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1、預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過( )核算。
A、“應收賬款”科目借方
B、“應付賬款”科目借方
C、“應收賬款”科目貸方
D、“應付賬款”科目貸方
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
3、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是( )。
A、商品價款
B、增值稅進項稅額
C、現金折扣
D、銷貨方代墊運雜費
4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：購入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30 000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列處理正確的是( )。
A、借：原材料 35 100
貸：銀行存款 35 100
B、借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅 5 100
貸：銀行存款 35 100
C、借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5 100
貸：銀行存款 35 100
D、借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅 900
貸：銀行存款 30 900
5、甲企業(yè)結算本月管理部門人員的應付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個人所得稅30 000元，實發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會計處理中，不正確的是( )。
A、借：管理費用 500 000
貸：應付職工薪酬 500 000
B、借：應付職工薪酬 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
C、借：其他應收款 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
D、借：應付職工薪酬 470 000
貸：銀行存款 470 000
6、企業(yè)計提短期借款利息時貸方應計入的會計科目是( )。
A、財務費用
B、短期借款
C、應收利息
D、應付利息
7、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
8、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是( )。
A、應付的客戶存入保證金
B、應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償
C、應付的經營租入固定資產租金
D、應付租入包裝物租金
9、2014年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是( )。
A、借：短期借款 200 000
應付利息 2 000
貸：銀行存款 202 000
B、借：短期借款 200 000
應付利息 1 000
財務費用 1 000
貸：銀行存款 202 000
C、借：短期借款 200 000
財務費用 2 000
貸：銀行存款 202 000
D、借：短期借款 202 000
貸：銀行存款 202 000
10、企業(yè)每期期末計提的長期借款利息(一次還本付息)，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是( )。
A、借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目
B、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D、借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目
11、2017年乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時支付的增值稅為17萬元。其中，作為職工個人福利領用該材料10萬元，生產設備的安裝工程領用該材料60萬元，廠房的建造工程領用該材料30萬元。該企業(yè)的有關會計分錄不正確的是( )。
A、借記“應付職工薪酬——職工福利”11.7萬元
B、借記“在建工程——安裝” 60萬元
C、借記“在建工程——廠房” 30萬元
D、貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”6.8萬元
12、2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%(不計復利)。假定不考慮相關稅費，2013年12月31該應付債券的賬面價值為( )萬元。
A、10.4
B、10.6
C、10.2
D、10
13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1000元，市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。
A、實際發(fā)放時，計入應付職工薪酬的金額為40000
B、實際發(fā)放時，計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)的金額為3400
C、將自產產品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認收入結轉成本
D、將自產產品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認收入結轉成本
二、多項選擇題
1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業(yè)預付貨款120 000元，一個月后，A企業(yè)將產品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預付貨款時應確認為預收賬款
B、A企業(yè)應在發(fā)出商品時確認收入200 000元
C、收到B企業(yè)預付貨款時應確認收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時確認收入8 000元
2、企業(yè)發(fā)生的下列各項負債的利息支出，可以記入“財務費用”的有( )。
A、籌建期間的長期借款利息
B、短期借款的利息
C、帶息應付票據的利息
D、應付債券的利息
3、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有( )。
A、應付融資租入固定資產租賃費
B、應付經營租入固定資產租賃費
C、應付出租包裝物的押金
D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項
4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，屬于視同銷售行為，要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產的產品用于建造辦公樓
B、將自產的產品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產的產品用于集體福利
5、下列關于應付賬款說法正確的有( )。
A、企業(yè)預付賬款業(yè)務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業(yè)的預付賬款
B、在所購貨物已經驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目
C、企業(yè)在購入資產時形成的應付賬款賬面價值是已經扣除了商業(yè)折扣和現金折扣后的金額
D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業(yè)外收入”科目
6、下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有( )。
A、企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅計入營業(yè)稅金及附加
B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程
C、進口環(huán)節(jié)應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅
D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本
7、下列各項中，應計入其他應付款的有( )。
A、存入保證金
B、應付銷貨方代墊的運雜費
C、應付租入包裝物租金
D、到期無力支付的商業(yè)承兌匯票
8、下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。
A、生產經營期間發(fā)生的借款費用可能計入制造費用
B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C、日常生產經營活動的借款利息計入財務費用
D、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本
9、“預收賬款”科目貸方登記( )。
A、預收貨款的數額
B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數額
C、收到購貨單位補付貨款的數額
D、退回購貨方多付貨款的數額
10、下列各項中，適用6%增值稅稅率的是( )。
A、交通運輸業(yè)
B、租賃有形動產
C、研發(fā)和技術
D、信息技術
三、判斷題
1、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅及應交納的印花稅，應通過“應交稅費”科目進行核算。( )
對
錯
2、到期還本付息的短期借款，如果利息金額不大，可以不預提，而在實際支付時直接計入當期損益。( )
對
錯
3、企業(yè)購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質具有融資性質的，應當以購買價款的現值為基礎確定其成本。( )
對
錯
4、對于一般納稅人，企業(yè)實際繳納當月的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算。( )
對
錯
5、采取從量定額計征的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。( )
對
錯
6、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。( )
對
錯
7、企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。( )
對
錯
8、企業(yè)出口產品按規(guī)定退稅的，按應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，貸“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。( )
對
錯
9、“應交稅費”科目，貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費。( )
對
錯
10、應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議尚未批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：
(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內部維修人員工資2.4萬元。
(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資6萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.5萬元，市場售價為2萬元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬元，其中在建工程人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費10萬元。
(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
(8)以現金支付職工李某生活困難補助0.2萬元。
(9)從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費2萬元。
要求：根據上述資料回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、針對業(yè)務(1)——(3)，下列處理正確的是( )。
A、業(yè)務(1)
借：管理費用2.4
貸：應付職工薪酬2.4
B、業(yè)務(2)
借：在建工程6
貸：應付職工薪酬6
C、業(yè)務(3)
借：管理費用2
貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊2
D、業(yè)務(3)
借：管理費用2
貸：累計折舊2
<2> 、業(yè)務(4)的完整處理為( )。
A、借：管理費用117
貸：應付職工薪酬117
B、借：應付職工薪酬117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
C、借：應付職工薪酬75
貸：庫存商品75
D、借：主營業(yè)務成本75
貸：庫存商品75
<3> 、針對業(yè)務(5)、(6)，表述不正確的是( )。
A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目
B、車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費用”科目
C、專設銷售機構人員工資記入“銷售費用”科目
D、以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費不需要通過“應付職工薪酬”科目核算
<4> 、對于業(yè)務(7)——(9)處理不正確的是( )。
A、業(yè)務(7)
借：應付職工薪酬0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8
B、業(yè)務(8)
借：應付職工薪酬0.2
貸：庫存現金0.2
C、業(yè)務(9)
借：應付職工薪酬2
貸：其他應付款2
D、業(yè)務(9)
借：應付職工薪酬2
貸：其他應收款2
<5> 、根據上述資料，甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發(fā)生額為( )萬元。
A、155.4
B、113.4
C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”科目均無余額，該公司2013年到2014年發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：
(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計息的長期借款300萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的生產設備。
(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬元。
(3)2014年7月1按面值發(fā)行500萬元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實際利率，發(fā)行債券所籌集資金于當日全部支出，用于購買廠房建造所需的工程物資，廠房預計兩年后達到預定可使用狀態(tài)。2014年該債券所產生的實際利息費用符合資本化條件。
(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。
(5)2014年11月1日，甲公司發(fā)行3年期分期付息到期一次還本債券100萬張，面值合計為1000萬元，票面利率為4.8%，實際利率為3%，收到價款1100萬元已存入銀行，用于日常生產經營。
要求：根據上述資料，回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、根據資料(1)，下列按月計提長期借款利息，會計處理正確的是( )。
A、借：財務費用1.5
貸：長期借款—應計利息1.5
B、借：在建工程1.5
貸：應付利息1.5
C、借：財務費用1.5
貸：應付利息1.5
D、借：在建工程1.5
貸：長期借款—應計利息1.5
<2> 、根據資料(2)，該公司7月31日預提短期借款利息正確的是( )。
A、短期借款增加0.6萬元
B、應付利息增加0.6萬元
C、財務費用增加0.6萬元
D、銀行存款減少0.6萬元
<3> 、根據資料(3)，該公司2014年12月31日計提債券半年利息的會計處理正確的是( )。
A、應付利息增加15萬元
B、應付債券增加15萬元
C、財務費用增加15萬元
D、在建工程增加15萬元
<4> 、根據資料(1)——(4)，2014年12月31日，資產負債表中填列項目正確的是( )。
A、應付債券500萬元
B、短期借款200萬元
C、應付債券515萬元
D、長期借款221萬元
<5> 、根據資料(5)，下列會計處理正確的是( )。
A、2014年末應確認“財務費用”5.5萬元
B、2014年末應確認“財務費用”8萬元
C、2014年末應確認“應付利息”5.5萬元
D、2014年末應確認“應付債券——應計利息”8萬元
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。
【該題針對“應付賬款入賬價值的確定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 現金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務費用。
【該題針對“應付賬款入賬價值的確定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
【該題針對“小規(guī)模納稅人的賬務處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。
【該題針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 短期借款計提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時應該計入“應付利息”科目的貸方。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償應該通過“應付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預提方式，所以可在支付時直接計入當期損益，計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。
【該題針對“短期借款的一般處理”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款——應計利息”科目。故答案選C。
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 生產設備領用材料的增值稅不需要轉出。
借：應付職工薪酬——職工福利 (10×1.17)11.7
在建工程——安裝 60
——廠房 30
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) (10×17%)1.7
【該題針對“增值稅進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 一次還本付息的債券，計提的利息通過“應付債券—應計利息”科目核算。分錄為：
2012年7月1日購入：
借：銀行存款10
貸：應付債券—面值10
因為是2012年7月1日購入的，則2012年末計提的利息為半年的利息：
借：財務費用(10×4%/2)0.2
貸：應付債券—應計利息0.2
2013年年末計提利息：
借：財務費用(10×4%)0.4
貸：應付債券—應計利息0.4
2013年年末的應付債券的賬面價值=10+0.2+0.4=10.6(萬元)。
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬46800
貸：主營業(yè)務收入(20×2000)40000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(40000×17%)6800
同時結轉成本：
借：主營業(yè)務成本20000
貸：庫存商品20000
【該題針對“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預付款時：
借：銀行存款 120 000
貸：預收賬款 120 000
實際銷售時：
借：預收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000
借：主營業(yè)務成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。
【該題針對“應付利息”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“應付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。
【該題針對“應付賬款的一般處理”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C，進口環(huán)節(jié)應交的消費稅計入所購物資的成本;選項D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續(xù)生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。
【該題針對“銷售、自產自用環(huán)節(jié)涉及的消費稅”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 應付銷貨方代墊的運雜費記入到“應付賬款”科目;到期無力支付的商業(yè)承兌匯票轉到“應付賬款”科目。故答案選AC。
【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數額和退回購貨方多付貨款的數額。
【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 交通運輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動產適用17%稅率。
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應通過“應交稅費”科目進行核算，印花稅不通過“應交稅費”核算，直接通過“銀行存款”科目核算。
【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 對
【答案解析】 不需要計提的短期借款利息應該直接計入財務費用。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本應當以購買價款的現值為基礎確定。
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 對
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 采取從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，根據按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。
【該題針對“應交消費稅概述”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核職工薪酬的核算內容。應付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。
【該題針對“職工薪酬的內容”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“應付賬款的一般處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 對
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】 “應交稅費”科目，貸方登記應交納的各種稅費等， 借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。
【該題針對“應付股利”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】 有關業(yè)務如下：
業(yè)務(1)：
借：管理費用2.4
貸：應付職工薪酬2.4
業(yè)務(2)：
借：長期待攤費用6
貸：應付職工薪酬6
業(yè)務(3)：
借：管理費用(0.08×25)2
貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊2
注意：以經營租賃方式租入的生產線進行改良支出，通過長期待攤費用進行核算。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 ABD
【答案解析】 業(yè)務(4)分錄為：
借：管理費用117
貸：應付職工薪酬117
借：應付職工薪酬117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務成本75
貸：庫存商品75
注意：企業(yè)自產產品用于職工福利，視同銷售，確認收入和銷項稅額。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 業(yè)務(5)
借：在建工程105
制造費用15
管理費用20
銷售費用10
貸：應付職工薪酬150
業(yè)務(6)
借：應付職工薪酬10
貸：銀行存款10
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務(7)
借：應付職工薪酬0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8
業(yè)務(8)
借：應付職工薪酬0.2
貸：庫存現金0.2
業(yè)務(9)
借：應付職工薪酬2
貸：其他應收款2
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發(fā)生額=2.4+6+2——2+117——117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬元)。
其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認職工薪酬，-2為計提累計折舊計入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應付職工薪酬，-117為借方應付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】 2、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核長期借款利息的處理。借入長期借款的分錄：
借：銀行存款300
貸：長期借款300
此項長期借款是到期時一次還本付息，計提的利息通過“長期借款—應計利息”科目核算，該長期借款購入的是不需要安裝的設備，所以計提利息記入“財務費用”科目。
按月計提長期借款利息分錄如下：
借：財務費用(300×6%/12)1.5
貸：長期借款—應計利息1.5
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業(yè)務(2)的分錄為：
借入短期借款：
借：銀行存款200
貸：短期借款200
預提短期借款月利息：
借：財務費用(200×3.6%/12)0.6
貸：應付利息0.6
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 因為是在建造期間發(fā)生的利息費用，符合資本化條件，所以通過在建工程進行核算。分錄為：
發(fā)行債券：
借：銀行存款500
貸：應付債券—面值500
計提債券半年利息：
借：在建工程(500×6%/12×6)15
貸：應付債券—應計利息15
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 應付債券項目列示金額=500+15=515(萬元);根據資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經償還短期借款，所以短期借款項目列示金額為0元;2013年3月31日借入長期借款，到2014年12月31日，共計提9+12=21個月的利息，計提的利息在“長期借款—應計利息”科目核算，直接影響長期借款的賬面價值，“長期借款—應計利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬元)，長期借款的賬面價值300+31.5=331.5(萬元)，但長期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產負債表中，此長期借款的期限不到一年，應在“一年內到期的非流動負債”項目填列，所以長期借款項目列示的金額為0元。
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 2014年末應計提2個月的利息，實際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬元)，計入財務費用;票面利息=1000×4.8%=8(萬元)，應記入“應付利息”科目。
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
1、預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過( )核算。
A、“應收賬款”科目借方
B、“應付賬款”科目借方
C、“應收賬款”科目貸方
D、“應付賬款”科目貸方
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
3、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是( )。
A、商品價款
B、增值稅進項稅額
C、現金折扣
D、銷貨方代墊運雜費
4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：購入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30 000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列處理正確的是( )。
A、借：原材料 35 100
貸：銀行存款 35 100
B、借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅 5 100
貸：銀行存款 35 100
C、借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5 100
貸：銀行存款 35 100
D、借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅 900
貸：銀行存款 30 900
5、甲企業(yè)結算本月管理部門人員的應付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個人所得稅30 000元，實發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會計處理中，不正確的是( )。
A、借：管理費用 500 000
貸：應付職工薪酬 500 000
B、借：應付職工薪酬 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
C、借：其他應收款 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
D、借：應付職工薪酬 470 000
貸：銀行存款 470 000
6、企業(yè)計提短期借款利息時貸方應計入的會計科目是( )。
A、財務費用
B、短期借款
C、應收利息
D、應付利息
7、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
8、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是( )。
A、應付的客戶存入保證金
B、應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償
C、應付的經營租入固定資產租金
D、應付租入包裝物租金
9、2014年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是( )。
A、借：短期借款 200 000
應付利息 2 000
貸：銀行存款 202 000
B、借：短期借款 200 000
應付利息 1 000
財務費用 1 000
貸：銀行存款 202 000
C、借：短期借款 200 000
財務費用 2 000
貸：銀行存款 202 000
D、借：短期借款 202 000
貸：銀行存款 202 000
10、企業(yè)每期期末計提的長期借款利息(一次還本付息)，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是( )。
A、借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目
B、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D、借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目
11、2017年乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時支付的增值稅為17萬元。其中，作為職工個人福利領用該材料10萬元，生產設備的安裝工程領用該材料60萬元，廠房的建造工程領用該材料30萬元。該企業(yè)的有關會計分錄不正確的是( )。
A、借記“應付職工薪酬——職工福利”11.7萬元
B、借記“在建工程——安裝” 60萬元
C、借記“在建工程——廠房” 30萬元
D、貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”6.8萬元
12、2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%(不計復利)。假定不考慮相關稅費，2013年12月31該應付債券的賬面價值為( )萬元。
A、10.4
B、10.6
C、10.2
D、10
13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1000元，市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。
A、實際發(fā)放時，計入應付職工薪酬的金額為40000
B、實際發(fā)放時，計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)的金額為3400
C、將自產產品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認收入結轉成本
D、將自產產品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認收入結轉成本
二、多項選擇題
1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業(yè)預付貨款120 000元，一個月后，A企業(yè)將產品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預付貨款時應確認為預收賬款
B、A企業(yè)應在發(fā)出商品時確認收入200 000元
C、收到B企業(yè)預付貨款時應確認收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時確認收入8 000元
2、企業(yè)發(fā)生的下列各項負債的利息支出，可以記入“財務費用”的有( )。
A、籌建期間的長期借款利息
B、短期借款的利息
C、帶息應付票據的利息
D、應付債券的利息
3、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有( )。
A、應付融資租入固定資產租賃費
B、應付經營租入固定資產租賃費
C、應付出租包裝物的押金
D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項
4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，屬于視同銷售行為，要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產的產品用于建造辦公樓
B、將自產的產品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產的產品用于集體福利
5、下列關于應付賬款說法正確的有( )。
A、企業(yè)預付賬款業(yè)務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業(yè)的預付賬款
B、在所購貨物已經驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目
C、企業(yè)在購入資產時形成的應付賬款賬面價值是已經扣除了商業(yè)折扣和現金折扣后的金額
D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業(yè)外收入”科目
6、下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有( )。
A、企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅計入營業(yè)稅金及附加
B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程
C、進口環(huán)節(jié)應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅
D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本
7、下列各項中，應計入其他應付款的有( )。
A、存入保證金
B、應付銷貨方代墊的運雜費
C、應付租入包裝物租金
D、到期無力支付的商業(yè)承兌匯票
8、下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。
A、生產經營期間發(fā)生的借款費用可能計入制造費用
B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C、日常生產經營活動的借款利息計入財務費用
D、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本
9、“預收賬款”科目貸方登記( )。
A、預收貨款的數額
B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數額
C、收到購貨單位補付貨款的數額
D、退回購貨方多付貨款的數額
10、下列各項中，適用6%增值稅稅率的是( )。
A、交通運輸業(yè)
B、租賃有形動產
C、研發(fā)和技術
D、信息技術
三、判斷題
1、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅及應交納的印花稅，應通過“應交稅費”科目進行核算。( )
對
錯
2、到期還本付息的短期借款，如果利息金額不大，可以不預提，而在實際支付時直接計入當期損益。( )
對
錯
3、企業(yè)購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質具有融資性質的，應當以購買價款的現值為基礎確定其成本。( )
對
錯
4、對于一般納稅人，企業(yè)實際繳納當月的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算。( )
對
錯
5、采取從量定額計征的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。( )
對
錯
6、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。( )
對
錯
7、企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。( )
對
錯
8、企業(yè)出口產品按規(guī)定退稅的，按應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，貸“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。( )
對
錯
9、“應交稅費”科目，貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費。( )
對
錯
10、應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議尚未批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：
(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內部維修人員工資2.4萬元。
(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資6萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.5萬元，市場售價為2萬元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬元，其中在建工程人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費10萬元。
(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
(8)以現金支付職工李某生活困難補助0.2萬元。
(9)從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費2萬元。
要求：根據上述資料回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、針對業(yè)務(1)——(3)，下列處理正確的是( )。
A、業(yè)務(1)
借：管理費用2.4
貸：應付職工薪酬2.4
B、業(yè)務(2)
借：在建工程6
貸：應付職工薪酬6
C、業(yè)務(3)
借：管理費用2
貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊2
D、業(yè)務(3)
借：管理費用2
貸：累計折舊2
<2> 、業(yè)務(4)的完整處理為( )。
A、借：管理費用117
貸：應付職工薪酬117
B、借：應付職工薪酬117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
C、借：應付職工薪酬75
貸：庫存商品75
D、借：主營業(yè)務成本75
貸：庫存商品75
<3> 、針對業(yè)務(5)、(6)，表述不正確的是( )。
A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目
B、車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費用”科目
C、專設銷售機構人員工資記入“銷售費用”科目
D、以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費不需要通過“應付職工薪酬”科目核算
<4> 、對于業(yè)務(7)——(9)處理不正確的是( )。
A、業(yè)務(7)
借：應付職工薪酬0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8
B、業(yè)務(8)
借：應付職工薪酬0.2
貸：庫存現金0.2
C、業(yè)務(9)
借：應付職工薪酬2
貸：其他應付款2
D、業(yè)務(9)
借：應付職工薪酬2
貸：其他應收款2
<5> 、根據上述資料，甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發(fā)生額為( )萬元。
A、155.4
B、113.4
C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”科目均無余額，該公司2013年到2014年發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：
(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計息的長期借款300萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的生產設備。
(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬元。
(3)2014年7月1按面值發(fā)行500萬元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實際利率，發(fā)行債券所籌集資金于當日全部支出，用于購買廠房建造所需的工程物資，廠房預計兩年后達到預定可使用狀態(tài)。2014年該債券所產生的實際利息費用符合資本化條件。
(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。
(5)2014年11月1日，甲公司發(fā)行3年期分期付息到期一次還本債券100萬張，面值合計為1000萬元，票面利率為4.8%，實際利率為3%，收到價款1100萬元已存入銀行，用于日常生產經營。
要求：根據上述資料，回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、根據資料(1)，下列按月計提長期借款利息，會計處理正確的是( )。
A、借：財務費用1.5
貸：長期借款—應計利息1.5
B、借：在建工程1.5
貸：應付利息1.5
C、借：財務費用1.5
貸：應付利息1.5
D、借：在建工程1.5
貸：長期借款—應計利息1.5
<2> 、根據資料(2)，該公司7月31日預提短期借款利息正確的是( )。
A、短期借款增加0.6萬元
B、應付利息增加0.6萬元
C、財務費用增加0.6萬元
D、銀行存款減少0.6萬元
<3> 、根據資料(3)，該公司2014年12月31日計提債券半年利息的會計處理正確的是( )。
A、應付利息增加15萬元
B、應付債券增加15萬元
C、財務費用增加15萬元
D、在建工程增加15萬元
<4> 、根據資料(1)——(4)，2014年12月31日，資產負債表中填列項目正確的是( )。
A、應付債券500萬元
B、短期借款200萬元
C、應付債券515萬元
D、長期借款221萬元
<5> 、根據資料(5)，下列會計處理正確的是( )。
A、2014年末應確認“財務費用”5.5萬元
B、2014年末應確認“財務費用”8萬元
C、2014年末應確認“應付利息”5.5萬元
D、2014年末應確認“應付債券——應計利息”8萬元
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。
【該題針對“應付賬款入賬價值的確定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 現金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務費用。
【該題針對“應付賬款入賬價值的確定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
【該題針對“小規(guī)模納稅人的賬務處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。
【該題針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 短期借款計提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時應該計入“應付利息”科目的貸方。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償應該通過“應付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預提方式，所以可在支付時直接計入當期損益，計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。
【該題針對“短期借款的一般處理”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款——應計利息”科目。故答案選C。
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 生產設備領用材料的增值稅不需要轉出。
借：應付職工薪酬——職工福利 (10×1.17)11.7
在建工程——安裝 60
——廠房 30
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) (10×17%)1.7
【該題針對“增值稅進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 一次還本付息的債券，計提的利息通過“應付債券—應計利息”科目核算。分錄為：
2012年7月1日購入：
借：銀行存款10
貸：應付債券—面值10
因為是2012年7月1日購入的，則2012年末計提的利息為半年的利息：
借：財務費用(10×4%/2)0.2
貸：應付債券—應計利息0.2
2013年年末計提利息：
借：財務費用(10×4%)0.4
貸：應付債券—應計利息0.4
2013年年末的應付債券的賬面價值=10+0.2+0.4=10.6(萬元)。
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬46800
貸：主營業(yè)務收入(20×2000)40000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(40000×17%)6800
同時結轉成本：
借：主營業(yè)務成本20000
貸：庫存商品20000
【該題針對“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預付款時：
借：銀行存款 120 000
貸：預收賬款 120 000
實際銷售時：
借：預收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000
借：主營業(yè)務成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。
【該題針對“應付利息”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“應付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。
【該題針對“應付賬款的一般處理”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C，進口環(huán)節(jié)應交的消費稅計入所購物資的成本;選項D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續(xù)生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。
【該題針對“銷售、自產自用環(huán)節(jié)涉及的消費稅”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 應付銷貨方代墊的運雜費記入到“應付賬款”科目;到期無力支付的商業(yè)承兌匯票轉到“應付賬款”科目。故答案選AC。
【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數額和退回購貨方多付貨款的數額。
【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 交通運輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動產適用17%稅率。
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應通過“應交稅費”科目進行核算，印花稅不通過“應交稅費”核算，直接通過“銀行存款”科目核算。
【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 對
【答案解析】 不需要計提的短期借款利息應該直接計入財務費用。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本應當以購買價款的現值為基礎確定。
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 對
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 采取從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，根據按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。
【該題針對“應交消費稅概述”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核職工薪酬的核算內容。應付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。
【該題針對“職工薪酬的內容”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“應付賬款的一般處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 對
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】 “應交稅費”科目，貸方登記應交納的各種稅費等， 借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。
【該題針對“應付股利”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】 有關業(yè)務如下：
業(yè)務(1)：
借：管理費用2.4
貸：應付職工薪酬2.4
業(yè)務(2)：
借：長期待攤費用6
貸：應付職工薪酬6
業(yè)務(3)：
借：管理費用(0.08×25)2
貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊2
注意：以經營租賃方式租入的生產線進行改良支出，通過長期待攤費用進行核算。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 ABD
【答案解析】 業(yè)務(4)分錄為：
借：管理費用117
貸：應付職工薪酬117
借：應付職工薪酬117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務成本75
貸：庫存商品75
注意：企業(yè)自產產品用于職工福利，視同銷售，確認收入和銷項稅額。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 業(yè)務(5)
借：在建工程105
制造費用15
管理費用20
銷售費用10
貸：應付職工薪酬150
業(yè)務(6)
借：應付職工薪酬10
貸：銀行存款10
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務(7)
借：應付職工薪酬0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8
業(yè)務(8)
借：應付職工薪酬0.2
貸：庫存現金0.2
業(yè)務(9)
借：應付職工薪酬2
貸：其他應收款2
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發(fā)生額=2.4+6+2——2+117——117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬元)。
其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認職工薪酬，-2為計提累計折舊計入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應付職工薪酬，-117為借方應付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】 2、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核長期借款利息的處理。借入長期借款的分錄：
借：銀行存款300
貸：長期借款300
此項長期借款是到期時一次還本付息，計提的利息通過“長期借款—應計利息”科目核算，該長期借款購入的是不需要安裝的設備，所以計提利息記入“財務費用”科目。
按月計提長期借款利息分錄如下：
借：財務費用(300×6%/12)1.5
貸：長期借款—應計利息1.5
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業(yè)務(2)的分錄為：
借入短期借款：
借：銀行存款200
貸：短期借款200
預提短期借款月利息：
借：財務費用(200×3.6%/12)0.6
貸：應付利息0.6
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 因為是在建造期間發(fā)生的利息費用，符合資本化條件，所以通過在建工程進行核算。分錄為：
發(fā)行債券：
借：銀行存款500
貸：應付債券—面值500
計提債券半年利息：
借：在建工程(500×6%/12×6)15
貸：應付債券—應計利息15
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 應付債券項目列示金額=500+15=515(萬元);根據資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經償還短期借款，所以短期借款項目列示金額為0元;2013年3月31日借入長期借款，到2014年12月31日，共計提9+12=21個月的利息，計提的利息在“長期借款—應計利息”科目核算，直接影響長期借款的賬面價值，“長期借款—應計利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬元)，長期借款的賬面價值300+31.5=331.5(萬元)，但長期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產負債表中，此長期借款的期限不到一年，應在“一年內到期的非流動負債”項目填列，所以長期借款項目列示的金額為0元。
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 2014年末應計提2個月的利息，實際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬元)，計入財務費用;票面利息=1000×4.8%=8(萬元)，應記入“應付利息”科目。
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】