為大家整理的2018年初級審計師考試練習(xí)題及答案供大家參考，希望為正在備考的你提供幫助，助您一臂之力！
一、單項選擇題(共30題，合計30分)
1 對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動是指()。
A.效益審計
B.財政財務(wù)審計
C.社會審計
D.財經(jīng)法紀(jì)審計
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計分類——按審計內(nèi)容分類”的掌握。將審計按審計內(nèi)容分類，可分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計。其中，效益審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。本題中，選項B“財政財務(wù)審計”是指對被審計單位的財政財務(wù)收支活動進(jìn)行的審計。選項D“財經(jīng)法紀(jì)審計”是指由國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計。因此，本題的正確答案為A。
2 審計署依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。它的領(lǐng)導(dǎo)是()。
A.全國人民代表大會
B.國務(wù)院總理
C.全國人大常委會
D.國家主席
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置”的掌握。國務(wù)院設(shè)審計署，是中華人民共和國的國家審計機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。因此，本題的正確答案為B。
3 下列選項中，不屬于國家審計作用的是()。
A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)
B.開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營
C.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行
D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的作用”的掌握。國家審計的作用有：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。所以，選項A、C、D均不符合題意。選項B是內(nèi)部審計的作用。因此，本題的正確答案為B。
4 1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則是()。
A.《統(tǒng)一會計》
B.《國際審計準(zhǔn)則》
C.《美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則》
D.《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計準(zhǔn)則的發(fā)展”的熟悉。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關(guān)于審計范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》的問世，審計準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。因此，本題的正確答案為D。
5 審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)()，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。
A.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
B.審計人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
C.審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
D.審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計質(zhì)量控制的涵義”的熟悉。審計組織為使其所承擔(dān)的審計工作能夠按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行，保證審計工作質(zhì)量，就必須對審計工作的質(zhì)量進(jìn)行控制。審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。進(jìn)行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。因此，本題的正確答案為A。
6 審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)做出合理的計劃，并對()的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。
A.業(yè)務(wù)副總經(jīng)理
B.業(yè)務(wù)助理人員
C.業(yè)務(wù)人員
D.業(yè)務(wù)總經(jīng)理
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，正確運(yùn)用會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)做出合理的計劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。因此，本題的正確答案為B。
7 對于審計程序來說，下列選項中，不是必不可少的階段是()。
A.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求
B.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試
C.對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試
D.編制審計方案
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。在國家審計的審計程序的審計準(zhǔn)備階段，如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，不對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為C。
8 財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計人員使用()或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。
A.層層審核方法
B.分析性復(fù)核方法
C.監(jiān)盤方法
D.計算方法
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“一般審計目標(biāo)的內(nèi)容”的熟悉。財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)包括總體合理性、真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
9 社會審計組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂的書面文件是()。
A.審計業(yè)務(wù)約定書
B.書面承諾
C.審計通知書
D.審計協(xié)議
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計的審計程序——準(zhǔn)備階段”的了解。審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。因此，本題的正確答案為A。
10 下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。
A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等
B.其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明
C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明
D.其他單位給被審計單位寄來的財務(wù)的說明
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計證據(jù)按其來源不同分類”的掌握。審計證據(jù)按其來源不同分類，可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。其中，內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。因此，本題的正確答案為A。
11 下列選項中，關(guān)于調(diào)查類審計工作底稿，說法正確的是()。
A.通過調(diào)查類審計工作底稿可以協(xié)調(diào)和控制審計工作，考核審計人員工作
B.調(diào)查類審計工作底稿是為了解被審計單位有關(guān)情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況
C.調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員在審查會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作記錄
D.調(diào)查類審計工作底稿是針對偽造證據(jù)、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“調(diào)查類審計工作底稿”的了解。調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關(guān)情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況，為了收集審計證據(jù)所做的各種審計調(diào)查記錄。本題選項A是審計日記的作用。選項C所表述的是審查類審計工作底稿。選項D所表述的是專項工作底稿。因此，本題的正確答案為B。
12 ()是對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的人員。
A.注冊會計師
B.審計助理人員
C.項目負(fù)責(zé)人
D.審計組組長
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計工作底稿的復(fù)核”的了解。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計工作底稿，確有需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。因此，本題的正確答案為D。
13 下列選項中，關(guān)于詢問取證方法，說法正確的是()。
A.審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序
B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄
C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報
D.詢問可以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計取證的具體方法——詢問”的熟悉。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項A、D不正確。詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章。所以選項B不正確。因此，本題的正確答案為C。
14 風(fēng)險基礎(chǔ)審計中被融入傳統(tǒng)審計方法的是()。
A.風(fēng)險控制方法
B.系統(tǒng)評價方法
C.流程描述法
D.抽樣技術(shù)方法
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”的熟悉。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。因此，本題的正確答案為A。
15 下列選項中，屬于內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是()。
A.審計目標(biāo)
B.審計效率
C.評估風(fēng)險
D.實質(zhì)性測試
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制測試的范圍”的掌握。從理論上講，內(nèi)部控制測試的范圍越大，所能提供的用以證明有關(guān)控制政策或控制執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。但在審計實務(wù)中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。因此，本題的正確答案為B
16 下列選項中，關(guān)于審計取證基本方法中的逆查法，說法正確的是()。
A.逆查法的優(yōu)點(diǎn)是審計過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項
B.逆查法適用于會計資料較少、存在問題較多的被審計單位
C.逆查法的目的性、針對性比較強(qiáng)，突出重點(diǎn)，可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率
D.逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計單位
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點(diǎn)是，可從審計事項的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強(qiáng)。由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。其主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。本題選項A是順查法的優(yōu)點(diǎn)。選項B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的正確答案為C。
17 ()是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。
A.外部證據(jù)
B.內(nèi)部證據(jù)
C.基本證據(jù)
D.輔助證據(jù)
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類”的掌握。審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。其中，基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。本題選項八“外部證據(jù)”是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。選項D“輔助證據(jù)”是指對審計事項的某一審計目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。因此，本題的正確答案為C
18 注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。
A.增加說明段的無保留意見
B.無法表示意見
C.否定意見
D.保留意見
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計報告的類型——非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”的了解。如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告;當(dāng)出具無法表示意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)刪除注冊會計師的責(zé)任段，并在審計意見段中使用“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對上述財務(wù)報表發(fā)表意見”等術(shù)語。因此，本題的正確答案為B。
19 下列各項中，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的審計報告是()。
A.注冊會計師簽發(fā)的審計報告
B.審計機(jī)關(guān)的審計報告
C.內(nèi)部審計報告
D.審計組的審計報告
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計報告的作用”的掌握。注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。注冊會計師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，政府及其有關(guān)部門、社會各界，可以依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。
20 我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告兩種。兩者在報告對象方面存在著明顯差異，審計組出具的審計報告的對象是()。
A.被審計單位
B.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
C.社會審計機(jī)構(gòu)
D.審計機(jī)關(guān)
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計組出具的審計報告的對象”的掌握。審計組的審計報告是審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出的審計報告;審計機(jī)關(guān)的審計報告是審計機(jī)關(guān)對外出具的審計報告。因此，本題的正確答案為D。
21 審計人員在采用文獻(xiàn)法的效益審計方法時，無論采取何種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究，都應(yīng)評價資料內(nèi)容的()。
A.時效性
B.適用性
C.可靠性
D.權(quán)威性
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“數(shù)據(jù)收集方法——文獻(xiàn)研究法”的了解。所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計中是不可缺少的。審計人員無論采取哪種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究、收集二手審計證據(jù)，都應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評價。因此，本題的正確答案為C。
22 效益審計涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對法律法規(guī)的遵循情況。
A.經(jīng)濟(jì)性
B.效率性
C.效果性
D.合規(guī)性
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“效益審計的涵義”的熟悉。本題選項A“經(jīng)濟(jì)性”是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。選項B“效率性”是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。選項C“效果性”是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。因此，本題的正確答案為D。
23 下列選項中，屬于專門的計算機(jī)審計技術(shù)方法的是()。
A.嵌入審計模塊法
B.分析性復(fù)核
C.監(jiān)盤
D.檢查
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法——信息系統(tǒng)測試的方法”的熟悉。信息系統(tǒng)測試的方法有測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。
24 ()確定了審計立卷主體的原則。
A.審計組確定的立卷
B.立項者立卷
C.審計機(jī)構(gòu)檔案部門立卷
D.審計組主管部門立卷
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計檔案的建立”的了解。審計檔案的建立實行審計組負(fù)責(zé)制。審計組確定的立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料。審計終結(jié)后，立卷責(zé)任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)審計組組長(或業(yè)務(wù)部部門負(fù)責(zé)人)復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。
25 下列選項中，在確定函證對象時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()。
A.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項
B.與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目
C.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項
D.函證很可能無效的應(yīng)收款項
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付款項審計——向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額”的掌握。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬實不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如，與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進(jìn)行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。因此，本題的正確答案為B。
26 ()是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動等級等變動情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。
A.員工調(diào)配單
B.工資費(fèi)分配表
C.考勤系統(tǒng)或考勤卡
D.記賬憑證
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件”的了解。員工錄用和調(diào)配單是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動等級等變動情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門歸檔，一份交工資部門編制工資單。本題選項B“工資費(fèi)分配表”是每月末由財會幫門根據(jù)工資結(jié)算匯總表，并按工資用途將應(yīng)付工資總額及計提的職工福利費(fèi)分配計入各有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶的憑證。選項C“考勤系統(tǒng)或考勤卡”是計算工資的原始資料。選項D“記賬憑證”是指工資業(yè)務(wù)處理過程中，根據(jù)原始憑證編制的，有關(guān)會計分錄填制、復(fù)核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。
27 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進(jìn)行函證，則函證的對象應(yīng)當(dāng)是()。
A.公司的主要股東
B.公司的律師
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“舉債籌資審計——長期借款的審查”的掌握。如果長期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。
28 銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是()。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。因此，本題的正確答案為A。
29 審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。
A.采購部門購人過量或不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害
B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬
C.應(yīng)付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工”的掌握。本題選項A是由于批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離造成的。選項C是由于應(yīng)付款項記賬員可能接觸了現(xiàn)金、有價證券或其他資產(chǎn)而造成的。因此，本題的正確答案為B。
30 在()，審計機(jī)關(guān)國際組織在利馬召開了第九次代表大會。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“第九次代表大會的召開時間”的了解。1977年，審計機(jī)關(guān)國際組織在利馬召開的第九次代表大會公布的《利馬宣言——審計規(guī)則指南》中第二章專門提出獨(dú)立性問題。因此，本題的正確答案為B。
二、多項選擇題(共20題，合計40分)
31 下列選項中，屬于內(nèi)部審計作用的是()。
A.開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營
B.為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展
C.開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識
D.開展效益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實力
E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果
[正確答案]A,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計的作用”的掌握。內(nèi)部審計的作用包括：①開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營;②開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識;③開展效益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實力。本題選項B為社會審計的作用。選項E為國家審計的作用。因此，本題的正確答案為ACD。
32 根據(jù)《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有()。
A.本級人大常委會
B.本級人民政府
C.本級各部門
D.下級政府
E.下級人大常委會
[正確答案]C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)”的掌握。審計機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督，這是國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)之一。因此，本題的正確答案為CD。
33 世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，其體制可以分為()。
A.財務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
B.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制
C.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
D.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制
E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
[正確答案]B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置”的掌握。世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為董事會領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制和財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。因此，本題的正確答案為BCDE。
34 下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則中的國家審計基本要求的是()。
A.審計機(jī)關(guān)和審計人員必須是獨(dú)立的
B.審計機(jī)關(guān)應(yīng)對國家審計過程中發(fā)生的各種情況作出判斷
C.國家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財務(wù)報表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)
D.審計機(jī)關(guān)和審計人員必須在遵守審計機(jī)關(guān)國際組織的審計準(zhǔn)則時保持合理的謹(jǐn)慎
E.審計機(jī)關(guān)和審計人員必須具備勝任能力
[正確答案]B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的基本要求”的熟悉。國家審計的基本要求包括：①審計機(jī)關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問題上遵循審計機(jī)關(guān)國際組織的審計準(zhǔn)則，并為不適用此準(zhǔn)則的工作制定可行的準(zhǔn)則，以確保其工作始終具有高質(zhì)量。②審計機(jī)關(guān)應(yīng)對國家審計過程中發(fā)生的各種情況做出自己的判斷。③隨著公共意識的增強(qiáng)，對管理公共資源的個人或單位應(yīng)負(fù)公共責(zé)任的要求日益明確，因此需要確立責(zé)任程序并使其行之有效。④國家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財務(wù)報表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)。⑤有關(guān)部門應(yīng)確保為按國家要求編制財務(wù)報告和揭示財務(wù)狀況而頒布公認(rèn)的會計準(zhǔn)則。⑥一貫使用公認(rèn)的會計準(zhǔn)則將公正地展示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。⑦完善的內(nèi)部控制制度的建立能使錯誤和舞弊風(fēng)險減少到最低限度。⑧立法機(jī)關(guān)的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的信息方面進(jìn)行合作。⑨所有的審計活動都應(yīng)在審計機(jī)關(guān)的審計職業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。⑩各審計機(jī)關(guān)應(yīng)努力改進(jìn)對工作有效性進(jìn)行審計的技術(shù)。本題選項A、D、E是國家審計的一般準(zhǔn)則。因此，本題的正確答案為BC。
35 下列選項中，關(guān)于社會審計人員的職業(yè)道德，說法正確的有()。
A.社會審計組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制
B.社會審計組織與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實行雙向自愿選擇的原則
C.會計師事務(wù)所可以允許其他單位和個人借本人或本組織的名義承接業(yè)務(wù)
D.會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金或回扣
E.會計師事務(wù)所不得采取強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務(wù)
[正確答案]B,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的其他責(zé)任規(guī)定，審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。所以選項C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。
36 下列選項中，關(guān)于社會審計組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范，說法正確的是()。
A.如果某項業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，社會審計組織也可以承接該業(yè)務(wù)
B.如果該社會審計組織不能勝任某項業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)
C.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時必須考慮獨(dú)立性
D.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時不必考慮獨(dú)立性
E.審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計人員的職業(yè)道德——基本原則”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的獨(dú)立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計單位。實質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計意見。形式上的獨(dú)立是指審計人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨(dú)立的。所以選項D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。
37 被審計單位管理層財務(wù)報表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項)、財務(wù)報表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括()。
A.所有項目在資產(chǎn)負(fù)債日的存在或財務(wù)報表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會計期間確實發(fā)生的認(rèn)定
B.財務(wù)報表所有業(yè)務(wù)以及相關(guān)項目的準(zhǔn)確性
C.資產(chǎn)屬于被審計單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計單位的業(yè)務(wù)
D.各個賬戶均正確計量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表
E.財務(wù)報表組要素被恰當(dāng)?shù)胤诸?、說明和披露
[正確答案]A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“管理層財務(wù)報表認(rèn)定的內(nèi)容”的熟悉。管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生，存在認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目在資產(chǎn)負(fù)債表日確實存在;發(fā)生認(rèn)定是指財務(wù)報表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會計期間確實發(fā)生。②完整性，應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。③權(quán)利和義務(wù)，在特定日期，資產(chǎn)均屬被審計單位的權(quán)利，負(fù)債均屬被審計單位的義務(wù)。④計價和分配，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用類賬戶均正確計量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表。⑤反映和披露，財務(wù)報表組成要素被恰當(dāng)?shù)胤诸?、說明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。
38 在國家審計的審計程序的審計準(zhǔn)備階段，編制審計實施方案的主要內(nèi)容包括()。
A.被審計單位的名稱和基本情況
B.編制的依據(jù)
C.審計組織與分工
D.審計的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)
E.工作要求
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“初步評價的內(nèi)容”的熟悉。審計實施方案的主要內(nèi)容有：①編制的依據(jù);②被審計單位的名稱和基本情況;③審計的目標(biāo);④審計的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);⑤重要性的確定及審計風(fēng)險的評估;⑥預(yù)定的審計工作起訖日期;⑦審計組組長、審計組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關(guān)內(nèi)容。本題選項C、E是審計工作方案的主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABD。
39 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括()。
A.管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計風(fēng)險的評估
[正確答案]A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制要素——控制環(huán)境的內(nèi)容”的熟悉?？刂骗h(huán)境的內(nèi)容包括：①管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;③董事會及其所屬審計委員會;④授權(quán)與分配責(zé)任的方式;⑤員工的素質(zhì);⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項E不屬于控制環(huán)境，審計風(fēng)險的評估是內(nèi)部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。
40 下列選項中，屬于國家審計報告的編寫要求的是()。
A.應(yīng)證據(jù)確鑿、評價公正
B.內(nèi)容要完整
C.應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)
D.編制程序要規(guī)范
E.應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計報告的撰寫要求”的掌握。國家審計報告的撰寫要求包括：①在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn);②在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)證據(jù)確鑿、內(nèi)容完整、評價公正;③在行文用語方面，應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)。因此，本題的正確答案為ABCE。
41 下列選項中，屬于審計管理內(nèi)容的是()。
A.審計手段的開發(fā)與管理
B.審計質(zhì)量管理
C.審計風(fēng)險管理
D.審計計劃管理
E.檔案管理
[正確答案]B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計管理的內(nèi)容”的掌握。審計管理內(nèi)容包括審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理、審計計劃管理和檔案管理。本題選項A是審計管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。
42 中間表有助于審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建中問表的過程包括()。
A.作好數(shù)據(jù)備份
B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析
C.通過投影、連接等操作把審計相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來，創(chuàng)建中間表
D.只對創(chuàng)建中間表前的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證
E.數(shù)據(jù)無誤情況下，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議作出說明
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“中間表的創(chuàng)建步驟”的了解。中間表的創(chuàng)建步驟是：①準(zhǔn)備工作。在創(chuàng)建中間表前，應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)造成影響。另外要對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎(chǔ)工作。②創(chuàng)建中間表。一般而言，滿足審計要求的數(shù)據(jù)會分散在不同的數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)表中，因此需要通過投影、連接等操作把審計相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來。③驗證。最后應(yīng)對創(chuàng)建中間表前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證，觀察有無誤刪除了應(yīng)保留的字段或保留了應(yīng)刪除的字段，觀察連接條件有沒有邏輯錯誤，連接操作有沒有問題。數(shù)據(jù)驗證無誤后，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議做出說明。因此，本題的正確答案為ABCE。
43 .下列情況中，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的有()。
A.值缺失
B.事先設(shè)定的代碼
C.數(shù)據(jù)值明顯錯誤
D.冗余數(shù)據(jù)
E.數(shù)據(jù)類型不一致
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“電子數(shù)據(jù)審計——數(shù)據(jù)清理”的熟悉。數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括值缺失、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值為空、數(shù)據(jù)值明顯錯誤以及其他不規(guī)范地方。因此，本題的正確答案為ACD。
44 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試中，對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括()。
A.檢查工資單上工資計算的正確性
B.抽查工資匯總表
C.抽查工資單
D.抽查考勤表
E.抽查工資費(fèi)用分配表
[正確答案]A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“工資匯總環(huán)節(jié)的抽查”的掌握。對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括：①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;④檢查工資單上工資計算的正確性;⑤核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;⑧實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;⑨觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門完成。因此，本題的正確答案為ABCD。
45 應(yīng)付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)包括()。
A.計提依據(jù)的審查
B.計提比例的審查
C.計提結(jié)果的審查
D.根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和自身實際情況，審查確定的應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計入成本費(fèi)用的薪酬金額是否正確
E.審閱五險一金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等明細(xì)賬，抽查相關(guān)原始憑證，審查各類經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和合法性
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付職工薪酬審計——貨幣性薪酬審查”的熟悉。應(yīng)付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)除了包括本題選項A、B、C、E，還包括其他相關(guān)賬戶審查。因此，本題的正確答案為ABCE
46 被審計單位管理層財務(wù)報表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項)、財務(wù)報表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有()。
A.對期初賬戶余額的認(rèn)定
B.對期末賬戶余額的認(rèn)定
C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定
D.對報表列報的認(rèn)定
E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定
[正確答案]B,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“管理層財務(wù)報表的認(rèn)定”的熟悉。管理層財務(wù)報表認(rèn)定可以歸為：①對各類業(yè)務(wù)(交易和事項)的認(rèn)定;②對期末賬戶余額的認(rèn)定;③對報表列報的認(rèn)定。因此，本題的正確答案為BDE。
47 審計署各有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機(jī)構(gòu)和省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)分別于()向?qū)徲嬍鹛岢鰧徲嬳椖坑媱潏?zhí)行情況的綜合報告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
[正確答案]B,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計項目計劃執(zhí)行情況的報告、檢查和考核”的熟悉。為了使審計項目計劃真正落到實處，審計機(jī)關(guān)必須建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度。報告的內(nèi)容主要有：計劃執(zhí)行進(jìn)度和計劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的主要問題及措施、建議等。如果是由審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃，則審計署各有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機(jī)構(gòu)和省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)分別于每年10月和次年4月向?qū)徲嬍鹛岢鰧徲嬳椖坑媱潏?zhí)行情況的綜合報告。因此，本題的正確答案為BE。
48 檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時，主要側(cè)重()。
A.謹(jǐn)慎性原則
B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
C.配比原則
D.審查無形資產(chǎn)攤銷額
E.無形資產(chǎn)攤銷期限的審查
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“檢查會計原則的遵循”的了解。檢查會計原則的遵循，主要側(cè)重于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹(jǐn)慎性原則。本題選項D、E屬于無形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查。因此，本題的正確答案為ABC。
49 審查利潤表所列指標(biāo)的可信性時所涉及的指標(biāo)是()。
A.凈資產(chǎn)增長率
B.流動比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.投資報酬率
E.成本利潤率
[正確答案]D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“報表所列指標(biāo)可信性的審查”的了解。報表所列指標(biāo)可信性的審查包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息。②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利(或虧損)，是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。因此，本題的正確答案為DE。
50 下列選項中，關(guān)于審計計劃管理的重要意義，說法正確的是()。
A.通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務(wù)，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據(jù)
B.有利于合理利用審計資源，審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計工作效率
C.有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟(jì)工作方針、政策，使審計機(jī)構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動
D.有利于保證季度計劃的編制和完成
E.有利于落實審計工作責(zé)任制，審計機(jī)構(gòu)依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進(jìn)度和質(zhì)量，促進(jìn)審計工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計計劃管理的涵義”的掌握。審計計劃管理的涵義包括：①有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟(jì)工作方針、政策，使審計機(jī)構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動。②有利于保證年度計劃的編制和完成，通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務(wù)，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據(jù)。③有利于合理利用審計資源，審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計工作效率。④有利于落實審計工作責(zé)任制，審計機(jī)構(gòu)依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進(jìn)度和質(zhì)量，促進(jìn)審計工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。因此，本題的正確答案為ABCE。
三、案例分析題(共3題，合計30分)
2007年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2006年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)該公司銷售與收款循環(huán)的資料和審計情況如下：
(1)審計人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實、準(zhǔn)確。
(2)該公司將庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進(jìn)行。
(3)審計人員對該公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
(4)審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性。
(5)審計人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
51 審計人員在對該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過程中，可以采取的措施有()。
A.向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制
B.肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，表示賬款已還，不愿再回復(fù)
C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析
D.對應(yīng)收賬款金額較大的可采用積極式函證，對應(yīng)收賬款金額較小的可采用消極式函證
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“銷售與收款循環(huán)審計——應(yīng)收賬款的審查”的掌握。當(dāng)發(fā)出肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)當(dāng)再寄出第二次詢證函。如果二次詢函發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。其可能情況包括：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生，即顧客發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算;③根本不存在該顧客，即企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
52 針對“資料2”當(dāng)庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進(jìn)行，應(yīng)注意的是()。
A.監(jiān)盤后，應(yīng)將監(jiān)盤結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對是否相符
B.在監(jiān)盤時，審計人員對應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全進(jìn)行核對
C.在監(jiān)盤時，審計人員對應(yīng)收票據(jù)的簽章有無疑問進(jìn)行核對
D.對于存放在其他處所的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)查實，但交由律師代收的可以不進(jìn)行查實
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“銷售與收款循環(huán)審計——監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)”的掌握。當(dāng)庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進(jìn)行時，應(yīng)注意：監(jiān)盤后，應(yīng)將監(jiān)盤結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對是否相符。在監(jiān)盤時，審計人員對應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全、簽章有無疑問都要加以注意。對于存放于其他處所的應(yīng)收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實。所以選項D的說法不正確。因此，本題的正確答案為ABC。
53 對營業(yè)收入截止期審查線索有()。
A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會計憑證
B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬
D.從銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“營業(yè)收入審計——核實營業(yè)收入交易的截止期”的掌握。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)，這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。審查時可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會計憑證，也可以從決算目前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬，或者從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。因此，本題的正確答案為ABC。
54 審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性，其測試程序包括()。
A.將企業(yè)年度內(nèi)各期主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進(jìn)行比較、分析
B.將被審計單位的收入趨勢與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢相比較
C.了解被審計單位其他應(yīng)交款的種類、計算基礎(chǔ)與稅率，比較與前期的一致性
D.與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“營業(yè)收入審計——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營業(yè)收入完整性”的掌握。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營業(yè)收入完整性的程序包括：(1)比率分析，將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進(jìn)行比較、分析，了解完成計劃情況;比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常;將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較;分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例;銷售折扣占賒銷收入的比例;銷售退回及折讓占銷售的百分比等。(2)趨勢分析，包括：①將被審計單位的收入趨勢與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢相比較;②毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率;③與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢;④計算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化;⑤月銷售分析與以前年度及同期預(yù)算相比;⑥是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象;⑦是否超出經(jīng)驗及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。因此，本題的正確答案為ABD。
55 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是()。
A.少計生產(chǎn)成本
B.少計負(fù)債
C.多計當(dāng)年收入
D.少計資產(chǎn)
[正確答案]B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付款項審計”的掌握。該公司在對收到的原材料驗收入庫后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)處理。否則就會低估了當(dāng)年負(fù)債，相應(yīng)地少計資產(chǎn)。因此，本題的正確答案為BD。
甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔(dān)任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計。
(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨(dú)立;②為了保證盤點(diǎn)真實性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;③采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，證實有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔(dān)任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計。
(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨(dú)立;②為了保證盤點(diǎn)真實性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;③采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，證實有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。
56 針對“資料1”審計組分析該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)過程時，發(fā)現(xiàn)該分公司在這一項業(yè)務(wù)中，還應(yīng)增加的業(yè)務(wù)流程有()。
A.生產(chǎn)加工產(chǎn)品
B.驗收商品
C.存貨的報廢核銷
D.存貨成本核算
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的流程”的熟悉。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃、申請和發(fā)出材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、存貨成本核算、存貨管理、產(chǎn)成品銷售出庫和存貨的報廢核銷。本題選項B是采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD
57 針對“資料2”該分公司的內(nèi)部控制存在缺陷的是()。
A.為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨(dú)立
B.為了保證盤點(diǎn)真實性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行
C.采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料
D.永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：采購部門與驗收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料。所以本題選項C存在缺陷。永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)，是為了使管物與管賬兩個不相容職責(zé)分離。因此，本題的正確答案為C。
58 針對“資料3”審計人員對材料采購成本審查的內(nèi)容包括()。
A.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整
B.材料采購費(fèi)用分配比例是否合理
C.抽查復(fù)核發(fā)票上的價格、數(shù)量、金額的正確性
D.按計劃價格核算的企業(yè)，其材料成本差異計算與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確
[正確答案]A,B,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“存貨計價的審查”的掌握。材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整。②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理。③材料采購成本是否合規(guī)、正確。④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。本題選項C、D均為材料采購賬務(wù)處理的審查內(nèi)容。因此，本題的正確答案為AB。
59 下列選項中，不屬于審計人員制定的生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()。
A.證實存貨的所有權(quán)
B.證實產(chǎn)品成本的真實性
C.證實截止期正確性
D.證實成本形成的合規(guī)性
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標(biāo)”的熟悉。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標(biāo)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)和存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)。其中，生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期正確性;④證實計價正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。本題選項A屬于存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)。因此，本題的正確答案為A。
60 審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時，應(yīng)分析比較的主要內(nèi)容有()。
A.分析比較近期各年度和本年度各個季度制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性
B.分析比較近期各年度和本年度各個季度直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性
C.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能
D.分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性
[正確答案]C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“產(chǎn)品成本審計——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”的熟悉。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動情況，以評價生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性;②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個月份主營業(yè)務(wù)成本總額及單位成本，判斷主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性;⑧計算分析毛利率;⑨對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結(jié)算方式比較分析，判斷有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)情況。所以本題選項A、B的說法不正確。因此，本題的正確答案為CD。
2001年2月國家審計機(jī)關(guān)對甲公司2000年度的財務(wù)收支進(jìn)行審計。審計組在審計準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
(1)審計組在審計準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①為保證審計工作取得預(yù)期效果，編制審計方案;②發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求;③為了合理確定審計風(fēng)險，突出審計重點(diǎn)，并確保審計方案的切實可行，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價。
(2)審計組在審計實施階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試;②對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試。
(3)審計組在審計終結(jié)階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①整理歸納審計證據(jù)和審計工作底稿;②擬定提綱，撰寫審計報告;③審計機(jī)關(guān)對審計報告進(jìn)行復(fù)核和審定;④整理審計文件，進(jìn)行審計小結(jié);⑤后續(xù)跟蹤。
61 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行初步評價，其評價的內(nèi)容主要包括()。
A.內(nèi)部控制設(shè)置的健全性
B.內(nèi)部控制設(shè)置的合法性
C.內(nèi)部控制設(shè)置的適當(dāng)性
D.內(nèi)部控制設(shè)置的合理性
[正確答案]A,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。為了合理確定審計風(fēng)險，突出審計重點(diǎn)，并確保審計方案的切實可行，審計人員應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備階段，對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價。初步評價的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個方面。因此，本題的正確答案為AD。
62 審計組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時調(diào)整原擬定的審計方案，其原因在于()。
A.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的范圍
B.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的重點(diǎn)
C.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試的有效性
D.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段實質(zhì)性測試的有效性
[正確答案]A,B,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。由于對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)，因此，審計組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時調(diào)整原擬定的審計方案。一般說來.經(jīng)過初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報，審計人員則應(yīng)適當(dāng)降低控制風(fēng)險的評估水平，并根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，不對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為AB。
63 在國家審計實施階段，審計人員需要繼續(xù)深入審查收集有關(guān)的資料，以便進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并據(jù)此對內(nèi)部控制的可信賴程度做出總體評價。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計方案的()。
A.可行性
B.適當(dāng)性
C.充分性
D.合法性
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計方案的可行性。如果發(fā)現(xiàn)原審計方案所確定的對內(nèi)部控制的依賴水平及由此確定的審計重點(diǎn)、范圍、具體實施步驟和方法與內(nèi)部控制測評的結(jié)果不相吻合，則必須按照規(guī)定的程序及時修訂審計方案，對實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)做出切合實際的調(diào)整。修訂后的審計方案需經(jīng)派出審計組的審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可組織實施。因此，本題的正確答案為A。
64 審計人員在對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)注意的事項包括()。
A.審計人員應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用各種審計方法
B.審計人員應(yīng)對審計方案所確定的審計目標(biāo)做適當(dāng)調(diào)整
C.審計人員應(yīng)取得具有充分證明力的審計證據(jù)
D.審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真編制審計工作底稿
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計時，不應(yīng)改變審計方案所確定的審計目標(biāo)和范圍。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
65 如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位超過()仍未執(zhí)行審計決定，則審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計終結(jié)階段”的熟悉。對審計結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對于維護(hù)審計決定的嚴(yán)肅性，實現(xiàn)審計工作的目的，增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性，具有重要意義。因此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位采納審計建議和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果發(fā)現(xiàn)被審計單位超過90日仍未執(zhí)行審計決定，則審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請。但是，如果在后續(xù)跟蹤過程中，發(fā)現(xiàn)審計報告和審計決定有不當(dāng)之處，審計機(jī)關(guān)則應(yīng)進(jìn)行復(fù)查予以糾正，并重新做出審計決定。在審計實踐中，后續(xù)跟蹤的重點(diǎn)和范圍，一般只限于審計決定中所涉及的內(nèi)容。因此，本題的正確答案為C。
一、單項選擇題(共30題，合計30分)
1 對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動是指()。
A.效益審計
B.財政財務(wù)審計
C.社會審計
D.財經(jīng)法紀(jì)審計
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計分類——按審計內(nèi)容分類”的掌握。將審計按審計內(nèi)容分類，可分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計。其中，效益審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。本題中，選項B“財政財務(wù)審計”是指對被審計單位的財政財務(wù)收支活動進(jìn)行的審計。選項D“財經(jīng)法紀(jì)審計”是指由國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計。因此，本題的正確答案為A。
2 審計署依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。它的領(lǐng)導(dǎo)是()。
A.全國人民代表大會
B.國務(wù)院總理
C.全國人大常委會
D.國家主席
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置”的掌握。國務(wù)院設(shè)審計署，是中華人民共和國的國家審計機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。因此，本題的正確答案為B。
3 下列選項中，不屬于國家審計作用的是()。
A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)
B.開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營
C.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行
D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的作用”的掌握。國家審計的作用有：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。所以，選項A、C、D均不符合題意。選項B是內(nèi)部審計的作用。因此，本題的正確答案為B。
4 1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則是()。
A.《統(tǒng)一會計》
B.《國際審計準(zhǔn)則》
C.《美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則》
D.《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計準(zhǔn)則的發(fā)展”的熟悉。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關(guān)于審計范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》的問世，審計準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。因此，本題的正確答案為D。
5 審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)()，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。
A.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
B.審計人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
C.審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
D.審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計質(zhì)量控制的涵義”的熟悉。審計組織為使其所承擔(dān)的審計工作能夠按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行，保證審計工作質(zhì)量，就必須對審計工作的質(zhì)量進(jìn)行控制。審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。進(jìn)行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。因此，本題的正確答案為A。
6 審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)做出合理的計劃，并對()的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。
A.業(yè)務(wù)副總經(jīng)理
B.業(yè)務(wù)助理人員
C.業(yè)務(wù)人員
D.業(yè)務(wù)總經(jīng)理
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，正確運(yùn)用會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)做出合理的計劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。因此，本題的正確答案為B。
7 對于審計程序來說，下列選項中，不是必不可少的階段是()。
A.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求
B.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試
C.對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試
D.編制審計方案
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。在國家審計的審計程序的審計準(zhǔn)備階段，如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，不對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為C。
8 財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計人員使用()或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。
A.層層審核方法
B.分析性復(fù)核方法
C.監(jiān)盤方法
D.計算方法
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“一般審計目標(biāo)的內(nèi)容”的熟悉。財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)包括總體合理性、真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
9 社會審計組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂的書面文件是()。
A.審計業(yè)務(wù)約定書
B.書面承諾
C.審計通知書
D.審計協(xié)議
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計的審計程序——準(zhǔn)備階段”的了解。審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。因此，本題的正確答案為A。
10 下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。
A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等
B.其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明
C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明
D.其他單位給被審計單位寄來的財務(wù)的說明
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計證據(jù)按其來源不同分類”的掌握。審計證據(jù)按其來源不同分類，可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。其中，內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。因此，本題的正確答案為A。
11 下列選項中，關(guān)于調(diào)查類審計工作底稿，說法正確的是()。
A.通過調(diào)查類審計工作底稿可以協(xié)調(diào)和控制審計工作，考核審計人員工作
B.調(diào)查類審計工作底稿是為了解被審計單位有關(guān)情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況
C.調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員在審查會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作記錄
D.調(diào)查類審計工作底稿是針對偽造證據(jù)、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“調(diào)查類審計工作底稿”的了解。調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關(guān)情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況，為了收集審計證據(jù)所做的各種審計調(diào)查記錄。本題選項A是審計日記的作用。選項C所表述的是審查類審計工作底稿。選項D所表述的是專項工作底稿。因此，本題的正確答案為B。
12 ()是對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的人員。
A.注冊會計師
B.審計助理人員
C.項目負(fù)責(zé)人
D.審計組組長
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計工作底稿的復(fù)核”的了解。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計工作底稿，確有需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。因此，本題的正確答案為D。
13 下列選項中，關(guān)于詢問取證方法，說法正確的是()。
A.審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序
B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄
C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報
D.詢問可以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計取證的具體方法——詢問”的熟悉。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項A、D不正確。詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章。所以選項B不正確。因此，本題的正確答案為C。
14 風(fēng)險基礎(chǔ)審計中被融入傳統(tǒng)審計方法的是()。
A.風(fēng)險控制方法
B.系統(tǒng)評價方法
C.流程描述法
D.抽樣技術(shù)方法
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”的熟悉。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。因此，本題的正確答案為A。
15 下列選項中，屬于內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是()。
A.審計目標(biāo)
B.審計效率
C.評估風(fēng)險
D.實質(zhì)性測試
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制測試的范圍”的掌握。從理論上講，內(nèi)部控制測試的范圍越大，所能提供的用以證明有關(guān)控制政策或控制執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。但在審計實務(wù)中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。因此，本題的正確答案為B
16 下列選項中，關(guān)于審計取證基本方法中的逆查法，說法正確的是()。
A.逆查法的優(yōu)點(diǎn)是審計過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項
B.逆查法適用于會計資料較少、存在問題較多的被審計單位
C.逆查法的目的性、針對性比較強(qiáng)，突出重點(diǎn)，可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率
D.逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計單位
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點(diǎn)是，可從審計事項的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強(qiáng)。由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。其主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。本題選項A是順查法的優(yōu)點(diǎn)。選項B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的正確答案為C。
17 ()是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。
A.外部證據(jù)
B.內(nèi)部證據(jù)
C.基本證據(jù)
D.輔助證據(jù)
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類”的掌握。審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。其中，基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。本題選項八“外部證據(jù)”是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。選項D“輔助證據(jù)”是指對審計事項的某一審計目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。因此，本題的正確答案為C
18 注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。
A.增加說明段的無保留意見
B.無法表示意見
C.否定意見
D.保留意見
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計報告的類型——非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”的了解。如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告;當(dāng)出具無法表示意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)刪除注冊會計師的責(zé)任段，并在審計意見段中使用“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對上述財務(wù)報表發(fā)表意見”等術(shù)語。因此，本題的正確答案為B。
19 下列各項中，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的審計報告是()。
A.注冊會計師簽發(fā)的審計報告
B.審計機(jī)關(guān)的審計報告
C.內(nèi)部審計報告
D.審計組的審計報告
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計報告的作用”的掌握。注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。注冊會計師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，政府及其有關(guān)部門、社會各界，可以依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。
20 我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告兩種。兩者在報告對象方面存在著明顯差異，審計組出具的審計報告的對象是()。
A.被審計單位
B.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
C.社會審計機(jī)構(gòu)
D.審計機(jī)關(guān)
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計組出具的審計報告的對象”的掌握。審計組的審計報告是審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出的審計報告;審計機(jī)關(guān)的審計報告是審計機(jī)關(guān)對外出具的審計報告。因此，本題的正確答案為D。
21 審計人員在采用文獻(xiàn)法的效益審計方法時，無論采取何種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究，都應(yīng)評價資料內(nèi)容的()。
A.時效性
B.適用性
C.可靠性
D.權(quán)威性
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“數(shù)據(jù)收集方法——文獻(xiàn)研究法”的了解。所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計中是不可缺少的。審計人員無論采取哪種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究、收集二手審計證據(jù)，都應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評價。因此，本題的正確答案為C。
22 效益審計涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對法律法規(guī)的遵循情況。
A.經(jīng)濟(jì)性
B.效率性
C.效果性
D.合規(guī)性
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“效益審計的涵義”的熟悉。本題選項A“經(jīng)濟(jì)性”是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。選項B“效率性”是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。選項C“效果性”是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。因此，本題的正確答案為D。
23 下列選項中，屬于專門的計算機(jī)審計技術(shù)方法的是()。
A.嵌入審計模塊法
B.分析性復(fù)核
C.監(jiān)盤
D.檢查
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法——信息系統(tǒng)測試的方法”的熟悉。信息系統(tǒng)測試的方法有測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。
24 ()確定了審計立卷主體的原則。
A.審計組確定的立卷
B.立項者立卷
C.審計機(jī)構(gòu)檔案部門立卷
D.審計組主管部門立卷
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計檔案的建立”的了解。審計檔案的建立實行審計組負(fù)責(zé)制。審計組確定的立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料。審計終結(jié)后，立卷責(zé)任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)審計組組長(或業(yè)務(wù)部部門負(fù)責(zé)人)復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。
25 下列選項中，在確定函證對象時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()。
A.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項
B.與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目
C.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項
D.函證很可能無效的應(yīng)收款項
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付款項審計——向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額”的掌握。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬實不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如，與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進(jìn)行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。因此，本題的正確答案為B。
26 ()是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動等級等變動情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。
A.員工調(diào)配單
B.工資費(fèi)分配表
C.考勤系統(tǒng)或考勤卡
D.記賬憑證
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件”的了解。員工錄用和調(diào)配單是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動等級等變動情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門歸檔，一份交工資部門編制工資單。本題選項B“工資費(fèi)分配表”是每月末由財會幫門根據(jù)工資結(jié)算匯總表，并按工資用途將應(yīng)付工資總額及計提的職工福利費(fèi)分配計入各有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶的憑證。選項C“考勤系統(tǒng)或考勤卡”是計算工資的原始資料。選項D“記賬憑證”是指工資業(yè)務(wù)處理過程中，根據(jù)原始憑證編制的，有關(guān)會計分錄填制、復(fù)核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。
27 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進(jìn)行函證，則函證的對象應(yīng)當(dāng)是()。
A.公司的主要股東
B.公司的律師
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“舉債籌資審計——長期借款的審查”的掌握。如果長期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。
28 銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是()。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。因此，本題的正確答案為A。
29 審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。
A.采購部門購人過量或不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害
B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬
C.應(yīng)付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工”的掌握。本題選項A是由于批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離造成的。選項C是由于應(yīng)付款項記賬員可能接觸了現(xiàn)金、有價證券或其他資產(chǎn)而造成的。因此，本題的正確答案為B。
30 在()，審計機(jī)關(guān)國際組織在利馬召開了第九次代表大會。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“第九次代表大會的召開時間”的了解。1977年，審計機(jī)關(guān)國際組織在利馬召開的第九次代表大會公布的《利馬宣言——審計規(guī)則指南》中第二章專門提出獨(dú)立性問題。因此，本題的正確答案為B。
二、多項選擇題(共20題，合計40分)
31 下列選項中，屬于內(nèi)部審計作用的是()。
A.開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營
B.為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展
C.開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識
D.開展效益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實力
E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果
[正確答案]A,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計的作用”的掌握。內(nèi)部審計的作用包括：①開展常規(guī)審計，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營;②開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識;③開展效益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實力。本題選項B為社會審計的作用。選項E為國家審計的作用。因此，本題的正確答案為ACD。
32 根據(jù)《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有()。
A.本級人大常委會
B.本級人民政府
C.本級各部門
D.下級政府
E.下級人大常委會
[正確答案]C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)”的掌握。審計機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督，這是國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)之一。因此，本題的正確答案為CD。
33 世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，其體制可以分為()。
A.財務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
B.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制
C.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
D.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制
E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
[正確答案]B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置”的掌握。世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為董事會領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制和財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。因此，本題的正確答案為BCDE。
34 下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則中的國家審計基本要求的是()。
A.審計機(jī)關(guān)和審計人員必須是獨(dú)立的
B.審計機(jī)關(guān)應(yīng)對國家審計過程中發(fā)生的各種情況作出判斷
C.國家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財務(wù)報表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)
D.審計機(jī)關(guān)和審計人員必須在遵守審計機(jī)關(guān)國際組織的審計準(zhǔn)則時保持合理的謹(jǐn)慎
E.審計機(jī)關(guān)和審計人員必須具備勝任能力
[正確答案]B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的基本要求”的熟悉。國家審計的基本要求包括：①審計機(jī)關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問題上遵循審計機(jī)關(guān)國際組織的審計準(zhǔn)則，并為不適用此準(zhǔn)則的工作制定可行的準(zhǔn)則，以確保其工作始終具有高質(zhì)量。②審計機(jī)關(guān)應(yīng)對國家審計過程中發(fā)生的各種情況做出自己的判斷。③隨著公共意識的增強(qiáng)，對管理公共資源的個人或單位應(yīng)負(fù)公共責(zé)任的要求日益明確，因此需要確立責(zé)任程序并使其行之有效。④國家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財務(wù)報表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)。⑤有關(guān)部門應(yīng)確保為按國家要求編制財務(wù)報告和揭示財務(wù)狀況而頒布公認(rèn)的會計準(zhǔn)則。⑥一貫使用公認(rèn)的會計準(zhǔn)則將公正地展示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。⑦完善的內(nèi)部控制制度的建立能使錯誤和舞弊風(fēng)險減少到最低限度。⑧立法機(jī)關(guān)的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的信息方面進(jìn)行合作。⑨所有的審計活動都應(yīng)在審計機(jī)關(guān)的審計職業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。⑩各審計機(jī)關(guān)應(yīng)努力改進(jìn)對工作有效性進(jìn)行審計的技術(shù)。本題選項A、D、E是國家審計的一般準(zhǔn)則。因此，本題的正確答案為BC。
35 下列選項中，關(guān)于社會審計人員的職業(yè)道德，說法正確的有()。
A.社會審計組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制
B.社會審計組織與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實行雙向自愿選擇的原則
C.會計師事務(wù)所可以允許其他單位和個人借本人或本組織的名義承接業(yè)務(wù)
D.會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金或回扣
E.會計師事務(wù)所不得采取強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務(wù)
[正確答案]B,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計人員的職業(yè)道德”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的其他責(zé)任規(guī)定，審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。所以選項C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。
36 下列選項中，關(guān)于社會審計組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范，說法正確的是()。
A.如果某項業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，社會審計組織也可以承接該業(yè)務(wù)
B.如果該社會審計組織不能勝任某項業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)
C.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時必須考慮獨(dú)立性
D.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時不必考慮獨(dú)立性
E.審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會審計人員的職業(yè)道德——基本原則”的掌握。社會審計人員的職業(yè)道德中的獨(dú)立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計單位。實質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計意見。形式上的獨(dú)立是指審計人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨(dú)立的。所以選項D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。
37 被審計單位管理層財務(wù)報表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項)、財務(wù)報表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括()。
A.所有項目在資產(chǎn)負(fù)債日的存在或財務(wù)報表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會計期間確實發(fā)生的認(rèn)定
B.財務(wù)報表所有業(yè)務(wù)以及相關(guān)項目的準(zhǔn)確性
C.資產(chǎn)屬于被審計單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計單位的業(yè)務(wù)
D.各個賬戶均正確計量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表
E.財務(wù)報表組要素被恰當(dāng)?shù)胤诸?、說明和披露
[正確答案]A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“管理層財務(wù)報表認(rèn)定的內(nèi)容”的熟悉。管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生，存在認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目在資產(chǎn)負(fù)債表日確實存在;發(fā)生認(rèn)定是指財務(wù)報表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會計期間確實發(fā)生。②完整性，應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。③權(quán)利和義務(wù)，在特定日期，資產(chǎn)均屬被審計單位的權(quán)利，負(fù)債均屬被審計單位的義務(wù)。④計價和分配，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用類賬戶均正確計量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表。⑤反映和披露，財務(wù)報表組成要素被恰當(dāng)?shù)胤诸?、說明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。
38 在國家審計的審計程序的審計準(zhǔn)備階段，編制審計實施方案的主要內(nèi)容包括()。
A.被審計單位的名稱和基本情況
B.編制的依據(jù)
C.審計組織與分工
D.審計的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)
E.工作要求
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“初步評價的內(nèi)容”的熟悉。審計實施方案的主要內(nèi)容有：①編制的依據(jù);②被審計單位的名稱和基本情況;③審計的目標(biāo);④審計的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);⑤重要性的確定及審計風(fēng)險的評估;⑥預(yù)定的審計工作起訖日期;⑦審計組組長、審計組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關(guān)內(nèi)容。本題選項C、E是審計工作方案的主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABD。
39 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括()。
A.管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計風(fēng)險的評估
[正確答案]A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制要素——控制環(huán)境的內(nèi)容”的熟悉?？刂骗h(huán)境的內(nèi)容包括：①管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;③董事會及其所屬審計委員會;④授權(quán)與分配責(zé)任的方式;⑤員工的素質(zhì);⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項E不屬于控制環(huán)境，審計風(fēng)險的評估是內(nèi)部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。
40 下列選項中，屬于國家審計報告的編寫要求的是()。
A.應(yīng)證據(jù)確鑿、評價公正
B.內(nèi)容要完整
C.應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)
D.編制程序要規(guī)范
E.應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計報告的撰寫要求”的掌握。國家審計報告的撰寫要求包括：①在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn);②在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)證據(jù)確鑿、內(nèi)容完整、評價公正;③在行文用語方面，應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)。因此，本題的正確答案為ABCE。
41 下列選項中，屬于審計管理內(nèi)容的是()。
A.審計手段的開發(fā)與管理
B.審計質(zhì)量管理
C.審計風(fēng)險管理
D.審計計劃管理
E.檔案管理
[正確答案]B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計管理的內(nèi)容”的掌握。審計管理內(nèi)容包括審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理、審計計劃管理和檔案管理。本題選項A是審計管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。
42 中間表有助于審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建中問表的過程包括()。
A.作好數(shù)據(jù)備份
B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析
C.通過投影、連接等操作把審計相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來，創(chuàng)建中間表
D.只對創(chuàng)建中間表前的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證
E.數(shù)據(jù)無誤情況下，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議作出說明
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“中間表的創(chuàng)建步驟”的了解。中間表的創(chuàng)建步驟是：①準(zhǔn)備工作。在創(chuàng)建中間表前，應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)造成影響。另外要對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎(chǔ)工作。②創(chuàng)建中間表。一般而言，滿足審計要求的數(shù)據(jù)會分散在不同的數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)表中，因此需要通過投影、連接等操作把審計相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來。③驗證。最后應(yīng)對創(chuàng)建中間表前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證，觀察有無誤刪除了應(yīng)保留的字段或保留了應(yīng)刪除的字段，觀察連接條件有沒有邏輯錯誤，連接操作有沒有問題。數(shù)據(jù)驗證無誤后，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議做出說明。因此，本題的正確答案為ABCE。
43 .下列情況中，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的有()。
A.值缺失
B.事先設(shè)定的代碼
C.數(shù)據(jù)值明顯錯誤
D.冗余數(shù)據(jù)
E.數(shù)據(jù)類型不一致
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“電子數(shù)據(jù)審計——數(shù)據(jù)清理”的熟悉。數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括值缺失、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值為空、數(shù)據(jù)值明顯錯誤以及其他不規(guī)范地方。因此，本題的正確答案為ACD。
44 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試中，對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括()。
A.檢查工資單上工資計算的正確性
B.抽查工資匯總表
C.抽查工資單
D.抽查考勤表
E.抽查工資費(fèi)用分配表
[正確答案]A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“工資匯總環(huán)節(jié)的抽查”的掌握。對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括：①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;④檢查工資單上工資計算的正確性;⑤核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;⑧實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;⑨觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門完成。因此，本題的正確答案為ABCD。
45 應(yīng)付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)包括()。
A.計提依據(jù)的審查
B.計提比例的審查
C.計提結(jié)果的審查
D.根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和自身實際情況，審查確定的應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計入成本費(fèi)用的薪酬金額是否正確
E.審閱五險一金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等明細(xì)賬，抽查相關(guān)原始憑證，審查各類經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和合法性
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付職工薪酬審計——貨幣性薪酬審查”的熟悉。應(yīng)付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)除了包括本題選項A、B、C、E，還包括其他相關(guān)賬戶審查。因此，本題的正確答案為ABCE
46 被審計單位管理層財務(wù)報表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項)、財務(wù)報表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有()。
A.對期初賬戶余額的認(rèn)定
B.對期末賬戶余額的認(rèn)定
C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定
D.對報表列報的認(rèn)定
E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定
[正確答案]B,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“管理層財務(wù)報表的認(rèn)定”的熟悉。管理層財務(wù)報表認(rèn)定可以歸為：①對各類業(yè)務(wù)(交易和事項)的認(rèn)定;②對期末賬戶余額的認(rèn)定;③對報表列報的認(rèn)定。因此，本題的正確答案為BDE。
47 審計署各有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機(jī)構(gòu)和省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)分別于()向?qū)徲嬍鹛岢鰧徲嬳椖坑媱潏?zhí)行情況的綜合報告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
[正確答案]B,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計項目計劃執(zhí)行情況的報告、檢查和考核”的熟悉。為了使審計項目計劃真正落到實處，審計機(jī)關(guān)必須建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度。報告的內(nèi)容主要有：計劃執(zhí)行進(jìn)度和計劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的主要問題及措施、建議等。如果是由審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃，則審計署各有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機(jī)構(gòu)和省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)分別于每年10月和次年4月向?qū)徲嬍鹛岢鰧徲嬳椖坑媱潏?zhí)行情況的綜合報告。因此，本題的正確答案為BE。
48 檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時，主要側(cè)重()。
A.謹(jǐn)慎性原則
B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
C.配比原則
D.審查無形資產(chǎn)攤銷額
E.無形資產(chǎn)攤銷期限的審查
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“檢查會計原則的遵循”的了解。檢查會計原則的遵循，主要側(cè)重于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹(jǐn)慎性原則。本題選項D、E屬于無形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查。因此，本題的正確答案為ABC。
49 審查利潤表所列指標(biāo)的可信性時所涉及的指標(biāo)是()。
A.凈資產(chǎn)增長率
B.流動比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.投資報酬率
E.成本利潤率
[正確答案]D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“報表所列指標(biāo)可信性的審查”的了解。報表所列指標(biāo)可信性的審查包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息。②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利(或虧損)，是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。因此，本題的正確答案為DE。
50 下列選項中，關(guān)于審計計劃管理的重要意義，說法正確的是()。
A.通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務(wù)，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據(jù)
B.有利于合理利用審計資源，審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計工作效率
C.有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟(jì)工作方針、政策，使審計機(jī)構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動
D.有利于保證季度計劃的編制和完成
E.有利于落實審計工作責(zé)任制，審計機(jī)構(gòu)依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進(jìn)度和質(zhì)量，促進(jìn)審計工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行
[正確答案]A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計計劃管理的涵義”的掌握。審計計劃管理的涵義包括：①有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟(jì)工作方針、政策，使審計機(jī)構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動。②有利于保證年度計劃的編制和完成，通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務(wù)，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據(jù)。③有利于合理利用審計資源，審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計工作效率。④有利于落實審計工作責(zé)任制，審計機(jī)構(gòu)依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進(jìn)度和質(zhì)量，促進(jìn)審計工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。因此，本題的正確答案為ABCE。
三、案例分析題(共3題，合計30分)
2007年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2006年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)該公司銷售與收款循環(huán)的資料和審計情況如下：
(1)審計人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實、準(zhǔn)確。
(2)該公司將庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進(jìn)行。
(3)審計人員對該公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
(4)審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性。
(5)審計人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
51 審計人員在對該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過程中，可以采取的措施有()。
A.向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制
B.肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，表示賬款已還，不愿再回復(fù)
C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析
D.對應(yīng)收賬款金額較大的可采用積極式函證，對應(yīng)收賬款金額較小的可采用消極式函證
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“銷售與收款循環(huán)審計——應(yīng)收賬款的審查”的掌握。當(dāng)發(fā)出肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)當(dāng)再寄出第二次詢證函。如果二次詢函發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。其可能情況包括：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生，即顧客發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算;③根本不存在該顧客，即企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
52 針對“資料2”當(dāng)庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進(jìn)行，應(yīng)注意的是()。
A.監(jiān)盤后，應(yīng)將監(jiān)盤結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對是否相符
B.在監(jiān)盤時，審計人員對應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全進(jìn)行核對
C.在監(jiān)盤時，審計人員對應(yīng)收票據(jù)的簽章有無疑問進(jìn)行核對
D.對于存放在其他處所的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)查實，但交由律師代收的可以不進(jìn)行查實
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“銷售與收款循環(huán)審計——監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)”的掌握。當(dāng)庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時進(jìn)行時，應(yīng)注意：監(jiān)盤后，應(yīng)將監(jiān)盤結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對是否相符。在監(jiān)盤時，審計人員對應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全、簽章有無疑問都要加以注意。對于存放于其他處所的應(yīng)收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實。所以選項D的說法不正確。因此，本題的正確答案為ABC。
53 對營業(yè)收入截止期審查線索有()。
A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會計憑證
B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬
D.從銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“營業(yè)收入審計——核實營業(yè)收入交易的截止期”的掌握。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)，這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。審查時可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會計憑證，也可以從決算目前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬，或者從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。因此，本題的正確答案為ABC。
54 審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性，其測試程序包括()。
A.將企業(yè)年度內(nèi)各期主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進(jìn)行比較、分析
B.將被審計單位的收入趨勢與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢相比較
C.了解被審計單位其他應(yīng)交款的種類、計算基礎(chǔ)與稅率，比較與前期的一致性
D.與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢
[正確答案]A,B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“營業(yè)收入審計——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營業(yè)收入完整性”的掌握。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營業(yè)收入完整性的程序包括：(1)比率分析，將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進(jìn)行比較、分析，了解完成計劃情況;比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常;將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較;分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例;銷售折扣占賒銷收入的比例;銷售退回及折讓占銷售的百分比等。(2)趨勢分析，包括：①將被審計單位的收入趨勢與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢相比較;②毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率;③與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢;④計算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化;⑤月銷售分析與以前年度及同期預(yù)算相比;⑥是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象;⑦是否超出經(jīng)驗及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。因此，本題的正確答案為ABD。
55 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是()。
A.少計生產(chǎn)成本
B.少計負(fù)債
C.多計當(dāng)年收入
D.少計資產(chǎn)
[正確答案]B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付款項審計”的掌握。該公司在對收到的原材料驗收入庫后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)處理。否則就會低估了當(dāng)年負(fù)債，相應(yīng)地少計資產(chǎn)。因此，本題的正確答案為BD。
甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔(dān)任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計。
(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨(dú)立;②為了保證盤點(diǎn)真實性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;③采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，證實有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔(dān)任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計。
(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨(dú)立;②為了保證盤點(diǎn)真實性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;③采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，證實有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。
56 針對“資料1”審計組分析該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)過程時，發(fā)現(xiàn)該分公司在這一項業(yè)務(wù)中，還應(yīng)增加的業(yè)務(wù)流程有()。
A.生產(chǎn)加工產(chǎn)品
B.驗收商品
C.存貨的報廢核銷
D.存貨成本核算
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的流程”的熟悉。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃、申請和發(fā)出材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、存貨成本核算、存貨管理、產(chǎn)成品銷售出庫和存貨的報廢核銷。本題選項B是采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD
57 針對“資料2”該分公司的內(nèi)部控制存在缺陷的是()。
A.為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨(dú)立
B.為了保證盤點(diǎn)真實性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行
C.采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料
D.永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：采購部門與驗收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料。所以本題選項C存在缺陷。永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)，是為了使管物與管賬兩個不相容職責(zé)分離。因此，本題的正確答案為C。
58 針對“資料3”審計人員對材料采購成本審查的內(nèi)容包括()。
A.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整
B.材料采購費(fèi)用分配比例是否合理
C.抽查復(fù)核發(fā)票上的價格、數(shù)量、金額的正確性
D.按計劃價格核算的企業(yè)，其材料成本差異計算與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確
[正確答案]A,B,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“存貨計價的審查”的掌握。材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整。②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理。③材料采購成本是否合規(guī)、正確。④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。本題選項C、D均為材料采購賬務(wù)處理的審查內(nèi)容。因此，本題的正確答案為AB。
59 下列選項中，不屬于審計人員制定的生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()。
A.證實存貨的所有權(quán)
B.證實產(chǎn)品成本的真實性
C.證實截止期正確性
D.證實成本形成的合規(guī)性
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標(biāo)”的熟悉。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標(biāo)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)和存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)。其中，生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期正確性;④證實計價正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。本題選項A屬于存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)。因此，本題的正確答案為A。
60 審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時，應(yīng)分析比較的主要內(nèi)容有()。
A.分析比較近期各年度和本年度各個季度制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性
B.分析比較近期各年度和本年度各個季度直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性
C.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能
D.分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性
[正確答案]C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“產(chǎn)品成本審計——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”的熟悉。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動情況，以評價生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性;②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個月份主營業(yè)務(wù)成本總額及單位成本，判斷主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性;⑧計算分析毛利率;⑨對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結(jié)算方式比較分析，判斷有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)情況。所以本題選項A、B的說法不正確。因此，本題的正確答案為CD。
2001年2月國家審計機(jī)關(guān)對甲公司2000年度的財務(wù)收支進(jìn)行審計。審計組在審計準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
(1)審計組在審計準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①為保證審計工作取得預(yù)期效果，編制審計方案;②發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求;③為了合理確定審計風(fēng)險，突出審計重點(diǎn)，并確保審計方案的切實可行，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價。
(2)審計組在審計實施階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試;②對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試。
(3)審計組在審計終結(jié)階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①整理歸納審計證據(jù)和審計工作底稿;②擬定提綱，撰寫審計報告;③審計機(jī)關(guān)對審計報告進(jìn)行復(fù)核和審定;④整理審計文件，進(jìn)行審計小結(jié);⑤后續(xù)跟蹤。
61 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行初步評價，其評價的內(nèi)容主要包括()。
A.內(nèi)部控制設(shè)置的健全性
B.內(nèi)部控制設(shè)置的合法性
C.內(nèi)部控制設(shè)置的適當(dāng)性
D.內(nèi)部控制設(shè)置的合理性
[正確答案]A,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。為了合理確定審計風(fēng)險，突出審計重點(diǎn)，并確保審計方案的切實可行，審計人員應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備階段，對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價。初步評價的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個方面。因此，本題的正確答案為AD。
62 審計組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時調(diào)整原擬定的審計方案，其原因在于()。
A.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的范圍
B.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的重點(diǎn)
C.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試的有效性
D.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段實質(zhì)性測試的有效性
[正確答案]A,B,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。由于對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)，因此，審計組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時調(diào)整原擬定的審計方案。一般說來.經(jīng)過初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報，審計人員則應(yīng)適當(dāng)降低控制風(fēng)險的評估水平，并根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，不對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為AB。
63 在國家審計實施階段，審計人員需要繼續(xù)深入審查收集有關(guān)的資料，以便進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并據(jù)此對內(nèi)部控制的可信賴程度做出總體評價。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計方案的()。
A.可行性
B.適當(dāng)性
C.充分性
D.合法性
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計方案的可行性。如果發(fā)現(xiàn)原審計方案所確定的對內(nèi)部控制的依賴水平及由此確定的審計重點(diǎn)、范圍、具體實施步驟和方法與內(nèi)部控制測評的結(jié)果不相吻合，則必須按照規(guī)定的程序及時修訂審計方案，對實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)做出切合實際的調(diào)整。修訂后的審計方案需經(jīng)派出審計組的審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可組織實施。因此，本題的正確答案為A。
64 審計人員在對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)注意的事項包括()。
A.審計人員應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用各種審計方法
B.審計人員應(yīng)對審計方案所確定的審計目標(biāo)做適當(dāng)調(diào)整
C.審計人員應(yīng)取得具有充分證明力的審計證據(jù)
D.審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真編制審計工作底稿
[正確答案]A,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計時，不應(yīng)改變審計方案所確定的審計目標(biāo)和范圍。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
65 如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位超過()仍未執(zhí)行審計決定，則審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計的審計程序——審計終結(jié)階段”的熟悉。對審計結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對于維護(hù)審計決定的嚴(yán)肅性，實現(xiàn)審計工作的目的，增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性，具有重要意義。因此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位采納審計建議和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果發(fā)現(xiàn)被審計單位超過90日仍未執(zhí)行審計決定，則審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請。但是，如果在后續(xù)跟蹤過程中，發(fā)現(xiàn)審計報告和審計決定有不當(dāng)之處，審計機(jī)關(guān)則應(yīng)進(jìn)行復(fù)查予以糾正，并重新做出審計決定。在審計實踐中，后續(xù)跟蹤的重點(diǎn)和范圍，一般只限于審計決定中所涉及的內(nèi)容。因此，本題的正確答案為C。