(1+17%)×300×5%+80730÷(1+17%)×5%=2564.10+3450=6014.10(元)。
8.【答案】C
【解析】舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅;同時(shí)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，也不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。
9.【答案】D
【解析】高檔手表在我國(guó)應(yīng)繳納消費(fèi)稅，高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
10.【答案】D
【解析】啤酒、黃酒適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法;果啤是要參照“啤酒”稅目，從量征收消費(fèi)稅;果酒屬于其他酒，實(shí)行從價(jià)定率的辦法征收消費(fèi)稅。
11.【答案】A
【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無(wú)論是否返還，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬(wàn)元)。
12.【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。
13.【答案】D
【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。
14.【答案】B
【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)以總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)額合計(jì)數(shù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9(萬(wàn)元)。
15.【答案】D
【解析】該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。
16.【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。
17.【答案】B
【解析】納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅，張某沒(méi)有繳納消費(fèi)稅，應(yīng)要求張某補(bǔ)繳稅款。
18.【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費(fèi)稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);消費(fèi)稅從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000+800=9800(元)。
19.【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬(wàn)元)。
20.【答案】B
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅;增值稅在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接銷售的，繳納增值稅。
21.【答案】C
【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。
22.【答案】D
【解析】進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬(wàn)元);進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬(wàn)元);當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬(wàn)元)。
23.【答案】A
【解析】A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣;B選項(xiàng)：酒精和高級(jí)化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不能跨稅目抵扣;C選項(xiàng)：白金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅;D選項(xiàng)：汽車輪胎和小汽車也不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅也是不能抵扣的。
24.【答案】C
【解析】為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。
25.【答案】B
【解析】A選項(xiàng)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;C選項(xiàng)：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;D選項(xiàng)：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的發(fā)出的當(dāng)天。
1.下列關(guān)于我國(guó)消費(fèi)稅的相關(guān)說(shuō)法正確的是( )。
A.消費(fèi)稅是價(jià)外稅 B.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅
C.消費(fèi)稅是價(jià)外、價(jià)內(nèi)混合稅 D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅是價(jià)外稅
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅方法說(shuō)法不正確的是( )。
A.各國(guó)采用的消費(fèi)稅的計(jì)稅方法基本相同
B.從價(jià)定率計(jì)征，稅收隨物價(jià)漲落而增減，對(duì)消費(fèi)者表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)的或重或輕
C.從量定額計(jì)征，單位稅額固定，不隨物價(jià)變化而變化，對(duì)國(guó)家表現(xiàn)為貨幣收入的相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)消費(fèi)者則表現(xiàn)為稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定
D.在我國(guó)消費(fèi)稅只實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅方法
3.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地 B.銷售地 C.起運(yùn)地或所在地 D.消費(fèi)地
4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)說(shuō)法不正確的是( )。
A.消費(fèi)稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
B.生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方(除個(gè)人以外)代收代繳消費(fèi)稅
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征消費(fèi)稅
5.下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.卷煙的零售環(huán)節(jié) B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié) D.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
6.某市的一家金店(增值稅一般納稅人)，在2011年3月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元(無(wú)法核算各類首飾的零售額)，該金店本月除此以外沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，那么該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.3250 B.3802.5 C.6500 D.7605
7.某百貨商店是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2010年12月直接零售金首飾300克，每克零售價(jià)200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾100克，換出新首飾500克，收取差價(jià)款80730元。該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.2564.10 B.3450 C.6450 D.6014.10
8.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是( )。
A.影視演員化妝用的卸妝油 B.戲劇演員化妝用的上妝油
C.舞臺(tái)演員化妝用的指甲油 D.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
9.下列手表，要繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.含稅銷售價(jià)格5000元的手表 B.含稅銷售價(jià)格10000元的手表
C.含稅銷售價(jià)格10100元的手表、 D.含稅銷售價(jià)格12000元的手表
10.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是( )。
A.啤酒 B.黃酒 C.果啤 D.果酒
11.某酒廠(增值稅一般納稅人)2011年1月銷售糧食白酒4噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬(wàn)元，包裝物押金10萬(wàn)元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.26.11 B.24.4 C.26.4 D.22.11
12.依照消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是( )。
A.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
13.某白酒廠(增值稅一般納稅人)2010年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場(chǎng)，當(dāng)月取得商場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷售額760500元，同時(shí)該白酒廠向商場(chǎng)收取白酒品牌使用費(fèi)35100元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.130000 B.136000 C.530000 D.536000
14.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙給零銷商，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.4 B.6.9 C.5.9 D.7.23
15.某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本是8000元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率是5%，消費(fèi)稅稅率是30%。則該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.0 B.2400 C.2520 D.3600
16.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.不繳納消費(fèi)稅 B.在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅
C.在銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)也不繳納消費(fèi)稅
17.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B.要求張某補(bǔ)繳稅款
C.應(yīng)對(duì)張某處以未交消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍到3倍的罰款
18.某酒廠2011年1月生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種糧食白酒沒(méi)有同類產(chǎn)品的出廠價(jià)，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.8600 B.8800 C.9600 D.9800
19.某商業(yè)企業(yè)，2011年1月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.10.8 B.12 C.21.6 D.24
20.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.委托方繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅
B.委托方不繳納消費(fèi)稅，繳納增值稅
C.委托方既繳納消費(fèi)稅，又繳納增值稅
D.委托方不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅
21.某首飾廠(經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2011年3月購(gòu)入紅寶石戒面800粒，價(jià)款合計(jì)80000元，增值稅13600元;將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價(jià)款60000元;將剩下的300粒用來(lái)連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.13000 B.15000 C.16000 D.21000
22.某化妝品廠2011年2月進(jìn)口一批香水精，該香水精的貨款為85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級(jí)化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。已知該化妝品廠適用的關(guān)稅稅率是50%，適用的消費(fèi)稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.57.86 B.150 C.92.14 D.103.71
23.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項(xiàng)鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)化妝品
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的白金鑲嵌首飾
D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車
24.為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征( )的消費(fèi)稅。
A.10% B.15% C.30% D.50%
25.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
參考答案：
1.【答案】B
【解析】消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。
2.【答案】D
【解析】無(wú)論是我國(guó)，還是世界上征收消費(fèi)稅的其他國(guó)家，消費(fèi)稅的計(jì)稅方法基本相同，主要采用三種計(jì)稅方法：從價(jià)定率征收、從量定額征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。
3.【答案】C
【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
4.【答案】A
【解析】消費(fèi)稅屬于單一環(huán)節(jié)納稅，并不是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。自2009年5月1日起，對(duì)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，但也不是道道征收。
5.【答案】C
【解析】A選項(xiàng)：卷煙在零售環(huán)節(jié)是不繳納消費(fèi)稅的，自2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;B選項(xiàng)：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;D選項(xiàng)：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
6.【答案】A
【解析】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩種商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。
7.【答案】D
【解析】該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200÷(1+17%)×300×5%+80730÷(1+17%)×5%=2564.10+3450=6014.10(元)。
8.【答案】C
【解析】舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅;同時(shí)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，也不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。
9.【答案】D
【解析】高檔手表在我國(guó)應(yīng)繳納消費(fèi)稅，高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
10.【答案】D
【解析】啤酒、黃酒適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法;果啤是要參照“啤酒”稅目，從量征收消費(fèi)稅;果酒屬于其他酒，實(shí)行從價(jià)定率的辦法征收消費(fèi)稅。
11.【答案】A
【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無(wú)論是否返還，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬(wàn)元)。
12.【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。
13.【答案】D
【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。
14.【答案】B
【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)以總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)額合計(jì)數(shù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬(wàn)元);總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9(萬(wàn)元)。
15.【答案】D
【解析】該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。
16.【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。
17.【答案】B
【解析】納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅，張某沒(méi)有繳納消費(fèi)稅，應(yīng)要求張某補(bǔ)繳稅款。
18.【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費(fèi)稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);消費(fèi)稅從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000+800=9800(元)。
19.【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬(wàn)元)。
20.【答案】B
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅;增值稅在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接銷售的，繳納增值稅。
21.【答案】C
【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。
22.【答案】D
【解析】進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬(wàn)元);進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬(wàn)元);當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬(wàn)元)。
23.【答案】A
【解析】A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣;B選項(xiàng)：酒精和高級(jí)化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不能跨稅目抵扣;C選項(xiàng)：白金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅;D選項(xiàng)：汽車輪胎和小汽車也不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅也是不能抵扣的。
24.【答案】C
【解析】為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。
25.【答案】B
【解析】A選項(xiàng)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;C選項(xiàng)：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;D選項(xiàng)：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的發(fā)出的當(dāng)天。