不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。以下為2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?
1、 下列各項收入中，應(yīng)納增值稅的是( )。
A、廣告公司廣告費收入
B、郵政部門郵政儲蓄收入
C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入
D、某商店零售化妝品收入
標(biāo)準答案：d
解 析：ABC三項應(yīng)納營業(yè)稅。增值稅征稅范圍：銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)。
2、 下列各項中，屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是( )。
A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目
B、將自產(chǎn)的貨物委托外單位加工
C、將購買的貨物無償贈送他人
D、將購買的貨物用于個人消費
標(biāo)準答案：c
解 析：AD屬于不得抵扣進項稅的范疇，B項屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)過程，不屬于視同銷售，只有C屬于視同銷售。
3、 下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。
A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù)
C、裝演公司為客戶包工包料裝修房屋
D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
標(biāo)準答案：d
解 析：ABC均應(yīng)該屬于應(yīng)征收營業(yè)稅的混合銷售行為
4、 下列屬于增值稅混合銷售行為的有( )
A、電話局提供電話安裝的同時銷售電話
B、建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務(wù)
C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并為客戶安裝
D、汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù)
標(biāo)準答案：c
解 析：A為營業(yè)稅的混合銷售行為;B為兼營行為;D為增值稅應(yīng)稅貨物與勞務(wù)
5、 下列各項應(yīng)征收增值稅的有( )
A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
B、體育彩票的發(fā)行收入
C、經(jīng)中國人民銀行批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所取得的融資租賃業(yè)務(wù)收入
D、水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水
標(biāo)準答案：a
解 析：BCD均為不征收增值稅
6、 下列各項，應(yīng)征收增值稅的有( )
A、某商場收取的會員費
B、印刷企業(yè)接受出版單位委托自行購買紙張印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
C、納稅人的銷售軟件交付使用后，按期收取的軟件培訓(xùn)費收入
D、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
標(biāo)準答案：b
解 析：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
7、 下列各項表述錯誤的是( )
A、從事汽車銷售的納稅人銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅，作為價外費用征收增值稅
B、未經(jīng)中國人民銀行批準的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅
C、因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售*母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
D、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;
標(biāo)準答案：a
解 析：從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。
8、 一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是( )。
A、銷售圖書
B、銷售方便面
C、銷售化妝品
D、銷售機器設(shè)備
標(biāo)準答案：a
解 析：圖書、報紙、雜志的適用稅率為13%。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉不適用13%的稅率
9、 下列貨物銷售，適用17% 稅率的是()。
A、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售
B、寄售商店代銷寄售商品
C、某農(nóng)機廠生產(chǎn)農(nóng)機零部件銷售
D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售
標(biāo)準答案：c
解 析：農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。A應(yīng)按6%的稅率征收，B按4%稅率征收;D按13%的稅率征收
10、 下列不屬于13%低稅率范圍的是( )
A、餃子皮
B、音像制品
C、原油
D、煤炭
標(biāo)準答案：c
解 析：餃子皮、米粉、*、餛飩皮;音像制品、煤炭、電子出版物等均屬于13%低稅率的范圍;原油、人造原油不屬于13%稅率范圍
11、 某軟件開發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷售，取得不含稅銷售額80萬元，本月外購開發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準予抵扣的進項稅3萬元。應(yīng)退稅額為( )
A10.6
B2.4
C8.2
D10
標(biāo)準答案：c
解 析：應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬元)
實際稅負=10.6÷80×100%=13.25%(萬元)超過3%
應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬元)
12、 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為應(yīng)征增值稅的是( )。
A.自2002年度起，中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油
C.免稅商店零售免稅貨物
D.某縣新華書店在本縣銷售的出版物
標(biāo)準答案：c
解 析：免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅
13、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中免征增值稅的是( )
A提供飛機修理勞務(wù)
B生產(chǎn)銷售"運七"系列支線飛機
C免稅商店零售免稅貨物
D安置殘疾人的生產(chǎn)銷售化妝品的單位
標(biāo)準答案：b
解 析：自2000年1月1日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的辦法
自2000年4月1日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機免征增值稅
免稅商店零售免稅貨物按照4%征收增值稅
對安置殘疾人單位實行即征即退辦法，但該優(yōu)惠不適用生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入
14、 某商店(小規(guī)模納稅人)2002年2月采取"以舊換新"方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。
A.4230.77元
B.6226.42元
C.3076.92元
D.4528.30元
標(biāo)準答案：a
解 析：以舊換新銷售貨物稅法規(guī)定?。?BR> 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
本月計稅銷售額=(80000+30000)/(1+4%)=105769.23元。
應(yīng)繳納增值稅=105769.23×4%=4230.77
15、 5月1日～10日，企業(yè)采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品618臺，每臺舊電機產(chǎn)品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791 040元。11日～31日按出廠價銷售該電機產(chǎn)品895臺，另外收取包裝費和售后服務(wù)費30 000元，開具普通發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A 134476.8
B 161792.4
C 400462.37
D 335896.80
標(biāo)準答案：c
解 析：每臺新機電產(chǎn)品的出廠價格=(791040+618×260)÷618=1540
銷項稅額=618×1540×17%+895×1540×17%+30000÷(1+17%)×17%=400462.37(元)
D加上折扣額的銷售額
標(biāo)準答案：b
解 析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征稅增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論會計上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
17、 某軟件開發(fā)企業(yè)2007年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為( )元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
標(biāo)準答案：b
解 析：計算過程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)
實際稅負=10200÷68000=15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)
18、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款50000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費總計600元;運輸貨票上注明運費400元、建設(shè)基金100元，保險費60元、裝卸費40元。購進固定資產(chǎn)一臺，價款100000元，支付運輸企業(yè)運輸費1000元，其中運輸費800元，裝卸費200元。則該企業(yè)準予抵扣的進項稅額為( )元
A 8500
B 8591
C 8535
D 8542
標(biāo)準答案：c
解 析：準予抵扣的進項稅額=50000×17%+(400+100)×7%=8535元
19、 某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅，稅率為17%)，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )
A.14.73萬元
B.12.47萬元
C.10.20萬元
D.17.86萬元
標(biāo)準答案：b
解 析：由于免稅項目與應(yīng)稅項目無法準確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進項稅額可以按照銷售額的比例計算
當(dāng)期銷項稅額=117/(1+17%)×17%=17萬元
當(dāng)期準予抵扣的進項稅=6.8-6.8×【50÷(100+50)】=4.53萬元
應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬元
20、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按10%計算進項稅額予以抵扣
B.增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票按7%計算進項稅予以抵扣
C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得廢舊物資專用發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額
D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
標(biāo)準答案：c
解 析：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資專用發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。所以A錯誤，由于廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資是免稅的，所以其購進時的進項稅也不得抵扣，所以D錯誤;增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票，不得抵扣進項稅。所以B錯誤。
21、 按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( ) 。
A. 大型設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明稅款
B. 免稅農(nóng)產(chǎn)品
C. 運輸單位開具貨票上注明外購設(shè)備發(fā)生的運費,
D. 裝卸運輸單位開具貨票上注明外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費,
標(biāo)準答案：b
解 析：外購固定資產(chǎn)以及外購固定資產(chǎn)所支付的運輸費，其進項稅均不得抵扣，裝卸費不得抵扣進項稅。
22、 對于增值稅一般納稅人，下列準予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票有()。
A.從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票
B.購進貨物取得的郵政部門郵寄費發(fā)票
C.購進貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費定額發(fā)票
D.購進貨物(固定資產(chǎn)除外)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票
標(biāo)準答案：d
解 析：納稅人購買或銷售免稅貨物(購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。準予抵扣的運費結(jié)算單是國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國同一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，不包括增值稅一般納稅人取得 貨運定額發(fā)票
23、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已經(jīng)入庫，支付運費800元(貨票上注明運費600元、保險費60元、裝卸費120元，建設(shè)基金20元)，則此業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅為( )元
A 17000
B 17042
C 17056
D 17043.4
標(biāo)準答案：d
解 析：注意對于運費應(yīng)該按照運費發(fā)票上注明的運輸費和建設(shè)基金的合計數(shù)抵扣，抵扣率為7%，
100000×17%+(600+20)×7%=17043.4
24、 某紡織廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)棉紗、棉型絳綸紗、棉坯布、棉型絳綸坯布和印染布。2005年8月份外購項目如下(假定外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣)：
外購染料價款30000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額5100元。
外購低值易耗品價款15000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。
從供銷社棉麻公司購進棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200元。
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款40000元，無進項稅額。
.從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購進修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。
購進煤炭100噸，價款9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元。
生產(chǎn)用外購電力若干千瓦時，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270元。
生產(chǎn)用外購水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715元。
購氣流紡紗機一臺，價款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。
該紡織廠8月份準予抵扣的進項稅額為( )
A 55705
B 56725
C 42005
D 47205
標(biāo)準答案：d
解 析：5100+2550+27200+5200+1170+5270+715=47205
本題注意：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款40000元，可以按13%扣除率計算進項稅
進項稅額=40000×13% =5200(元)
從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購進修理用配件6000元，不得抵扣進項稅
購氣流紡紗機一臺，價款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。屬于購進固定資產(chǎn)，其進項稅不得抵扣
25、 某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為( )。
A.13600元
B.13890.60元
C.15011.32元
D.15301.92元
標(biāo)準答案：b
解 析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
銷項稅=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6元
26、 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額
標(biāo)準答案：d
解 析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
27、 某電視機廠(一般納稅人)銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為 2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元(開具普通發(fā)票)。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是( )。
A.35955元
B.35917.95元
C.35700元
D.4127.95元
標(biāo)準答案：b
解 析：支付運費1500元，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(l+增值稅率)
應(yīng)納增值稅=(100×2300+1500÷(l+17%))×17%-3400=35917.95
30、 對納稅人銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。
C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。
標(biāo)準答案：d
解 析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。
31、 甲卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2006年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款30000元，支付運費1000元，裝卸費500元，并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票，煙葉稅為6600元，對上述業(yè)務(wù)，準予抵扣的進項稅額為( )元(本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣)
A 3900
B 4758
C 4290
D 5218
標(biāo)準答案：d
解 析：收購煙葉的收購金額=30000×(1+10%)=33000元
收購煙葉及支付運費準予抵扣的進項稅額=(33000+6600)×13%+1000×7%=5218元
1、 下列各項收入中，應(yīng)納增值稅的是( )。
A、廣告公司廣告費收入
B、郵政部門郵政儲蓄收入
C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入
D、某商店零售化妝品收入
標(biāo)準答案：d
解 析：ABC三項應(yīng)納營業(yè)稅。增值稅征稅范圍：銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)。
2、 下列各項中，屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是( )。
A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目
B、將自產(chǎn)的貨物委托外單位加工
C、將購買的貨物無償贈送他人
D、將購買的貨物用于個人消費
標(biāo)準答案：c
解 析：AD屬于不得抵扣進項稅的范疇，B項屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)過程，不屬于視同銷售，只有C屬于視同銷售。
3、 下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。
A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù)
C、裝演公司為客戶包工包料裝修房屋
D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
標(biāo)準答案：d
解 析：ABC均應(yīng)該屬于應(yīng)征收營業(yè)稅的混合銷售行為
4、 下列屬于增值稅混合銷售行為的有( )
A、電話局提供電話安裝的同時銷售電話
B、建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務(wù)
C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并為客戶安裝
D、汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù)
標(biāo)準答案：c
解 析：A為營業(yè)稅的混合銷售行為;B為兼營行為;D為增值稅應(yīng)稅貨物與勞務(wù)
5、 下列各項應(yīng)征收增值稅的有( )
A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
B、體育彩票的發(fā)行收入
C、經(jīng)中國人民銀行批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所取得的融資租賃業(yè)務(wù)收入
D、水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水
標(biāo)準答案：a
解 析：BCD均為不征收增值稅
6、 下列各項，應(yīng)征收增值稅的有( )
A、某商場收取的會員費
B、印刷企業(yè)接受出版單位委托自行購買紙張印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
C、納稅人的銷售軟件交付使用后，按期收取的軟件培訓(xùn)費收入
D、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
標(biāo)準答案：b
解 析：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
7、 下列各項表述錯誤的是( )
A、從事汽車銷售的納稅人銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅，作為價外費用征收增值稅
B、未經(jīng)中國人民銀行批準的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅
C、因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售*母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
D、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;
標(biāo)準答案：a
解 析：從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。
8、 一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是( )。
A、銷售圖書
B、銷售方便面
C、銷售化妝品
D、銷售機器設(shè)備
標(biāo)準答案：a
解 析：圖書、報紙、雜志的適用稅率為13%。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉不適用13%的稅率
9、 下列貨物銷售，適用17% 稅率的是()。
A、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售
B、寄售商店代銷寄售商品
C、某農(nóng)機廠生產(chǎn)農(nóng)機零部件銷售
D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售
標(biāo)準答案：c
解 析：農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。A應(yīng)按6%的稅率征收，B按4%稅率征收;D按13%的稅率征收
10、 下列不屬于13%低稅率范圍的是( )
A、餃子皮
B、音像制品
C、原油
D、煤炭
標(biāo)準答案：c
解 析：餃子皮、米粉、*、餛飩皮;音像制品、煤炭、電子出版物等均屬于13%低稅率的范圍;原油、人造原油不屬于13%稅率范圍
11、 某軟件開發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷售，取得不含稅銷售額80萬元，本月外購開發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準予抵扣的進項稅3萬元。應(yīng)退稅額為( )
A10.6
B2.4
C8.2
D10
標(biāo)準答案：c
解 析：應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬元)
實際稅負=10.6÷80×100%=13.25%(萬元)超過3%
應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬元)
12、 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為應(yīng)征增值稅的是( )。
A.自2002年度起，中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油
C.免稅商店零售免稅貨物
D.某縣新華書店在本縣銷售的出版物
標(biāo)準答案：c
解 析：免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅
13、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中免征增值稅的是( )
A提供飛機修理勞務(wù)
B生產(chǎn)銷售"運七"系列支線飛機
C免稅商店零售免稅貨物
D安置殘疾人的生產(chǎn)銷售化妝品的單位
標(biāo)準答案：b
解 析：自2000年1月1日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的辦法
自2000年4月1日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機免征增值稅
免稅商店零售免稅貨物按照4%征收增值稅
對安置殘疾人單位實行即征即退辦法，但該優(yōu)惠不適用生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入
14、 某商店(小規(guī)模納稅人)2002年2月采取"以舊換新"方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。
A.4230.77元
B.6226.42元
C.3076.92元
D.4528.30元
標(biāo)準答案：a
解 析：以舊換新銷售貨物稅法規(guī)定?。?BR> 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
本月計稅銷售額=(80000+30000)/(1+4%)=105769.23元。
應(yīng)繳納增值稅=105769.23×4%=4230.77
15、 5月1日～10日，企業(yè)采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品618臺，每臺舊電機產(chǎn)品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791 040元。11日～31日按出廠價銷售該電機產(chǎn)品895臺，另外收取包裝費和售后服務(wù)費30 000元，開具普通發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A 134476.8
B 161792.4
C 400462.37
D 335896.80
標(biāo)準答案：c
解 析：每臺新機電產(chǎn)品的出廠價格=(791040+618×260)÷618=1540
銷項稅額=618×1540×17%+895×1540×17%+30000÷(1+17%)×17%=400462.37(元)
D加上折扣額的銷售額
標(biāo)準答案：b
解 析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征稅增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論會計上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
17、 某軟件開發(fā)企業(yè)2007年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為( )元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
標(biāo)準答案：b
解 析：計算過程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)
實際稅負=10200÷68000=15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)
18、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款50000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費總計600元;運輸貨票上注明運費400元、建設(shè)基金100元，保險費60元、裝卸費40元。購進固定資產(chǎn)一臺，價款100000元，支付運輸企業(yè)運輸費1000元，其中運輸費800元，裝卸費200元。則該企業(yè)準予抵扣的進項稅額為( )元
A 8500
B 8591
C 8535
D 8542
標(biāo)準答案：c
解 析：準予抵扣的進項稅額=50000×17%+(400+100)×7%=8535元
19、 某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅，稅率為17%)，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )
A.14.73萬元
B.12.47萬元
C.10.20萬元
D.17.86萬元
標(biāo)準答案：b
解 析：由于免稅項目與應(yīng)稅項目無法準確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進項稅額可以按照銷售額的比例計算
當(dāng)期銷項稅額=117/(1+17%)×17%=17萬元
當(dāng)期準予抵扣的進項稅=6.8-6.8×【50÷(100+50)】=4.53萬元
應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬元
20、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按10%計算進項稅額予以抵扣
B.增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票按7%計算進項稅予以抵扣
C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得廢舊物資專用發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額
D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
標(biāo)準答案：c
解 析：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資專用發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。所以A錯誤，由于廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資是免稅的，所以其購進時的進項稅也不得抵扣，所以D錯誤;增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票，不得抵扣進項稅。所以B錯誤。
21、 按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( ) 。
A. 大型設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明稅款
B. 免稅農(nóng)產(chǎn)品
C. 運輸單位開具貨票上注明外購設(shè)備發(fā)生的運費,
D. 裝卸運輸單位開具貨票上注明外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費,
標(biāo)準答案：b
解 析：外購固定資產(chǎn)以及外購固定資產(chǎn)所支付的運輸費，其進項稅均不得抵扣，裝卸費不得抵扣進項稅。
22、 對于增值稅一般納稅人，下列準予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票有()。
A.從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票
B.購進貨物取得的郵政部門郵寄費發(fā)票
C.購進貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費定額發(fā)票
D.購進貨物(固定資產(chǎn)除外)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票
標(biāo)準答案：d
解 析：納稅人購買或銷售免稅貨物(購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。準予抵扣的運費結(jié)算單是國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國同一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，不包括增值稅一般納稅人取得 貨運定額發(fā)票
23、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已經(jīng)入庫，支付運費800元(貨票上注明運費600元、保險費60元、裝卸費120元，建設(shè)基金20元)，則此業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅為( )元
A 17000
B 17042
C 17056
D 17043.4
標(biāo)準答案：d
解 析：注意對于運費應(yīng)該按照運費發(fā)票上注明的運輸費和建設(shè)基金的合計數(shù)抵扣，抵扣率為7%，
100000×17%+(600+20)×7%=17043.4
24、 某紡織廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)棉紗、棉型絳綸紗、棉坯布、棉型絳綸坯布和印染布。2005年8月份外購項目如下(假定外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣)：
外購染料價款30000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額5100元。
外購低值易耗品價款15000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。
從供銷社棉麻公司購進棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200元。
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款40000元，無進項稅額。
.從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購進修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。
購進煤炭100噸，價款9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元。
生產(chǎn)用外購電力若干千瓦時，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270元。
生產(chǎn)用外購水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715元。
購氣流紡紗機一臺，價款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。
該紡織廠8月份準予抵扣的進項稅額為( )
A 55705
B 56725
C 42005
D 47205
標(biāo)準答案：d
解 析：5100+2550+27200+5200+1170+5270+715=47205
本題注意：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款40000元，可以按13%扣除率計算進項稅
進項稅額=40000×13% =5200(元)
從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購進修理用配件6000元，不得抵扣進項稅
購氣流紡紗機一臺，價款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。屬于購進固定資產(chǎn)，其進項稅不得抵扣
25、 某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為( )。
A.13600元
B.13890.60元
C.15011.32元
D.15301.92元
標(biāo)準答案：b
解 析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
銷項稅=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6元
26、 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額
標(biāo)準答案：d
解 析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
27、 某電視機廠(一般納稅人)銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為 2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元(開具普通發(fā)票)。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是( )。
A.35955元
B.35917.95元
C.35700元
D.4127.95元
標(biāo)準答案：b
解 析：支付運費1500元，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(l+增值稅率)
應(yīng)納增值稅=(100×2300+1500÷(l+17%))×17%-3400=35917.95
30、 對納稅人銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。
C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。
標(biāo)準答案：d
解 析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。
31、 甲卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2006年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款30000元，支付運費1000元，裝卸費500元，并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票，煙葉稅為6600元，對上述業(yè)務(wù)，準予抵扣的進項稅額為( )元(本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣)
A 3900
B 4758
C 4290
D 5218
標(biāo)準答案：d
解 析：收購煙葉的收購金額=30000×(1+10%)=33000元
收購煙葉及支付運費準予抵扣的進項稅額=(33000+6600)×13%+1000×7%=5218元