不積跬步，無(wú)以至千里;不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?
一、單項(xiàng)選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中。只有1個(gè)最符合題意)
1. 匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)注銷后應(yīng)在()日內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A.10
B.15
C.20
D.30
2. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為()。
A.2年
B.3年
C.5年
D.10年
3. 某外商投資企業(yè)，原適用稅率為15%，2009年正處于兩免三減半優(yōu)惠期間的第三年，2009年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)際稅率為()。
A.12.5%
B.10%
C.15%
D.9%
4. 2008年紅星制造公司實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅適用25%稅率，則應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.12.5
B.75
C.142.5
D.150
5. 下列關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的分?jǐn)偙壤?正確的是()。
A.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
B.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.3×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
C.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
D.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.3×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.4×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
6. 美國(guó)微軟公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是()。
A.20%
B.25%
C.30%
D.33%
7. 下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法正確的是()。
A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額
8. 某居民企業(yè)在
A.B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2008年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，在A國(guó)和B國(guó)各取得應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元和600萬(wàn)元，分別按各國(guó)稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國(guó)所得稅稅率28%，B國(guó)所得稅稅率20%。2008年該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元。(以上貨幣均為人民幣)
A.260
B.280
C.300
D.320
9.
某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1000萬(wàn)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬(wàn)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損正確的處理是()。
A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
C.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外機(jī)構(gòu)所在國(guó)的法律
D.以上意見(jiàn)都不正確
10.
某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)收入總額750萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額共計(jì)728萬(wàn)元，另外有因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng)3萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2006年度的虧損額為12萬(wàn)元，2007年度的虧損額為8萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。
A.3600
B.6600
C.12500
D.13500
11. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)額時(shí)，位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于()。
A. 5%
B.10%
C.15%
D.20%。
12. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為()年。
A.2年
B.3年
C.5年
D.6年
13.
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。
A.3
B.5
C.10
D.無(wú)限期
14.
A企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向B企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬(wàn)元、股權(quán)持有到2009年12月31日。A企業(yè)2009所得額為150萬(wàn)元，2008年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬(wàn)元，則2009年度應(yīng)納所得稅額為()萬(wàn)元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除的是()。
A.按規(guī)定為職工支付的生育保險(xiǎn)費(fèi)
B.按規(guī)定為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)
16.
中國(guó)公民孫某2008年6月在就職單位辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入48000元，當(dāng)月工資收入3000元，當(dāng)月距法定的正常離退休年齡還有24個(gè)月。孫某6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.10
B.3595
C.4190
D.7225
17.
德國(guó)馬克先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2003—2008年每年在中國(guó)境內(nèi)均居住滿1年，假定2009年也在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年。2009年4月在中國(guó)取得工資薪金收入10
000元，取得一季度獎(jiǎng)金5000元，所在公司憑發(fā)票為其報(bào)銷洗衣費(fèi)500元，報(bào)銷回國(guó)探親往返機(jī)票18
000元(所在公司按規(guī)定每年僅能報(bào)銷一次往返機(jī)票)，2009年4月應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
18. 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納稅款，計(jì)算其工資收入應(yīng)納稅所得額的公式應(yīng)為()。
A.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
B.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
C.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率)
D.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
19. 某外籍個(gè)人2009年4月1日來(lái)華任職于境內(nèi)的某企業(yè)，2009年4月25日離境，該外籍個(gè)人境內(nèi)居住天數(shù)為()。
A.23天
B.24天
C.25天
D.30天
20.
某外籍專家2008年9月11日來(lái)境內(nèi)某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在華工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬(wàn)美元(1美元=8.25元人民幣)。該專家一直工作到2008年11月25日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為()元。
A.8425
B.7020.83
C.7206.27
D.4270.83
21.
韓某為一家非上市公司的董事兼投資者，2008年從該公司取得董事費(fèi)收入12萬(wàn)元，將其中6萬(wàn)元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū);2008年1月1日向該公司借款7萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款，也未擴(kuò)大再生產(chǎn)。上述事項(xiàng)韓某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.31200
B.31400
C.36190
D.33880
22.
2008年某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬20000元。作品出版后再付稿酬50000元;當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬520元，共獲得稿酬31720元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.12240
B.13248
C.11392.64
D.14928
23. 某公司代雇員負(fù)擔(dān)20%的個(gè)人所得稅，2008年3月支付給雇員曾某的不含稅工資為5000元。曾某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.375
B.320.62
C.394.12
D.335.05
24.
王先生有一商鋪。2008年1月將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費(fèi)后(不含以下修理費(fèi)用)，全年取得租金凈收入48000元。2008年7月，王先生對(duì)出租商鋪維修花費(fèi)了5400元。王先生2008年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 6720
B.4320
C.4520
D.4760
25.
王某購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為100萬(wàn)元，2008年3月處置該債權(quán)的60%，處置收入75萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用4萬(wàn)元。王某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。
A.2.20
B.2.40
C.2.56
D.2.80
26. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。
A.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D.通過(guò)民政部門(mén)贈(zèng)送給社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)
27.
2008年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收11000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4600萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)625萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1427.75
D.1540.25
28. 土地增值稅的稅率形式是()。
A.全額累進(jìn)稅率
B.超額累進(jìn)稅率
C.超倍累進(jìn)稅率
D.超率累進(jìn)稅率
29. 下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.抵押期滿以國(guó)有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)
B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)
C.房產(chǎn)所有人通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒虍?dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)的房屋
D.房地產(chǎn)評(píng)估增值
30.
某企業(yè)2008年12月轉(zhuǎn)讓一幢90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該生產(chǎn)車間原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬(wàn)元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評(píng)估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
31.
某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總額為800萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)600萬(wàn)元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，其中包括保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。
A.1800
B.1815
C.2515
D.2142.5
32. 下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是()。
A.商標(biāo)注冊(cè)證
B.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿
C.某投資者與某會(huì)計(jì)師簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
33. 下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是()。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
B.勞務(wù)輸出合同
C.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同
D.企業(yè)與銀行之間的借款合同
34. 一份憑證繳納的印花稅額超過(guò)()元，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款收據(jù)或者完稅憑證。
A.200
B.300
C.500
D.1000
35. 以下關(guān)于印花稅規(guī)定的表述，正確的是()。
A.對(duì)所載金額為外幣的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)月月末國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
B.上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，不繳納印花稅
C.所載金額為外幣的合同，按照憑證書(shū)立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
D.凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別計(jì)算應(yīng)納稅額
36.
某公司2006年9月購(gòu)置一輛載人汽車，但從未繳納車船稅，2008年3月被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額是120元/輛，則應(yīng)補(bǔ)繳車船稅額()元。
A.120
B.160
C.100
D.190
37. 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競(jìng)價(jià)成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù)
38.
某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價(jià)值1200萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(適用稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
39. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是()。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
40.
某市肉制品加工企業(yè)2008年占地20000平方米，其中辦公樓占地2000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地10000平方米。肉制品加工車間占地7000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.35000
B.100000
C.45000
D.50000
二、多項(xiàng)選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41. 企業(yè)所得稅匯總納稅征收管理辦法包括的內(nèi)容()：
A.統(tǒng)一計(jì)算
B.分級(jí)管理
C.就地預(yù)繳
D.匯總清算
E.財(cái)政調(diào)庫(kù)
42. 下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法正確的有()。
A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
43. 納稅人具有下列()情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的
E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
44. 下列關(guān)于提供勞務(wù)確認(rèn)收入的說(shuō)法正確的包括()
A.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入
B.會(huì)員費(fèi)一律在取得時(shí)確認(rèn)收入
C.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，與銷售商品同時(shí)確認(rèn)收入
D.軟件費(fèi)應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
E.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
45. 不征稅收入包括()。
A.財(cái)政對(duì)企業(yè)撥付的財(cái)政資金
B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
C.國(guó)債利息收入
D.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
46. 未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列()所得免征企業(yè)所得稅。
A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得
B.外國(guó)銀行向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得
C.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
47. 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，下列項(xiàng)目不得扣除的包括()。
A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
B.經(jīng)濟(jì)合同違約金
C.稅收滯納金
D.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失
E.廣告性質(zhì)的贊助支出
48. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。
A.經(jīng)濟(jì)林
B.薪炭林
C.產(chǎn)畜、役畜
D.水源涵養(yǎng)林
49. 公益性生物資產(chǎn)包括()。
A.防風(fēng)固沙林
B.水土保持林
C.水源涵養(yǎng)林
D.薪炭林
50. 關(guān)于商譽(yù)的說(shuō)法，下列說(shuō)法符合稅法規(guī)定的有()。
A.商譽(yù)屬于無(wú)形資產(chǎn)
B.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
C.外購(gòu)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
D.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除
51. 下列行業(yè)中，工資、薪金所得應(yīng)實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳方法計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。
A.采掘業(yè)
B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)
C.廣告業(yè)
D.遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)
E.建筑安裝業(yè)
52. 計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼包括()。
A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
B.午餐補(bǔ)助
C.托兒補(bǔ)助費(fèi)
D.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助
53. 下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入
54. 根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)
B.實(shí)行查賬征稅和核定征稅的合伙企業(yè)及投資者享受相同的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
C.個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并決定在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除相應(yīng)費(fèi)用
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)
E.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款作為個(gè)人投資的紅利收入，依照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
55. 下列稅額計(jì)算正確的有()。
A.某企業(yè)是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，從事飲食服務(wù)業(yè)2008年度該企業(yè)的收入無(wú)法確定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，核定其成本、費(fèi)用支出共計(jì)45萬(wàn)元，該企業(yè)所在地區(qū)的行業(yè)應(yīng)稅所得率為15%，該企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅21044.12元
B.王先生(中國(guó)公民)是中方單位派遣到外商投資企業(yè)的雇員，外商投資企業(yè)每月支付工資6000元，中方單位每月向趙先生支付工資2000元，則王先生2008年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅310元
C.李某是一家外商投資企業(yè)的職員，2008年3月該外商投資企業(yè)支付李某不含稅工資6000元，并為李某代付個(gè)人所得稅3625元
D.趙先生是一家私營(yíng)企業(yè)的股東之一，并任職于該企業(yè)，當(dāng)年以投資者的身份利用私營(yíng)企業(yè)的資金為其家庭購(gòu)買輛小汽車，價(jià)格為20萬(wàn)元，則趙先生應(yīng)就此行為繳納個(gè)人所得稅
28250元
56. 計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有()。
A.用于科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的捐贈(zèng)
B.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
C.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng)
D.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
E.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)
57. 在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不可以在個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有()。
A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出
B.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
C.年度經(jīng)營(yíng)虧損
D.賠償金
E.對(duì)外投資支出
58. 下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目納稅的有()。
A.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
B.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入
C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個(gè)人繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例的部分
59. 將個(gè)人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有()。
A.境內(nèi)有無(wú)住所學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com
B.境內(nèi)居住時(shí)間
C.境內(nèi)工作時(shí)間
D.取得收入的工作地
E.取得收入的支付地
60. 下面各項(xiàng)中，計(jì)征個(gè)人所得稅的方法正確的有()。
A.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅
C.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書(shū)的，應(yīng)視同再版稿酬征稅
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費(fèi)用
61. 土地增值稅具有以下特點(diǎn)()。
A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象，屬于“土地轉(zhuǎn)移增值稅”的類型
B.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的所得額為征稅對(duì)象，屬于“土地轉(zhuǎn)移所得稅”的類型
C.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額
D.實(shí)行超率累進(jìn)稅率
E.實(shí)行按年征收
62. 不征收土地增值稅的贈(zèng)與行為包括()。
A.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬
B.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人
C.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)
D.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人直接將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)
63. 下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目并且可據(jù)實(shí)扣除的有()。
A.房地產(chǎn)項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用
B.支付的土地出讓金
C.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用
D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
E.銷售房產(chǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
64. 下列項(xiàng)目中，按照規(guī)定可以免征土地增值稅的有()。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓居住5年的原自用住房
D.企業(yè)將房產(chǎn)直接捐贈(zèng)給某社會(huì)福利院
E.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)
65. 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算()：
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
66. 下列合同應(yīng)征收印花稅的有()。
A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的合同副本
C.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的經(jīng)營(yíng)用房的房屋租賃合同
D.新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同
67. 下列憑證免征印花稅的有()。
A.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
C.機(jī)構(gòu)購(gòu)買封閉式證券投資基金交易合同
D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門(mén)簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同
E.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證
68. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，符合稅法規(guī)定的有()。以產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，應(yīng)重點(diǎn)把握不同情況下納稅義務(wù)人的確認(rèn)：
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納
B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納
D.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人繳納房產(chǎn)稅
69. 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有()。
A.以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計(jì)稅依據(jù)
B.房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費(fèi)用
D.土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)
70. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.水利設(shè)施用地
B.廉租住房用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.核電站用地
E.舉行宗教儀式地和寺廟宗數(shù)人員的生活用地
三、計(jì)算題
(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(一)
某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在2008年1月至2008年9月末開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓一棟，總建筑面積10000平方米，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)2007年簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該寫(xiě)字樓相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款2400萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元;
(2)該寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)300萬(wàn)元，支付工程價(jià)款4200萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用300萬(wàn)元，與另一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間共同發(fā)生利息支出200萬(wàn)元，且另一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已于2008年5月完工，并于當(dāng)年全部銷售，取得銷售收入5000萬(wàn)元，上述利息支出不能按項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?
(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，管理費(fèi)用(不包括該寫(xiě)字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅、印花稅)400萬(wàn)元，10—12月份向銀行支付貸款利息50萬(wàn)元;
(4)該寫(xiě)字樓平均每平方米售價(jià)為15000元，截止2008年10月31日已銷售8000平方米，并確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，剩余2000平方米已用于對(duì)外出租，租賃合同規(guī)定：租賃期限為2008年11月1日至2009年10月31日，每月租金20萬(wàn)元，全部租金在租賃開(kāi)始日一次性支付，2008年已收到租金240萬(wàn)元。
注：該公司2008年共有兩個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，按銷售收入對(duì)所涉及的共同成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71. 2008年該公司就寫(xiě)字樓所涉及業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。
A.0.04
B.0.24
C.6
D.6.24
72. 2008年該公司應(yīng)就該寫(xiě)字樓所涉及業(yè)務(wù)，繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)()萬(wàn)元。
A.673.02
B.618.12
C.667
D.620.10
73. 2008年該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.282
B.871.1
C.1132.5
D.906
74. 計(jì)算2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除該寫(xiě)字樓的銷售成本及期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.5270
B.11711.04
C.7281.04
D.10750
(二)
紅星建筑公司2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包金額為9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)與遠(yuǎn)大建筑公司簽訂易貨合同，由紅星建筑公司向遠(yuǎn)大建筑公司提供價(jià)值為30萬(wàn)元的鋼材，遠(yuǎn)大建筑公司向紅星建筑公司提供價(jià)值40萬(wàn)元的水泥，貨物價(jià)差由紅星建筑公司付款補(bǔ)足。
(3)向路順運(yùn)輸公司租入5輛載貨汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期10個(gè)月，月租金1.28萬(wàn)元。
(4)與銀行簽訂融資租賃合同，所載金額為40萬(wàn)元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
75. 承包及分包工程應(yīng)納印花稅()元。
A.12000
B.36000
C.27000
D.9000
76. 易貨合同雙方應(yīng)納稅額合計(jì)()元。
A.420
B.210
C.480
D.240
77. 租賃合同應(yīng)納印花稅()元。
A.96
B.112
C.125
D.128
78. 融資租賃合同應(yīng)納印花稅()元。
A.10
B.20
C.30
D.40
四、綜合分析題
(共12題.每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分：少選.所選的每個(gè)選項(xiàng)得璣5分)
(一)
某制藥企業(yè)為內(nèi)資企業(yè)，位于市區(qū)。增值稅一般納稅人，適用17%稅率;企業(yè)所得適用25%稅率，教育費(fèi)附加適用3%征收率。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)全年銷售藥品實(shí)現(xiàn)不含稅收入12 000萬(wàn)元，經(jīng)認(rèn)證，全年確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051.9萬(wàn)元。
(2)全年銷售藥品發(fā)生成本7 300萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元、銷售費(fèi)用3 200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元。
(3)2008年4月份向A公司提供一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，取得收入100萬(wàn)元;向B公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)取得收入100萬(wàn)元，該專利權(quán)賬面價(jià)值為40萬(wàn)元。
(4)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，系2008年5月份通過(guò)老齡委向紅旗敬老院捐贈(zèng)藥品一批，該批藥品成本價(jià)為50萬(wàn)元，對(duì)外銷售價(jià)格為70萬(wàn)元。
(5)所發(fā)生的管理費(fèi)用包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬(wàn)元;所發(fā)生的銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)3000萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)95萬(wàn)元。所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括兩筆利息支出，一筆是為建造新廠房而向建設(shè)銀行借款發(fā)生的貸款利息支出120萬(wàn)元，借款期限為1年，借款本金為2000萬(wàn)元，所建廠房已于2008年10月末竣工;一筆是因?yàn)榱鲃?dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，而向另一企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出180萬(wàn)元，借款本金為2000萬(wàn)元，借款期限為1年。
(6)全年實(shí)現(xiàn)投資收益80萬(wàn)元，其中包括從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元，因2008年1月購(gòu)入股票，而在2008年5月份分回股息30萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
79. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加()萬(wàn)元。
A.98.81
B.100
C.105.5
D.111
80. 該制藥企業(yè)2008年允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出為()萬(wàn)元。
A.46.14
B.48.16
C.52.32
D.50
81. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及招待費(fèi)的合計(jì)金額為()萬(wàn)元。
A.1860
B.1875.5
C.1886.35
D.1901.85
82. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.120
B.140
C.260
D.300
83. 該制藥企業(yè)2008年按稅法規(guī)定應(yīng)享受免稅收入及免稅所得為()萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.60
D.110
84. 該制藥企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.415.57
B.438.32
C.447.75
D.495.12
(二)
德國(guó)馬克先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2006—2007年每年在中國(guó)境內(nèi)均居住滿1年，2008年也在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，并取得下列所得：
(1)2008年4月從中國(guó)雇傭公司取得工資薪金收入15 000元，同時(shí)又因其在德國(guó)受雇，從德國(guó)雇傭公司取得工資薪金收入50
000元，已在德國(guó)納稅3000元，且這部分工資薪金不由中國(guó)雇傭公司負(fù)擔(dān)。
(2)2008年5月份，利用業(yè)余時(shí)間為中國(guó)某公司提供技術(shù)勞務(wù)，取得收入10 000元，并從中拿出5 000元通過(guò)希望工程管理辦公室向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)。
(3)2008年6月份，向中國(guó)某公司提供一項(xiàng)特許權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元，并支付中介費(fèi)4 000元(未取得合法憑證)。
(4)2008年7月份，轉(zhuǎn)讓債券600份，每份賣出價(jià)為12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。此債券系2月份在中國(guó)購(gòu)入，當(dāng)時(shí)購(gòu)入1000份，每份購(gòu)入價(jià)10元，支付買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。
(5)2008年8月份，以100 000元購(gòu)買A公司(非上市公司)股權(quán)，并于10月以250 000元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
(6)2008年12月份取得工資、薪金收入10 000元，年終獎(jiǎng)60000元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
85. 馬克先生2008年4月份應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
86. 馬克先生2008年5月份取得技術(shù)勞務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.1120
B.784
C.600
D.420
87. 馬克先生2008年6月份取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.1200
B.1600
C.2400
D.3200
88. 馬克先生2008年7月份轉(zhuǎn)讓債券取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額()元。
A.0
B.160
C.188
D.200
89. 馬克先生2008年8月份轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.0
B.10000
C.20000
D.30000
90. 馬克先生2008年12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.8875
B.9540
C.9780
D.16445
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. [答案]B
[解析]教材P44(四)2
2. [答案]B
[解析]教材P22.2
3. [答案]B
[解析]09年適用的過(guò)渡優(yōu)惠稅率為20%，又由于其當(dāng)年享受減半征稅，所以實(shí)際執(zhí)行稅率為10%。
4. [答案]A
[解析]500萬(wàn)元以下部分免稅,超過(guò)500萬(wàn)元以上的減半征稅,應(yīng)納稅額=100×25%×50%=12.5萬(wàn)元
5. [答案]A
[解析]教材P43(三)1
6. [答案]B
[解析]教材P11在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用25%稅率。且不得享受小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率。
7. [答案]A
[解析]教材P11
8. [答案]B
[解析]A國(guó)抵免限額：400*25%=100萬(wàn)元，實(shí)際已納稅：400*28%=112萬(wàn)元，僅能就抵免限額抵免100萬(wàn)元;B國(guó)抵免限額：600*25%=150萬(wàn)元，實(shí)際已納稅：600*20%=120萬(wàn)元，低于抵免限額，已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額：(1000+400+600)*25%-100-120=280萬(wàn)元。
9. [答案]B
[解析]企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
10. [答案]C
[解析]應(yīng)納稅額：(750-728+3-12-8)*25%=1.25萬(wàn)元
[答案]C
[解析]教材P29
12. [答案]B
[解析]教材P34十一(一)7
13. [答案]C
[解析]教材P40四
14. [答案]D
[解析]09年允許抵扣投資額的70%，即70萬(wàn)元，應(yīng)納稅額：(150-70-30)=12.5萬(wàn)元
15. [答案]D
[解析]除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。教材P17
16. [答案]D
[解析]48000÷24=2000(元)，2000+3000-2000=3000(元)，確定適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3000+48000-2000)×15%-125=7225(元)
17. [答案]D
[解析]外籍人員實(shí)報(bào)實(shí)銷取得的洗衣費(fèi)暫免征稅，每年不超過(guò)一次的往返探親費(fèi)免稅。應(yīng)納稅所得額=(10 000+5 000-4 800)=10
200元;應(yīng)納稅額=10 200×20%-375=1 665元
18. [答案]D
[解析]教材P117
19. [答案]C
[解析]教材P109(三)判斷居住天數(shù)時(shí)，個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
20. [答案]C
[解析]該外籍專家在華實(shí)際居住天數(shù)不超過(guò)90天，按稅法規(guī)定其境內(nèi)工資、薪金所得僅就境內(nèi)雇主支付部分征稅。
11月份應(yīng)納稅所得額=[(30 000+10
000×8.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×8.25)×24.5÷30=7206.27元
21. [答案]D
[解析]董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)。
實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額為60000元，捐贈(zèng)扣除限額28800元，所以稅前扣除捐贈(zèng)額為28800元。
應(yīng)納稅所得額=120000×(1-20%)-28800=67200元，應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元，加成征收，適用40%稅率，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為7000元，韓某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000+70000×20%=33880(元)。
22. [答案]C
[解析]出版社出版小說(shuō)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7840(元)，連載小說(shuō)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=31720×(1-20%)×20%×(1-30%)=3552.64(元)，該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅共計(jì)=7840+3552.64=11392.64(元)。
23. [答案]D
[解析]曾某應(yīng)納稅所得額=(5000-2000-125×20%)÷(1-15%×20%)=3067.01(元)
曾某應(yīng)納個(gè)人所得稅=3067.01×15%-125=335.05(元)
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)*負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率*負(fù)擔(dān)比例)
24. [答案]A
[解析]允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費(fèi)5400元，可以在7～12月每月扣除800元。
王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(48000÷12-800)×20%×6+(48000÷12-800-800)×20%×6=6720(元)。
租賃所得應(yīng)重點(diǎn)把握的內(nèi)容：①按月計(jì)算應(yīng)納稅額②允許依次扣除相關(guān)稅費(fèi)、修繕費(fèi)用、800元或20%的費(fèi)用③適用10%稅率的，僅限于居住用房而不包括商用房。
25. [答案]A
[解析]處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)/“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)
個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
處置債權(quán)成本費(fèi)用=100×60%=60(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(75-60-4)×20%=2.2(萬(wàn)元)
26. [答案]C
[解析]以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅征收范圍。其余免征土地增值稅。
27. [答案]C
[解析]收入總額=11000(萬(wàn)元);扣除項(xiàng)目合計(jì)=4600+4600×10%+4600×20%+625=6605(萬(wàn)元);增值額=11000-6605=4395(萬(wàn)元);增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=4395÷6605×100%=66.54%。適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅稅額=4395×40%-6605×5%=1427.75(萬(wàn)元)。
28. [答案]D
[解析]P164
29. [答案]A
[解析]B選項(xiàng)不屬于土地增值稅的征稅范圍、C選項(xiàng)屬于免稅的贈(zèng)予不征稅、D選項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。
30. [答案]A
[解析]扣除項(xiàng)目合計(jì)=800×40%+25=345萬(wàn)元，增值額=400-345=55萬(wàn)元，增值率=55÷320=17%，適用30%稅率。應(yīng)納稅額=55×30%=16.5萬(wàn)元
31. [答案]D
[解析](1)為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(8000000-6000000)×0.3‰=600(元)
(2)銷售合同應(yīng)納的印花稅=5000000×0.3‰=1500(元)
(3)貨物運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，因此運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(10-1-0.5)×10000×0.5‰=42.5(元)
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=600+1500+42.5=2142.5(元)。
32. [答案]A
[解析]車間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購(gòu)銷合同貼花。
33. [答案]D
[解析]企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。
34. [答案]C
[解析]教材P192
35. [答案]D
[解析]應(yīng)稅合同金額涉及外匯的，應(yīng)按簽訂合同當(dāng)天國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)只就其他賬簿按件貼花。
36. [答案]A
[解析]教材P209—210應(yīng)補(bǔ)稅額=120*(2008-2006-1)=120元
37. [答案]A
[解析]土地使用投相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所變換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;以競(jìng)價(jià)方式出讓的。其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格。土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
38. [答案]A
[解析]對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的。免征契稅;破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
39. [答案]D
[解析]選項(xiàng)
A.B免征契稅;選項(xiàng)C不屬于契稅的征稅范圍。
40. [答案]D
[解析]直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。
應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-10000)×5=50000(元)
二、多項(xiàng)選擇題
41. [答案]ABCDE
[解析]教材P42.2
42. [答案]ABCDE
[解析]教材P10(三)
43. [答案]ABCDE
[解析]教材P27(一)
44. [答案]ADE
[解析]教材P14
45. [答案]BD
[解析]教材P14
46. [答案]ACD
[解析]教材P34
47. [答案]ACD
[解析]教材P19
48. [答案]ABC
[解析]教材P21
49. [答案]ABC
[解析]教材P21
50. [答案]ABCD
51. [解析]教材P22
[答案]ABD
[解析]采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)和遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應(yīng)納稅款，考慮其工作的特殊性，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征。
52. [答案]ACD
[解析]教材P99
53. [答案]ACD
[解析]一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
54. [答案]DE
[解析]個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn));實(shí)行核定征稅的合伙企業(yè)和個(gè)人投資者不得享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策;個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
55. [答案]AC
[解析]甲企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=450000÷(1-15%)×15%×35%-6750=21044.12
(元);王先生每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000+2000-2000)×20%-375=825(元);李某應(yīng)納稅所得額=(6000-2000-25)÷(1-10%)=1527.78(元)，應(yīng)納稅額=1527.78×10%-25=127.78(元);蘇先生應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=200000×20%=40000(元)。
56. [答案]BE
[解析]用于科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的捐贈(zèng)，如果是非關(guān)聯(lián)的，可以全額扣除，選項(xiàng)A中沒(méi)有明確，所以不能扣除;選項(xiàng)
C.D，屬于限額扣除的項(xiàng)目。
57. [答案]AE
[解析]資本性支出、贊助支出、分配給投資者股利、用于個(gè)人和家庭支出、個(gè)體工商戶工資支出、個(gè)人所得稅款、罰款和滯納金不得稅前列支。
58. [答案]ACD
[解析]個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得董事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納稅。
59. [答案]AB
[解析]居民納稅人和非居民納稅人的劃分，國(guó)際上常用的標(biāo)準(zhǔn)是住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
60. [答案]AC
[解析]在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元(2008年3月1日以后)，實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。
61. [答案]ACD
[解析]教材P163
62. [答案]ABC
[解析]教材P166
63. [答案]ABD
[解析]規(guī)劃、設(shè)計(jì)和項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)用可以作為前期工程費(fèi)扣除。支付的土地出讓金是支付土地使用權(quán)金額，土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
64. [答案]CE
[解析]2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
65. [答案]ABC
[解析]教材P178
66. [答案]BC
[解析]貼息貸款合同免納印花稅;房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅;新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同免納印花稅。
67. [答案]BCE
[解析]非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào));同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門(mén)簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
68. [答案]ABCD
[解析]P198—199
69. [答案]BCE
[解析]選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。
70. [答案]ABDE
[解析]教材P225—231
三、計(jì)算題
(一)
71. [答案]D
[解析]應(yīng)繳納印花稅=12000×0.5‰+20×12×1‰=6.24(萬(wàn)元)
72. [答案]C
[解析]應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×2×12%=4.8萬(wàn)元
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(12000×5%+20×2×5%)×(1+7%+3%)=662.2(萬(wàn)元)，上述稅金合計(jì)=667
73. [答案]D
[解析]全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的地價(jià)款=2400+200=2600(萬(wàn)元);全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)成本=200+300+4200+400+300=5400(萬(wàn)元);全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(2600+5400)×10%=800(萬(wàn)元);全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除稅金=10000*15000*5%*(1+7%+3%)=825萬(wàn)元;全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=2600+5400+800+825+(2600+5400)×20%=11225(萬(wàn)元)
2008年轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=11225*80%=8980萬(wàn)元
增值額=12000-8980=3020(萬(wàn)元)
增值率=3020÷8980=33.63%
土地增值稅=3020×30%=906(萬(wàn)元)
74. [答案]C
[解析]該寫(xiě)字樓全部開(kāi)發(fā)成本=(2400+200)+(200+300+4200+400+300)+[200÷(15000+5000)]×15000=8150萬(wàn)元，2008年應(yīng)確認(rèn)銷售成本=8150×80%=6520萬(wàn)元;允許扣除的銷售費(fèi)用=300萬(wàn)元;允許扣除的管理費(fèi)用=(400+6.24+4.8)=411.04萬(wàn)元;允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50萬(wàn)元;合計(jì)=6520+300+411.04+50=7281.04萬(wàn)元
(二)
75. [答案]B
[解析]9000*0.3‰+3000*0.3‰=36000元
76. [答案]A
[解析](30+40)* 0.3‰*2=420元
77. [答案]D
[解析]1.28*10*1‰=128元
78. [答案]C
[解析]40* 0.05‰=20元
四、綜合分析題
(一)
79. [答案]C
[解析]應(yīng)納增值稅=(12
000+70)*17%-1051.9=1000萬(wàn)元;應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬(wàn)元(轉(zhuǎn)讓專利權(quán)免營(yíng)業(yè)稅);應(yīng)納城建及教育費(fèi)附加=(1000+5)*10%=100.5萬(wàn)元;允許扣除的稅金及附加=5+100.5=105.5萬(wàn)元
80. [答案]A
[解析]利潤(rùn)總額=12
000-7300-105.5-900-3200-300+100+(100-40)-50+80=384.5萬(wàn)元;允許扣除的捐贈(zèng)支出：384.5*12%=46.14萬(wàn)元
81. [答案]C
[解析]銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)=12 000+100+70=12 170萬(wàn)元;允許扣除的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為：12
170*15%=1825.5萬(wàn)元;業(yè)務(wù)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為：12
170*5‰=60.85萬(wàn)元與124*60%=74.4萬(wàn)元比較，較小的60.85萬(wàn)元為允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為1825.5+60.85=1886.35萬(wàn)元
82. [答案]B
[解析]向建行貸款利率為120/2000=6%，允許扣除的利息支出為竣工后發(fā)生的利息支出(120/12)*2=20萬(wàn)元;向其他企業(yè)借款允許扣除的利息支出為2000*6%=120萬(wàn)元，合計(jì)允許扣除的利息支出為20+120=140萬(wàn)元
83. [答案]D
[解析]符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利屬于免稅收入，但不包括購(gòu)買上市公司股票持有時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息、紅利，所以免稅收入為50萬(wàn)元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以下免稅，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得=100-40=60萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為免稅所得。
84. [答案]C
[解析]利潤(rùn)總額=384.5萬(wàn)元，(1)視同銷售應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70-50=20萬(wàn)元(2)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(50-46.14)=3.86萬(wàn)元(3)三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(3095+124-1886.35)=1332.65萬(wàn)元(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(300-140)=160萬(wàn)元(5)免稅收入及免稅所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)元。綜上，應(yīng)納稅所得額=384.5+20+3.86+1332.65+160-110=1791.01萬(wàn)元，應(yīng)納稅額1791.01*25%=447.75萬(wàn)元
(二)
85. [答案]D
[解析]由于馬克先生在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間未超過(guò)5年，因此由境外雇主支付，且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的境外所得不征稅。境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額=(15 000-4
800)=10 200元;應(yīng)納稅額=10 200×20%-375=1 665元
86. [答案]C
[解析]應(yīng)納稅所得額=10 000×(1-20%)-5000=3000元(向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)允許全額扣除)，應(yīng)納稅額=3000×20%=600元
87. [答案]D
[解析]應(yīng)納稅額=20 000×(1-20%)×20%=3200元
88. [答案]D
[解析]應(yīng)納稅所得額=(12-10)×600-110-(150/1000)×600=1000元，應(yīng)納稅額=1000×20%=200元
89. [答案]D
[解析]應(yīng)納稅所得額=(250 000-100 000)=150 000元，應(yīng)納稅額=150 000×20%=30 000元。
90. [答案]B
[解析]工資薪金所得應(yīng)納稅額=(10
000-4800)×20%-375=665元;60000÷12=5000元，適用稅率為15%，應(yīng)納稅額=60000×15%-125=8875元，合計(jì)=665+8875=9540元
一、單項(xiàng)選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中。只有1個(gè)最符合題意)
1. 匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)注銷后應(yīng)在()日內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A.10
B.15
C.20
D.30
2. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為()。
A.2年
B.3年
C.5年
D.10年
3. 某外商投資企業(yè)，原適用稅率為15%，2009年正處于兩免三減半優(yōu)惠期間的第三年，2009年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)際稅率為()。
A.12.5%
B.10%
C.15%
D.9%
4. 2008年紅星制造公司實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅適用25%稅率，則應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.12.5
B.75
C.142.5
D.150
5. 下列關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的分?jǐn)偙壤?正確的是()。
A.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
B.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.3×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
C.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
D.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.3×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.4×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
6. 美國(guó)微軟公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是()。
A.20%
B.25%
C.30%
D.33%
7. 下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法正確的是()。
A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額
8. 某居民企業(yè)在
A.B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2008年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，在A國(guó)和B國(guó)各取得應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元和600萬(wàn)元，分別按各國(guó)稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國(guó)所得稅稅率28%，B國(guó)所得稅稅率20%。2008年該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元。(以上貨幣均為人民幣)
A.260
B.280
C.300
D.320
9.
某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1000萬(wàn)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬(wàn)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損正確的處理是()。
A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
C.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外機(jī)構(gòu)所在國(guó)的法律
D.以上意見(jiàn)都不正確
10.
某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)收入總額750萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額共計(jì)728萬(wàn)元，另外有因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng)3萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2006年度的虧損額為12萬(wàn)元，2007年度的虧損額為8萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。
A.3600
B.6600
C.12500
D.13500
11. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)額時(shí)，位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于()。
A. 5%
B.10%
C.15%
D.20%。
12. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為()年。
A.2年
B.3年
C.5年
D.6年
13.
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。
A.3
B.5
C.10
D.無(wú)限期
14.
A企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向B企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬(wàn)元、股權(quán)持有到2009年12月31日。A企業(yè)2009所得額為150萬(wàn)元，2008年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬(wàn)元，則2009年度應(yīng)納所得稅額為()萬(wàn)元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除的是()。
A.按規(guī)定為職工支付的生育保險(xiǎn)費(fèi)
B.按規(guī)定為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)
16.
中國(guó)公民孫某2008年6月在就職單位辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入48000元，當(dāng)月工資收入3000元，當(dāng)月距法定的正常離退休年齡還有24個(gè)月。孫某6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.10
B.3595
C.4190
D.7225
17.
德國(guó)馬克先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2003—2008年每年在中國(guó)境內(nèi)均居住滿1年，假定2009年也在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年。2009年4月在中國(guó)取得工資薪金收入10
000元，取得一季度獎(jiǎng)金5000元，所在公司憑發(fā)票為其報(bào)銷洗衣費(fèi)500元，報(bào)銷回國(guó)探親往返機(jī)票18
000元(所在公司按規(guī)定每年僅能報(bào)銷一次往返機(jī)票)，2009年4月應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
18. 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納稅款，計(jì)算其工資收入應(yīng)納稅所得額的公式應(yīng)為()。
A.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
B.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
C.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率)
D.應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
19. 某外籍個(gè)人2009年4月1日來(lái)華任職于境內(nèi)的某企業(yè)，2009年4月25日離境，該外籍個(gè)人境內(nèi)居住天數(shù)為()。
A.23天
B.24天
C.25天
D.30天
20.
某外籍專家2008年9月11日來(lái)境內(nèi)某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在華工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬(wàn)美元(1美元=8.25元人民幣)。該專家一直工作到2008年11月25日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為()元。
A.8425
B.7020.83
C.7206.27
D.4270.83
21.
韓某為一家非上市公司的董事兼投資者，2008年從該公司取得董事費(fèi)收入12萬(wàn)元，將其中6萬(wàn)元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū);2008年1月1日向該公司借款7萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款，也未擴(kuò)大再生產(chǎn)。上述事項(xiàng)韓某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.31200
B.31400
C.36190
D.33880
22.
2008年某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬20000元。作品出版后再付稿酬50000元;當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬520元，共獲得稿酬31720元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.12240
B.13248
C.11392.64
D.14928
23. 某公司代雇員負(fù)擔(dān)20%的個(gè)人所得稅，2008年3月支付給雇員曾某的不含稅工資為5000元。曾某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.375
B.320.62
C.394.12
D.335.05
24.
王先生有一商鋪。2008年1月將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費(fèi)后(不含以下修理費(fèi)用)，全年取得租金凈收入48000元。2008年7月，王先生對(duì)出租商鋪維修花費(fèi)了5400元。王先生2008年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 6720
B.4320
C.4520
D.4760
25.
王某購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為100萬(wàn)元，2008年3月處置該債權(quán)的60%，處置收入75萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用4萬(wàn)元。王某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。
A.2.20
B.2.40
C.2.56
D.2.80
26. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。
A.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D.通過(guò)民政部門(mén)贈(zèng)送給社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)
27.
2008年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收11000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4600萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)625萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1427.75
D.1540.25
28. 土地增值稅的稅率形式是()。
A.全額累進(jìn)稅率
B.超額累進(jìn)稅率
C.超倍累進(jìn)稅率
D.超率累進(jìn)稅率
29. 下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.抵押期滿以國(guó)有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)
B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)
C.房產(chǎn)所有人通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒虍?dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)的房屋
D.房地產(chǎn)評(píng)估增值
30.
某企業(yè)2008年12月轉(zhuǎn)讓一幢90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該生產(chǎn)車間原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬(wàn)元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評(píng)估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
31.
某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總額為800萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)600萬(wàn)元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，其中包括保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。
A.1800
B.1815
C.2515
D.2142.5
32. 下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是()。
A.商標(biāo)注冊(cè)證
B.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿
C.某投資者與某會(huì)計(jì)師簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
33. 下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是()。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
B.勞務(wù)輸出合同
C.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同
D.企業(yè)與銀行之間的借款合同
34. 一份憑證繳納的印花稅額超過(guò)()元，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款收據(jù)或者完稅憑證。
A.200
B.300
C.500
D.1000
35. 以下關(guān)于印花稅規(guī)定的表述，正確的是()。
A.對(duì)所載金額為外幣的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)月月末國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
B.上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，不繳納印花稅
C.所載金額為外幣的合同，按照憑證書(shū)立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
D.凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別計(jì)算應(yīng)納稅額
36.
某公司2006年9月購(gòu)置一輛載人汽車，但從未繳納車船稅，2008年3月被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額是120元/輛，則應(yīng)補(bǔ)繳車船稅額()元。
A.120
B.160
C.100
D.190
37. 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競(jìng)價(jià)成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù)
38.
某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價(jià)值1200萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(適用稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
39. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是()。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
40.
某市肉制品加工企業(yè)2008年占地20000平方米，其中辦公樓占地2000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地10000平方米。肉制品加工車間占地7000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.35000
B.100000
C.45000
D.50000
二、多項(xiàng)選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41. 企業(yè)所得稅匯總納稅征收管理辦法包括的內(nèi)容()：
A.統(tǒng)一計(jì)算
B.分級(jí)管理
C.就地預(yù)繳
D.匯總清算
E.財(cái)政調(diào)庫(kù)
42. 下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法正確的有()。
A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
43. 納稅人具有下列()情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的
E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
44. 下列關(guān)于提供勞務(wù)確認(rèn)收入的說(shuō)法正確的包括()
A.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入
B.會(huì)員費(fèi)一律在取得時(shí)確認(rèn)收入
C.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，與銷售商品同時(shí)確認(rèn)收入
D.軟件費(fèi)應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
E.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
45. 不征稅收入包括()。
A.財(cái)政對(duì)企業(yè)撥付的財(cái)政資金
B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
C.國(guó)債利息收入
D.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
46. 未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列()所得免征企業(yè)所得稅。
A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得
B.外國(guó)銀行向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得
C.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
47. 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，下列項(xiàng)目不得扣除的包括()。
A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
B.經(jīng)濟(jì)合同違約金
C.稅收滯納金
D.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失
E.廣告性質(zhì)的贊助支出
48. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。
A.經(jīng)濟(jì)林
B.薪炭林
C.產(chǎn)畜、役畜
D.水源涵養(yǎng)林
49. 公益性生物資產(chǎn)包括()。
A.防風(fēng)固沙林
B.水土保持林
C.水源涵養(yǎng)林
D.薪炭林
50. 關(guān)于商譽(yù)的說(shuō)法，下列說(shuō)法符合稅法規(guī)定的有()。
A.商譽(yù)屬于無(wú)形資產(chǎn)
B.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
C.外購(gòu)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
D.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除
51. 下列行業(yè)中，工資、薪金所得應(yīng)實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳方法計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。
A.采掘業(yè)
B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)
C.廣告業(yè)
D.遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)
E.建筑安裝業(yè)
52. 計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼包括()。
A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
B.午餐補(bǔ)助
C.托兒補(bǔ)助費(fèi)
D.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助
53. 下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入
54. 根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)
B.實(shí)行查賬征稅和核定征稅的合伙企業(yè)及投資者享受相同的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
C.個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并決定在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除相應(yīng)費(fèi)用
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)
E.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款作為個(gè)人投資的紅利收入，依照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
55. 下列稅額計(jì)算正確的有()。
A.某企業(yè)是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，從事飲食服務(wù)業(yè)2008年度該企業(yè)的收入無(wú)法確定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，核定其成本、費(fèi)用支出共計(jì)45萬(wàn)元，該企業(yè)所在地區(qū)的行業(yè)應(yīng)稅所得率為15%，該企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅21044.12元
B.王先生(中國(guó)公民)是中方單位派遣到外商投資企業(yè)的雇員，外商投資企業(yè)每月支付工資6000元，中方單位每月向趙先生支付工資2000元，則王先生2008年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅310元
C.李某是一家外商投資企業(yè)的職員，2008年3月該外商投資企業(yè)支付李某不含稅工資6000元，并為李某代付個(gè)人所得稅3625元
D.趙先生是一家私營(yíng)企業(yè)的股東之一，并任職于該企業(yè)，當(dāng)年以投資者的身份利用私營(yíng)企業(yè)的資金為其家庭購(gòu)買輛小汽車，價(jià)格為20萬(wàn)元，則趙先生應(yīng)就此行為繳納個(gè)人所得稅
28250元
56. 計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有()。
A.用于科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的捐贈(zèng)
B.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
C.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng)
D.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
E.通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)
57. 在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不可以在個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有()。
A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出
B.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
C.年度經(jīng)營(yíng)虧損
D.賠償金
E.對(duì)外投資支出
58. 下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目納稅的有()。
A.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
B.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入
C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個(gè)人繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例的部分
59. 將個(gè)人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有()。
A.境內(nèi)有無(wú)住所學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com
B.境內(nèi)居住時(shí)間
C.境內(nèi)工作時(shí)間
D.取得收入的工作地
E.取得收入的支付地
60. 下面各項(xiàng)中，計(jì)征個(gè)人所得稅的方法正確的有()。
A.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅
C.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書(shū)的，應(yīng)視同再版稿酬征稅
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費(fèi)用
61. 土地增值稅具有以下特點(diǎn)()。
A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象，屬于“土地轉(zhuǎn)移增值稅”的類型
B.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的所得額為征稅對(duì)象，屬于“土地轉(zhuǎn)移所得稅”的類型
C.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額
D.實(shí)行超率累進(jìn)稅率
E.實(shí)行按年征收
62. 不征收土地增值稅的贈(zèng)與行為包括()。
A.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬
B.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人
C.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)
D.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人直接將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)
63. 下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目并且可據(jù)實(shí)扣除的有()。
A.房地產(chǎn)項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用
B.支付的土地出讓金
C.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用
D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
E.銷售房產(chǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
64. 下列項(xiàng)目中，按照規(guī)定可以免征土地增值稅的有()。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓居住5年的原自用住房
D.企業(yè)將房產(chǎn)直接捐贈(zèng)給某社會(huì)福利院
E.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)
65. 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算()：
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
66. 下列合同應(yīng)征收印花稅的有()。
A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的合同副本
C.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的經(jīng)營(yíng)用房的房屋租賃合同
D.新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同
67. 下列憑證免征印花稅的有()。
A.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
C.機(jī)構(gòu)購(gòu)買封閉式證券投資基金交易合同
D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門(mén)簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同
E.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證
68. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，符合稅法規(guī)定的有()。以產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，應(yīng)重點(diǎn)把握不同情況下納稅義務(wù)人的確認(rèn)：
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納
B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納
D.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人繳納房產(chǎn)稅
69. 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有()。
A.以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計(jì)稅依據(jù)
B.房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費(fèi)用
D.土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)
70. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.水利設(shè)施用地
B.廉租住房用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.核電站用地
E.舉行宗教儀式地和寺廟宗數(shù)人員的生活用地
三、計(jì)算題
(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(一)
某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在2008年1月至2008年9月末開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓一棟，總建筑面積10000平方米，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)2007年簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該寫(xiě)字樓相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款2400萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元;
(2)該寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)300萬(wàn)元，支付工程價(jià)款4200萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用300萬(wàn)元，與另一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間共同發(fā)生利息支出200萬(wàn)元，且另一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已于2008年5月完工，并于當(dāng)年全部銷售，取得銷售收入5000萬(wàn)元，上述利息支出不能按項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?
(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，管理費(fèi)用(不包括該寫(xiě)字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅、印花稅)400萬(wàn)元，10—12月份向銀行支付貸款利息50萬(wàn)元;
(4)該寫(xiě)字樓平均每平方米售價(jià)為15000元，截止2008年10月31日已銷售8000平方米，并確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，剩余2000平方米已用于對(duì)外出租，租賃合同規(guī)定：租賃期限為2008年11月1日至2009年10月31日，每月租金20萬(wàn)元，全部租金在租賃開(kāi)始日一次性支付，2008年已收到租金240萬(wàn)元。
注：該公司2008年共有兩個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，按銷售收入對(duì)所涉及的共同成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71. 2008年該公司就寫(xiě)字樓所涉及業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。
A.0.04
B.0.24
C.6
D.6.24
72. 2008年該公司應(yīng)就該寫(xiě)字樓所涉及業(yè)務(wù)，繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)()萬(wàn)元。
A.673.02
B.618.12
C.667
D.620.10
73. 2008年該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.282
B.871.1
C.1132.5
D.906
74. 計(jì)算2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除該寫(xiě)字樓的銷售成本及期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.5270
B.11711.04
C.7281.04
D.10750
(二)
紅星建筑公司2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包金額為9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)與遠(yuǎn)大建筑公司簽訂易貨合同，由紅星建筑公司向遠(yuǎn)大建筑公司提供價(jià)值為30萬(wàn)元的鋼材，遠(yuǎn)大建筑公司向紅星建筑公司提供價(jià)值40萬(wàn)元的水泥，貨物價(jià)差由紅星建筑公司付款補(bǔ)足。
(3)向路順運(yùn)輸公司租入5輛載貨汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期10個(gè)月，月租金1.28萬(wàn)元。
(4)與銀行簽訂融資租賃合同，所載金額為40萬(wàn)元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
75. 承包及分包工程應(yīng)納印花稅()元。
A.12000
B.36000
C.27000
D.9000
76. 易貨合同雙方應(yīng)納稅額合計(jì)()元。
A.420
B.210
C.480
D.240
77. 租賃合同應(yīng)納印花稅()元。
A.96
B.112
C.125
D.128
78. 融資租賃合同應(yīng)納印花稅()元。
A.10
B.20
C.30
D.40
四、綜合分析題
(共12題.每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分：少選.所選的每個(gè)選項(xiàng)得璣5分)
(一)
某制藥企業(yè)為內(nèi)資企業(yè)，位于市區(qū)。增值稅一般納稅人，適用17%稅率;企業(yè)所得適用25%稅率，教育費(fèi)附加適用3%征收率。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)全年銷售藥品實(shí)現(xiàn)不含稅收入12 000萬(wàn)元，經(jīng)認(rèn)證，全年確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051.9萬(wàn)元。
(2)全年銷售藥品發(fā)生成本7 300萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元、銷售費(fèi)用3 200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元。
(3)2008年4月份向A公司提供一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，取得收入100萬(wàn)元;向B公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)取得收入100萬(wàn)元，該專利權(quán)賬面價(jià)值為40萬(wàn)元。
(4)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，系2008年5月份通過(guò)老齡委向紅旗敬老院捐贈(zèng)藥品一批，該批藥品成本價(jià)為50萬(wàn)元，對(duì)外銷售價(jià)格為70萬(wàn)元。
(5)所發(fā)生的管理費(fèi)用包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬(wàn)元;所發(fā)生的銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)3000萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)95萬(wàn)元。所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括兩筆利息支出，一筆是為建造新廠房而向建設(shè)銀行借款發(fā)生的貸款利息支出120萬(wàn)元，借款期限為1年，借款本金為2000萬(wàn)元，所建廠房已于2008年10月末竣工;一筆是因?yàn)榱鲃?dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，而向另一企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出180萬(wàn)元，借款本金為2000萬(wàn)元，借款期限為1年。
(6)全年實(shí)現(xiàn)投資收益80萬(wàn)元，其中包括從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元，因2008年1月購(gòu)入股票，而在2008年5月份分回股息30萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
79. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加()萬(wàn)元。
A.98.81
B.100
C.105.5
D.111
80. 該制藥企業(yè)2008年允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出為()萬(wàn)元。
A.46.14
B.48.16
C.52.32
D.50
81. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及招待費(fèi)的合計(jì)金額為()萬(wàn)元。
A.1860
B.1875.5
C.1886.35
D.1901.85
82. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.120
B.140
C.260
D.300
83. 該制藥企業(yè)2008年按稅法規(guī)定應(yīng)享受免稅收入及免稅所得為()萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.60
D.110
84. 該制藥企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.415.57
B.438.32
C.447.75
D.495.12
(二)
德國(guó)馬克先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2006—2007年每年在中國(guó)境內(nèi)均居住滿1年，2008年也在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，并取得下列所得：
(1)2008年4月從中國(guó)雇傭公司取得工資薪金收入15 000元，同時(shí)又因其在德國(guó)受雇，從德國(guó)雇傭公司取得工資薪金收入50
000元，已在德國(guó)納稅3000元，且這部分工資薪金不由中國(guó)雇傭公司負(fù)擔(dān)。
(2)2008年5月份，利用業(yè)余時(shí)間為中國(guó)某公司提供技術(shù)勞務(wù)，取得收入10 000元，并從中拿出5 000元通過(guò)希望工程管理辦公室向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)。
(3)2008年6月份，向中國(guó)某公司提供一項(xiàng)特許權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元，并支付中介費(fèi)4 000元(未取得合法憑證)。
(4)2008年7月份，轉(zhuǎn)讓債券600份，每份賣出價(jià)為12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。此債券系2月份在中國(guó)購(gòu)入，當(dāng)時(shí)購(gòu)入1000份，每份購(gòu)入價(jià)10元，支付買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。
(5)2008年8月份，以100 000元購(gòu)買A公司(非上市公司)股權(quán)，并于10月以250 000元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
(6)2008年12月份取得工資、薪金收入10 000元，年終獎(jiǎng)60000元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
85. 馬克先生2008年4月份應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
86. 馬克先生2008年5月份取得技術(shù)勞務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.1120
B.784
C.600
D.420
87. 馬克先生2008年6月份取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.1200
B.1600
C.2400
D.3200
88. 馬克先生2008年7月份轉(zhuǎn)讓債券取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額()元。
A.0
B.160
C.188
D.200
89. 馬克先生2008年8月份轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.0
B.10000
C.20000
D.30000
90. 馬克先生2008年12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.8875
B.9540
C.9780
D.16445
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. [答案]B
[解析]教材P44(四)2
2. [答案]B
[解析]教材P22.2
3. [答案]B
[解析]09年適用的過(guò)渡優(yōu)惠稅率為20%，又由于其當(dāng)年享受減半征稅，所以實(shí)際執(zhí)行稅率為10%。
4. [答案]A
[解析]500萬(wàn)元以下部分免稅,超過(guò)500萬(wàn)元以上的減半征稅,應(yīng)納稅額=100×25%×50%=12.5萬(wàn)元
5. [答案]A
[解析]教材P43(三)1
6. [答案]B
[解析]教材P11在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用25%稅率。且不得享受小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率。
7. [答案]A
[解析]教材P11
8. [答案]B
[解析]A國(guó)抵免限額：400*25%=100萬(wàn)元，實(shí)際已納稅：400*28%=112萬(wàn)元，僅能就抵免限額抵免100萬(wàn)元;B國(guó)抵免限額：600*25%=150萬(wàn)元，實(shí)際已納稅：600*20%=120萬(wàn)元，低于抵免限額，已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額：(1000+400+600)*25%-100-120=280萬(wàn)元。
9. [答案]B
[解析]企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
10. [答案]C
[解析]應(yīng)納稅額：(750-728+3-12-8)*25%=1.25萬(wàn)元
[答案]C
[解析]教材P29
12. [答案]B
[解析]教材P34十一(一)7
13. [答案]C
[解析]教材P40四
14. [答案]D
[解析]09年允許抵扣投資額的70%，即70萬(wàn)元，應(yīng)納稅額：(150-70-30)=12.5萬(wàn)元
15. [答案]D
[解析]除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。教材P17
16. [答案]D
[解析]48000÷24=2000(元)，2000+3000-2000=3000(元)，確定適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3000+48000-2000)×15%-125=7225(元)
17. [答案]D
[解析]外籍人員實(shí)報(bào)實(shí)銷取得的洗衣費(fèi)暫免征稅，每年不超過(guò)一次的往返探親費(fèi)免稅。應(yīng)納稅所得額=(10 000+5 000-4 800)=10
200元;應(yīng)納稅額=10 200×20%-375=1 665元
18. [答案]D
[解析]教材P117
19. [答案]C
[解析]教材P109(三)判斷居住天數(shù)時(shí)，個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
20. [答案]C
[解析]該外籍專家在華實(shí)際居住天數(shù)不超過(guò)90天，按稅法規(guī)定其境內(nèi)工資、薪金所得僅就境內(nèi)雇主支付部分征稅。
11月份應(yīng)納稅所得額=[(30 000+10
000×8.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×8.25)×24.5÷30=7206.27元
21. [答案]D
[解析]董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)。
實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額為60000元，捐贈(zèng)扣除限額28800元，所以稅前扣除捐贈(zèng)額為28800元。
應(yīng)納稅所得額=120000×(1-20%)-28800=67200元，應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元，加成征收，適用40%稅率，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為7000元，韓某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000+70000×20%=33880(元)。
22. [答案]C
[解析]出版社出版小說(shuō)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7840(元)，連載小說(shuō)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=31720×(1-20%)×20%×(1-30%)=3552.64(元)，該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅共計(jì)=7840+3552.64=11392.64(元)。
23. [答案]D
[解析]曾某應(yīng)納稅所得額=(5000-2000-125×20%)÷(1-15%×20%)=3067.01(元)
曾某應(yīng)納個(gè)人所得稅=3067.01×15%-125=335.05(元)
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)*負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率*負(fù)擔(dān)比例)
24. [答案]A
[解析]允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費(fèi)5400元，可以在7～12月每月扣除800元。
王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(48000÷12-800)×20%×6+(48000÷12-800-800)×20%×6=6720(元)。
租賃所得應(yīng)重點(diǎn)把握的內(nèi)容：①按月計(jì)算應(yīng)納稅額②允許依次扣除相關(guān)稅費(fèi)、修繕費(fèi)用、800元或20%的費(fèi)用③適用10%稅率的，僅限于居住用房而不包括商用房。
25. [答案]A
[解析]處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)/“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)
個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
處置債權(quán)成本費(fèi)用=100×60%=60(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(75-60-4)×20%=2.2(萬(wàn)元)
26. [答案]C
[解析]以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅征收范圍。其余免征土地增值稅。
27. [答案]C
[解析]收入總額=11000(萬(wàn)元);扣除項(xiàng)目合計(jì)=4600+4600×10%+4600×20%+625=6605(萬(wàn)元);增值額=11000-6605=4395(萬(wàn)元);增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=4395÷6605×100%=66.54%。適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅稅額=4395×40%-6605×5%=1427.75(萬(wàn)元)。
28. [答案]D
[解析]P164
29. [答案]A
[解析]B選項(xiàng)不屬于土地增值稅的征稅范圍、C選項(xiàng)屬于免稅的贈(zèng)予不征稅、D選項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。
30. [答案]A
[解析]扣除項(xiàng)目合計(jì)=800×40%+25=345萬(wàn)元，增值額=400-345=55萬(wàn)元，增值率=55÷320=17%，適用30%稅率。應(yīng)納稅額=55×30%=16.5萬(wàn)元
31. [答案]D
[解析](1)為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(8000000-6000000)×0.3‰=600(元)
(2)銷售合同應(yīng)納的印花稅=5000000×0.3‰=1500(元)
(3)貨物運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，因此運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(10-1-0.5)×10000×0.5‰=42.5(元)
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=600+1500+42.5=2142.5(元)。
32. [答案]A
[解析]車間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購(gòu)銷合同貼花。
33. [答案]D
[解析]企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。
34. [答案]C
[解析]教材P192
35. [答案]D
[解析]應(yīng)稅合同金額涉及外匯的，應(yīng)按簽訂合同當(dāng)天國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)只就其他賬簿按件貼花。
36. [答案]A
[解析]教材P209—210應(yīng)補(bǔ)稅額=120*(2008-2006-1)=120元
37. [答案]A
[解析]土地使用投相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所變換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;以競(jìng)價(jià)方式出讓的。其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格。土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
38. [答案]A
[解析]對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的。免征契稅;破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
39. [答案]D
[解析]選項(xiàng)
A.B免征契稅;選項(xiàng)C不屬于契稅的征稅范圍。
40. [答案]D
[解析]直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。
應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-10000)×5=50000(元)
二、多項(xiàng)選擇題
41. [答案]ABCDE
[解析]教材P42.2
42. [答案]ABCDE
[解析]教材P10(三)
43. [答案]ABCDE
[解析]教材P27(一)
44. [答案]ADE
[解析]教材P14
45. [答案]BD
[解析]教材P14
46. [答案]ACD
[解析]教材P34
47. [答案]ACD
[解析]教材P19
48. [答案]ABC
[解析]教材P21
49. [答案]ABC
[解析]教材P21
50. [答案]ABCD
51. [解析]教材P22
[答案]ABD
[解析]采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)和遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應(yīng)納稅款，考慮其工作的特殊性，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征。
52. [答案]ACD
[解析]教材P99
53. [答案]ACD
[解析]一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
54. [答案]DE
[解析]個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn));實(shí)行核定征稅的合伙企業(yè)和個(gè)人投資者不得享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策;個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
55. [答案]AC
[解析]甲企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=450000÷(1-15%)×15%×35%-6750=21044.12
(元);王先生每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000+2000-2000)×20%-375=825(元);李某應(yīng)納稅所得額=(6000-2000-25)÷(1-10%)=1527.78(元)，應(yīng)納稅額=1527.78×10%-25=127.78(元);蘇先生應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=200000×20%=40000(元)。
56. [答案]BE
[解析]用于科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的捐贈(zèng)，如果是非關(guān)聯(lián)的，可以全額扣除，選項(xiàng)A中沒(méi)有明確，所以不能扣除;選項(xiàng)
C.D，屬于限額扣除的項(xiàng)目。
57. [答案]AE
[解析]資本性支出、贊助支出、分配給投資者股利、用于個(gè)人和家庭支出、個(gè)體工商戶工資支出、個(gè)人所得稅款、罰款和滯納金不得稅前列支。
58. [答案]ACD
[解析]個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得董事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納稅。
59. [答案]AB
[解析]居民納稅人和非居民納稅人的劃分，國(guó)際上常用的標(biāo)準(zhǔn)是住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
60. [答案]AC
[解析]在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元(2008年3月1日以后)，實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。
61. [答案]ACD
[解析]教材P163
62. [答案]ABC
[解析]教材P166
63. [答案]ABD
[解析]規(guī)劃、設(shè)計(jì)和項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)用可以作為前期工程費(fèi)扣除。支付的土地出讓金是支付土地使用權(quán)金額，土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
64. [答案]CE
[解析]2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
65. [答案]ABC
[解析]教材P178
66. [答案]BC
[解析]貼息貸款合同免納印花稅;房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅;新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同免納印花稅。
67. [答案]BCE
[解析]非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào));同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門(mén)簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
68. [答案]ABCD
[解析]P198—199
69. [答案]BCE
[解析]選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。
70. [答案]ABDE
[解析]教材P225—231
三、計(jì)算題
(一)
71. [答案]D
[解析]應(yīng)繳納印花稅=12000×0.5‰+20×12×1‰=6.24(萬(wàn)元)
72. [答案]C
[解析]應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×2×12%=4.8萬(wàn)元
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(12000×5%+20×2×5%)×(1+7%+3%)=662.2(萬(wàn)元)，上述稅金合計(jì)=667
73. [答案]D
[解析]全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的地價(jià)款=2400+200=2600(萬(wàn)元);全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)成本=200+300+4200+400+300=5400(萬(wàn)元);全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(2600+5400)×10%=800(萬(wàn)元);全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除稅金=10000*15000*5%*(1+7%+3%)=825萬(wàn)元;全部轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=2600+5400+800+825+(2600+5400)×20%=11225(萬(wàn)元)
2008年轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=11225*80%=8980萬(wàn)元
增值額=12000-8980=3020(萬(wàn)元)
增值率=3020÷8980=33.63%
土地增值稅=3020×30%=906(萬(wàn)元)
74. [答案]C
[解析]該寫(xiě)字樓全部開(kāi)發(fā)成本=(2400+200)+(200+300+4200+400+300)+[200÷(15000+5000)]×15000=8150萬(wàn)元，2008年應(yīng)確認(rèn)銷售成本=8150×80%=6520萬(wàn)元;允許扣除的銷售費(fèi)用=300萬(wàn)元;允許扣除的管理費(fèi)用=(400+6.24+4.8)=411.04萬(wàn)元;允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50萬(wàn)元;合計(jì)=6520+300+411.04+50=7281.04萬(wàn)元
(二)
75. [答案]B
[解析]9000*0.3‰+3000*0.3‰=36000元
76. [答案]A
[解析](30+40)* 0.3‰*2=420元
77. [答案]D
[解析]1.28*10*1‰=128元
78. [答案]C
[解析]40* 0.05‰=20元
四、綜合分析題
(一)
79. [答案]C
[解析]應(yīng)納增值稅=(12
000+70)*17%-1051.9=1000萬(wàn)元;應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬(wàn)元(轉(zhuǎn)讓專利權(quán)免營(yíng)業(yè)稅);應(yīng)納城建及教育費(fèi)附加=(1000+5)*10%=100.5萬(wàn)元;允許扣除的稅金及附加=5+100.5=105.5萬(wàn)元
80. [答案]A
[解析]利潤(rùn)總額=12
000-7300-105.5-900-3200-300+100+(100-40)-50+80=384.5萬(wàn)元;允許扣除的捐贈(zèng)支出：384.5*12%=46.14萬(wàn)元
81. [答案]C
[解析]銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)=12 000+100+70=12 170萬(wàn)元;允許扣除的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為：12
170*15%=1825.5萬(wàn)元;業(yè)務(wù)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為：12
170*5‰=60.85萬(wàn)元與124*60%=74.4萬(wàn)元比較，較小的60.85萬(wàn)元為允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為1825.5+60.85=1886.35萬(wàn)元
82. [答案]B
[解析]向建行貸款利率為120/2000=6%，允許扣除的利息支出為竣工后發(fā)生的利息支出(120/12)*2=20萬(wàn)元;向其他企業(yè)借款允許扣除的利息支出為2000*6%=120萬(wàn)元，合計(jì)允許扣除的利息支出為20+120=140萬(wàn)元
83. [答案]D
[解析]符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利屬于免稅收入，但不包括購(gòu)買上市公司股票持有時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息、紅利，所以免稅收入為50萬(wàn)元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以下免稅，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得=100-40=60萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為免稅所得。
84. [答案]C
[解析]利潤(rùn)總額=384.5萬(wàn)元，(1)視同銷售應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70-50=20萬(wàn)元(2)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(50-46.14)=3.86萬(wàn)元(3)三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(3095+124-1886.35)=1332.65萬(wàn)元(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(300-140)=160萬(wàn)元(5)免稅收入及免稅所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)元。綜上，應(yīng)納稅所得額=384.5+20+3.86+1332.65+160-110=1791.01萬(wàn)元，應(yīng)納稅額1791.01*25%=447.75萬(wàn)元
(二)
85. [答案]D
[解析]由于馬克先生在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間未超過(guò)5年，因此由境外雇主支付，且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的境外所得不征稅。境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額=(15 000-4
800)=10 200元;應(yīng)納稅額=10 200×20%-375=1 665元
86. [答案]C
[解析]應(yīng)納稅所得額=10 000×(1-20%)-5000=3000元(向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)允許全額扣除)，應(yīng)納稅額=3000×20%=600元
87. [答案]D
[解析]應(yīng)納稅額=20 000×(1-20%)×20%=3200元
88. [答案]D
[解析]應(yīng)納稅所得額=(12-10)×600-110-(150/1000)×600=1000元，應(yīng)納稅額=1000×20%=200元
89. [答案]D
[解析]應(yīng)納稅所得額=(250 000-100 000)=150 000元，應(yīng)納稅額=150 000×20%=30 000元。
90. [答案]B
[解析]工資薪金所得應(yīng)納稅額=(10
000-4800)×20%-375=665元;60000÷12=5000元，適用稅率為15%，應(yīng)納稅額=60000×15%-125=8875元，合計(jì)=665+8875=9540元