小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
1、單選題
關(guān)于利用專家工作，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任
B.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔
C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家
D.外部專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
參考答案：C
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕;選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。
2、單選題
下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存5年
C.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報(bào)告日后60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
參考答案：D
【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年;選項(xiàng)C，如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。
3、單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是( )。
A.擅長(zhǎng)評(píng)估復(fù)雜金融工具價(jià)值的評(píng)估師
B.精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者
C.精通地質(zhì)勘測(cè)的地質(zhì)學(xué)家
D.擅長(zhǎng)精算與保險(xiǎn)合同相關(guān)負(fù)債的精算師
參考答案：B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
4、多選題
下列關(guān)于其他書面聲明的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分
B.其他書面聲明包括關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明
C.管理層確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)
D.其他書面聲明也包括確認(rèn)管理層責(zé)任的聲明
參考答案：B,C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，其他書面聲明是基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分;選項(xiàng)D，確認(rèn)管理層責(zé)任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。
5、多選題
存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。
A.被審計(jì)單位的盤點(diǎn)時(shí)間安排
B.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排
C.檢查存貨的范圍
D.存貨監(jiān)盤人員的分工
參考答案：B,C,D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤計(jì)劃。存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：1、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排;2、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及注意事項(xiàng);3、參加存貨監(jiān)盤人員的分工;4、檢查存貨的范圍。選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層的盤點(diǎn)計(jì)劃的內(nèi)容。
6、多選題
下列各項(xiàng)中，屬于COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素的有( )。
A.控制流程
B.控制環(huán)境
C.控制風(fēng)險(xiǎn)
D.控制活動(dòng)
參考答案：B,D
【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。
7、單選題
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。下列各項(xiàng)表述中，違背我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則要求的是( )。
A.每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境作出了解
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項(xiàng)上
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任
參考答案：C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。
8、單選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
B.被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系，但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)
C.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)
D.用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制
參考答案：D
【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮“通常”僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。
9、單選題
下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.在審計(jì)計(jì)劃階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
參考答案：A
【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
10、多選題
下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說(shuō)法，正確的有( )。
A.書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，也可以在審計(jì)報(bào)告日后接近審計(jì)報(bào)告日
B.書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C.在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)
參考答案：B,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后;選項(xiàng)C，在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。
11、多選題
在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)要求管理層通過(guò)聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。這些情況包括( )。
A.代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職
B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的
C.有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任
D.情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任
參考答案：A,B,C,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時(shí)，會(huì)要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。
12、多選題
下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性
B.對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總
C.廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容
D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要針對(duì)被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的
參考答案：A,B,C
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測(cè)試。
1、單選題
關(guān)于利用專家工作，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任
B.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔
C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家
D.外部專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
參考答案：C
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕;選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。
2、單選題
下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存5年
C.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報(bào)告日后60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
參考答案：D
【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年;選項(xiàng)C，如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。
3、單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是( )。
A.擅長(zhǎng)評(píng)估復(fù)雜金融工具價(jià)值的評(píng)估師
B.精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者
C.精通地質(zhì)勘測(cè)的地質(zhì)學(xué)家
D.擅長(zhǎng)精算與保險(xiǎn)合同相關(guān)負(fù)債的精算師
參考答案：B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
4、多選題
下列關(guān)于其他書面聲明的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分
B.其他書面聲明包括關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明
C.管理層確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)
D.其他書面聲明也包括確認(rèn)管理層責(zé)任的聲明
參考答案：B,C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，其他書面聲明是基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分;選項(xiàng)D，確認(rèn)管理層責(zé)任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。
5、多選題
存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。
A.被審計(jì)單位的盤點(diǎn)時(shí)間安排
B.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排
C.檢查存貨的范圍
D.存貨監(jiān)盤人員的分工
參考答案：B,C,D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤計(jì)劃。存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：1、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排;2、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及注意事項(xiàng);3、參加存貨監(jiān)盤人員的分工;4、檢查存貨的范圍。選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層的盤點(diǎn)計(jì)劃的內(nèi)容。
6、多選題
下列各項(xiàng)中，屬于COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素的有( )。
A.控制流程
B.控制環(huán)境
C.控制風(fēng)險(xiǎn)
D.控制活動(dòng)
參考答案：B,D
【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。
7、單選題
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。下列各項(xiàng)表述中，違背我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則要求的是( )。
A.每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境作出了解
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項(xiàng)上
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任
參考答案：C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。
8、單選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
B.被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系，但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)
C.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)
D.用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制
參考答案：D
【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮“通常”僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。
9、單選題
下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.在審計(jì)計(jì)劃階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
參考答案：A
【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
10、多選題
下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說(shuō)法，正確的有( )。
A.書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，也可以在審計(jì)報(bào)告日后接近審計(jì)報(bào)告日
B.書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C.在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)
參考答案：B,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后;選項(xiàng)C，在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。
11、多選題
在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)要求管理層通過(guò)聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。這些情況包括( )。
A.代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職
B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的
C.有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任
D.情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任
參考答案：A,B,C,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時(shí)，會(huì)要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。
12、多選題
下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性
B.對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總
C.廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容
D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要針對(duì)被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的
參考答案：A,B,C
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測(cè)試。