小編為大家整理的2018年注冊會計(jì)師《審計(jì)》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
1.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(ABCD)。
A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.注冊會計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度
D.被審計(jì)單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)
2.注冊會計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有( AC )。
A.了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況
B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
C.了解被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
【解析】選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。
3.注冊會計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有( ABD )。
A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險
B.被審計(jì)單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險
C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險
D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。
4.注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列(AC)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估重要性水平
B.評價被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C.確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D.確定財務(wù)報表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
【解析】僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。
5.注冊會計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險評估程序有(ABC)。
A.詢問被審計(jì)單位的人員 B.觀察特定控制的運(yùn)用
C.檢查文件和報告 D.分析程序
【解析】分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
6.下列情況中屬于注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有(BD)。
A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取 B.未決訴訟
C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷售收入的截止認(rèn)定
【解析】某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
7.如果注冊會計(jì)師在期中已識別出被審計(jì)單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的(CD)說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.不擬實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末
C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
D.針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
【解析】當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時注冊會計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
8.注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有(ACD)。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【解析】注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。
9.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( CD )。
A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年
B.將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測試，以提高效率
C.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，選項(xiàng)A不正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試，選項(xiàng)B不正確。
10.下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠? ACD )。
A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報時，應(yīng)對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試
B.注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性
C.如果被審計(jì)單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運(yùn)行的有效性
D.注冊會計(jì)師可以考慮在評價控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計(jì)效率
【解析】注冊會計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測試。
11.下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中實(shí)施控制測試的情形的有( AD )。
A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的
C.每次進(jìn)行財務(wù)報表審計(jì)均需要執(zhí)行控制測試
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【解析】當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
12.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有( BCD)。
A.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量
【解析】如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測試。
13.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有(ABD)。
A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn)
B.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察
C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行
【解析】控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。
14.下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠?ABD)。
A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小
B.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
C.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣
D.確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
【解析】評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。
15.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(ABC)。
A.計(jì)劃獲取的保證程度 B.確定的審計(jì)重要性水平
C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.審計(jì)程序的時間
16.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是(BCD)。
A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬
B.會計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對一致
C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員
D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單
【解析】選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項(xiàng)B，通過號碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號的目的;選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。
17.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括(ABCD)。
A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
B.銷售和收款的管理情況
C.銷售退回的管理情況
D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
【解析】銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。
18.下列屬于注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測試的有(ABCD)。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
19.在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有( ABD )。
A.如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.如果乙公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
C.如果乙公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制
D.如果乙公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(AD)。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
B.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出
C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
【解析】詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)B錯誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項(xiàng)C錯誤。
1.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(ABCD)。
A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.注冊會計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度
D.被審計(jì)單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)
2.注冊會計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有( AC )。
A.了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況
B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
C.了解被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
【解析】選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。
3.注冊會計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有( ABD )。
A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險
B.被審計(jì)單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險
C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險
D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。
4.注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列(AC)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估重要性水平
B.評價被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C.確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D.確定財務(wù)報表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
【解析】僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。
5.注冊會計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險評估程序有(ABC)。
A.詢問被審計(jì)單位的人員 B.觀察特定控制的運(yùn)用
C.檢查文件和報告 D.分析程序
【解析】分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
6.下列情況中屬于注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有(BD)。
A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取 B.未決訴訟
C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷售收入的截止認(rèn)定
【解析】某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
7.如果注冊會計(jì)師在期中已識別出被審計(jì)單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的(CD)說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.不擬實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末
C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
D.針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
【解析】當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時注冊會計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
8.注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有(ACD)。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【解析】注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。
9.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( CD )。
A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年
B.將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測試，以提高效率
C.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，選項(xiàng)A不正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試，選項(xiàng)B不正確。
10.下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠? ACD )。
A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報時，應(yīng)對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試
B.注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性
C.如果被審計(jì)單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運(yùn)行的有效性
D.注冊會計(jì)師可以考慮在評價控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計(jì)效率
【解析】注冊會計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測試。
11.下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中實(shí)施控制測試的情形的有( AD )。
A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的
C.每次進(jìn)行財務(wù)報表審計(jì)均需要執(zhí)行控制測試
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【解析】當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
12.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有( BCD)。
A.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量
【解析】如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測試。
13.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有(ABD)。
A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn)
B.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察
C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行
【解析】控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。
14.下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠?ABD)。
A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小
B.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
C.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣
D.確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
【解析】評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。
15.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(ABC)。
A.計(jì)劃獲取的保證程度 B.確定的審計(jì)重要性水平
C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.審計(jì)程序的時間
16.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是(BCD)。
A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬
B.會計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對一致
C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員
D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單
【解析】選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項(xiàng)B，通過號碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號的目的;選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。
17.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括(ABCD)。
A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
B.銷售和收款的管理情況
C.銷售退回的管理情況
D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
【解析】銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。
18.下列屬于注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測試的有(ABCD)。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
19.在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有( ABD )。
A.如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.如果乙公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
C.如果乙公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制
D.如果乙公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(AD)。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
B.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出
C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
【解析】詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)B錯誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項(xiàng)C錯誤。