為大家整理“2018年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前基礎(chǔ)練習(xí)題匯總”。更多會計(jì)職稱考試模擬試題信息，請?jiān)L問會計(jì)職稱考試頻道。
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案)
1[單選題]甲公司與乙保險(xiǎn)公司簽訂了一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額1000000元，支付保險(xiǎn)費(fèi)10000元。領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰，權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為()元。
A.10000×1‰+4×5=30
B.1000000×1‰+4×5=1020
C.10000×1‰+3×5=25
D.1000000×1‰+3×5=1015
參考答案：C
參考解析：(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按“保險(xiǎn)費(fèi)收入”的1‰貼花;(2)對“衛(wèi)生許可證”不征收印花稅;(3)甲公司應(yīng)繳納印花稅=10000×1‰+3×5=25(元)。參考教材P340。
2[單選題]電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過()。
A.6個月
B.1年
C.2年
D.3年
參考答案：B
參考解析：紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月;電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不超過1年。參考教材P149。
3[單選題]根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征車船稅的是()。
A.純電動商用車
B.純電動乘用車
C.非機(jī)動駁船
D.工商部門執(zhí)法車
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：免征車船稅的使用新能源汽車是指插電式(含增程式)混合動力汽車、純電動“商用車”、燃料電池“商用車”，純電動“乘用車”和燃料電池“乘用車”，不屬于車船稅的征稅范圍。(2)選項(xiàng)CD：非機(jī)動駁船、工商部門執(zhí)法車屬于應(yīng)征車船稅的車船。參考教材P331。
4[單選題]根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征資源稅的是()。
A.增值稅銷項(xiàng)稅額
B.從坑口到碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用
C.隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用
D.優(yōu)質(zhì)費(fèi)
參考答案：D
參考解析：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。(I)選項(xiàng)BC：屬于運(yùn)雜費(fèi);(2)選項(xiàng)D：屬于價(jià)外費(fèi)用。參考教材P348。
5[單選題]根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于資源稅征收范圍的是()。
A.與原油同時開采的天然氣
B.進(jìn)口的原油
C.煤層氣
D.黏土
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)B：“進(jìn)口”的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。參考教材P345。
6[單選題]2017年1月1日，王某按市場價(jià)格出租住房，取得季度租金收入9000元(不含增值稅)，每月繳納的可在稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為500元，當(dāng)月支付修繕費(fèi)用1200元，均取得合法票據(jù)。已知個人出租住房取得的所得按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。王某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。
A.(9000÷3-500-1200-800)×10%=50(元)
B.(9000÷3-500-800-800)×10%=90(元)
C.(9000-500-1200-800)×10%=650(元)
D.(9000-500-800-800)×10%=690(元)
參考答案：B
參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收個人所得稅。每次(月)收入不超過4000元的應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%(或10%)=(9000÷3-500-800-800)×10%=90(元)。參考教材P278、P282。
7[單選題]根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。
A.汽車廠銷售電動汽車
B.服裝廠生產(chǎn)銷售高檔西服
C.金店將金銀首飾用于職工福利
D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
參考答案：C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：電動汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：高檔西服不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面視同零售，繳納消費(fèi)稅;(4)選項(xiàng)D：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不征收消費(fèi)稅。參考教材P210、P213。
8[單選題]根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。
A.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
B.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由出租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅
參考答案：A
參考解析：融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由“承租人”自融資租賃合同約定開始日的“次月”起依照“房產(chǎn)余值”繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。參考教材P301。
9[單選題]2017年1月甲公司進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅10萬元，已知小汽車消費(fèi)稅稅率為12%，甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.(117+10)×12%=15.24(萬元)
B.(117+10)÷(1-12%)×12%=17.32(萬元)
C.[117÷(1+17%)+10]÷(1-12%)×12%=15(萬元)
D.117÷(1-12%)×12%=15.95(萬元)
參考答案：B
參考解析：甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(117+10)÷(1-12%)×12%=17.32(萬元)。參考教材P223。
10[單選題]用人單位有證據(jù)證明勞動爭議仲裁委員會的終局裁決適用法律確有錯誤的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向()申請撤銷裁決。
A.用人單位所在地的中級人民法院
B.用人單位所在地的高級人民法院
C.勞動仲裁委員會所在地的中級人民法院
D.勞動仲裁委員會所在地的高級人民法院
參考答案：C
參考解析：用人單位有證據(jù)證明終局仲裁裁決有可撤銷情形的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向勞動爭議仲裁委員會所在地的“中級”人民法院申請撤銷仲裁裁決。參考教材P70。
11[單選題]甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月10日將自己使用過的一臺機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)103萬元(含稅)。該設(shè)備是甲公司10年前購入的。已知小規(guī)模納稅人的征收率為3%，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額為()。
A.103×3%=3.09(萬元)
B.103÷(1+3%)×2%=2(萬元)
C.103÷(1+3%)×3%=3(萬元)
D.103×2%=2.06(萬元)
參考答案：B
參考解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%征收增值稅。甲公司應(yīng)納稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬元)。參考教材P169。
12[單選題]下列關(guān)于國內(nèi)信用證的表述中，不符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是()。
A.不可撤銷
B.不可轉(zhuǎn)讓
C.不可取現(xiàn)
D.不可跟單
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)ABD：我國的信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證;(2)選項(xiàng)C：我國的信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。參考教材P124。
13[單選題]根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議制度的表述中，正確的是()。
A.申請人對地方人民政府具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對地方人民政府規(guī)章的審查申請
B.申請人申請行政復(fù)議，應(yīng)當(dāng)以書面形式申請
C.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行
D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力
參考答案：C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不含國務(wù)院部委規(guī)章和地方人民政府規(guī)章。(2)選項(xiàng)B：申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。(3)選項(xiàng)C：行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;②行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;③申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。(4)選項(xiàng)D：行政復(fù)議決定書一經(jīng)“送達(dá)”，即發(fā)生法律效力。參考教材P26、P27、P29。
14[單選題]甲房地產(chǎn)公司2017年1月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅收入10000萬元，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1200萬元。已知土地增值稅稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。
A.(10000-1200)×60%-10000×35%=1780(萬元)
B.(10000-1200)×60%-1200×35%=4860(萬元)
C.10000×60%-1200×35%=5580(萬元)
D.10000×60%-(10000-1200)×35%=2920(萬元)
參考答案：B
參考解析：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。參考教材P315。
15[單選題]一般納稅人在2017年1月10日購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為110萬元，在當(dāng)年可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。
A.110×40%=44
B.110×50%=55
C.110×60%=66
D.110
參考答案：C
參考解析：2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。參考教材P197。
16[單選題]根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資
B.企業(yè)將房產(chǎn)通過民政部門贈與兒童福利院
C.房地產(chǎn)的重新評估
D.房地產(chǎn)的代建行為
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，要征收土地增值稅;(2)選項(xiàng)B：企業(yè)將房產(chǎn)通過非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，將房產(chǎn)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不征土地增值稅;(3)選項(xiàng)CD：房地產(chǎn)的重新評估和房地產(chǎn)的代建行為，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征土地增值稅。參考教材P309、P310。
17[單選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向()申請行政復(fù)議。
A.省級國家稅務(wù)局
B.國家稅務(wù)總局
C.本市人民政府
D.省級人民政府
參考答案：B
參考解析：對計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。參考教材P387。
18[單選題]甲乙簽訂的買賣合同中訂有有效的仲裁條款，后因合同履行發(fā)生糾紛。乙未聲明有仲裁條款而向法院起訴，法院受理了該案。首次開庭后，甲提出應(yīng)依合同中的仲裁條款解決該糾紛，法院對該案沒有管轄權(quán)。下列對該案的處理方式中，正確的是()。
A.法院與仲裁機(jī)構(gòu)協(xié)商解決該案管轄權(quán)事宜
B.法院繼續(xù)審理該案
C.法院中止審理，待確定仲裁條款效力后再決定是否繼續(xù)審理
D.法院終止審理，由仲裁機(jī)構(gòu)審理該案
參考答案：B
參考解析：當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外;另一方在首次開庭前未對人民法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。參考教材P18。
19[單選題]根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)B：納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。參考教材P325。
20[單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于我國非居民納稅人的是()。
A.在中國境內(nèi)有住所的個人
B.在中國境內(nèi)有住所但不在我國境內(nèi)居住的個人
C.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人
D.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住不滿1年的個人
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)ABC：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;(2)選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人。參考教材P259。
21[單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時準(zhǔn)予扣除的是()。
A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金
B.個體工商戶按規(guī)定繳納的協(xié)會會費(fèi)
C.個體工商戶代其從業(yè)人員或他人負(fù)擔(dān)的稅款
D.用于家庭和個人的支出
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)ACD：不得在稅前扣除。參考教材P274。
22[單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的是()。
A.某報(bào)社的專業(yè)記者李某，在本報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得
B.某報(bào)社的清潔工王某，在本報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得
C.某出版社的專業(yè)作者孫某編寫了一部作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入
D.某大學(xué)教授趙某通過某出版社出版專著而獲得的稿費(fèi)收入
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)A：任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅;(2)選項(xiàng)BCD：按“稿酬所得”征收個人所得稅。參考教材P284。
23[單選題]根據(jù)國內(nèi)信用證法律制度的規(guī)定，開證行收到受益人開戶行寄交的委托收款憑證、單據(jù)等材料，并與信用證條款核對無誤后，若發(fā)現(xiàn)開證申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足以支付信用證金額的，開證行應(yīng)采取的正確做法是()。
A.在規(guī)定的付款時間內(nèi)，在保證金以及申請人存款賬戶余額范圍內(nèi)付款
B.拒絕付款并將有關(guān)材料退還受益人開戶行
C.在規(guī)定付款時間內(nèi)全額付款
D.在征得開證申請人同意后全額付款
參考答案：C
參考解析：申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進(jìn)行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。參考教材P126。
24[單選題]根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)記載事項(xiàng)中，屬于必須記載事項(xiàng)的是()。
A.背書日期
B.承兌日期
C.保證日期
D.出票日期
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：背書日期屬于相對記載事項(xiàng)，未記載的，視為在匯票到期日前背書;(2)選項(xiàng)B：承兌日期屬于相對記載事項(xiàng)，匯票上未記載的，以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期;(3)選項(xiàng)C：保證日期屬于相對記載事項(xiàng)，未記載的，視出票日期為保證日期。參考教材P140、P142。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分)
25[多選題]根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動合同履行與變更的表述中，正確的有()。
A.用人單位變更名稱、法定代表人等事項(xiàng)，不影響勞動合同履行
B.合法有效的勞動規(guī)章制度是勞動合同的組成部分，對用人單位和勞動者均具有法律約束力
C.勞動者拒絕用人單位管理人員違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)的，不視為違反勞動合同
D.以口頭方式變更勞動合同，已經(jīng)實(shí)際履行了口頭變更的勞動合同超過1個月，且變更后的勞動合同合法，則變更行為有效
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)D：變更勞動合同未采用書面形式，但“已經(jīng)實(shí)際履行了”口頭變更的勞動合同“超過1個月”，且變更后的勞動合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)、國家政策以及公序良俗，當(dāng)事人以未采用書面形式為由主張勞動合同變更無效的，人民法院不予支持。參考教材P54、P55。
26[多選題]根據(jù)“營改增”制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)”征收增值稅的有()
A.存款利息
B.融資性售后回租
C.金融商品轉(zhuǎn)讓
D.融資租賃
參考答案：B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：存款利息不征增值稅，貸款服務(wù)計(jì)征增值稅;(2)選項(xiàng)D：按現(xiàn)代服務(wù)中的“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅。參考教材P186、P189。
27[多選題]下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的有()。
A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
參考答案：A,B,D
參考解析：選項(xiàng)C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。參考教材P243。
28[多選題]根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣已納消費(fèi)稅的有()。
A.外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾
B.外購已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車
C.外購已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品
D.外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油
參考答案：C,D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：納稅人用外購(或者委托加工收回)的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時一律不得扣除外購(或者委托加工收回)的珠寶、玉石的已納稅款。(2)選項(xiàng)B：消費(fèi)稅共計(jì)15個稅目，其中“酒(除葡萄酒)”、“小汽車”、“高檔手表”、“游艇”、“涂料”和“電池”6個稅目用于連續(xù)生產(chǎn)的，不涉及抵扣的問題。參考教材P224。
29[多選題]根據(jù)社會保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其()關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。
A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)
C.失業(yè)保險(xiǎn)
D.工傷保險(xiǎn)
參考答案：A,B,C
30[多選題]根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，收單機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)特約商戶發(fā)生疑似銀行卡套現(xiàn)、洗錢、欺詐、移機(jī)、留存或泄露持卡人賬戶信息等風(fēng)險(xiǎn)事件的，應(yīng)當(dāng)對特約商戶采取的措施有()。
A.延遲資金結(jié)算
B.暫停銀行卡交易
C.收回受理終端
D.關(guān)閉網(wǎng)絡(luò)支付接口
參考答案：A,B,C,D
31[多選題]下列第一審行政案件中，由中級人民法院管轄的有()。
A.本轄區(qū)內(nèi)復(fù)雜的案件
B.海關(guān)處理的案件
C.對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府所作的具體行政行為提起訴訟的案件
D.本轄區(qū)內(nèi)重大的案件
參考答案：A,B,D
參考解析：中級人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)海關(guān)處理的案件;(2)對國務(wù)院各部門或縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件;(3)本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件。參考教材P31。
32[多選題]根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免于繳納土地增值稅的有()。
A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的
C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額為扣除項(xiàng)目金額30%的
D.經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)
參考答案：A,B,D
參考解析：選項(xiàng)C：企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為“公共租賃住房”房源且增值率不超過20%的，免征土地增值稅。參考教材P316。
33[多選題]根據(jù)銀行結(jié)算賬戶法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于I類個人銀行結(jié)算賬戶開戶方式的有()。
A.柜面開戶
B.遠(yuǎn)程視頻柜員機(jī)開戶
C.手機(jī)銀行開戶
D.網(wǎng)上銀行開戶
參考答案：A,B
參考解析：(1)選項(xiàng)A：通過柜面受理銀行賬戶開戶申請的，銀行可為開戶申請人開立I類戶、Ⅱ類戶或Ⅲ類戶。(2)選項(xiàng)B：通過遠(yuǎn)程視頻柜員機(jī)和智能柜員機(jī)等自助機(jī)具受理銀行賬戶開戶申請，銀行工作人員現(xiàn)場核驗(yàn)開戶申請人身份信息的，銀行可為其開立I類戶。(3)選項(xiàng)CD：通過網(wǎng)上銀行和手機(jī)銀行等電子渠道受理銀行賬戶開戶申請的，銀行可為開戶申請人開立Ⅱ類戶或Ⅲ類戶。參考教材P107、P108。
34[多選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的有()。
A.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期
B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)
C.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
D.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A：郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。參考教材P377、P378。
35[多選題]根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁制度的表述中，正確的有()。
A.仲裁裁決作出后，一方當(dāng)事人對裁決結(jié)果不服向人民法院起訴的，人民法院應(yīng)該予以受理
B.當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定
C.當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開庭前未對人民法院受理該案提出異議的，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理
D.仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決后，一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可依法向該仲裁機(jī)構(gòu)申請執(zhí)行，受申請的仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行
參考答案：B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：仲裁實(shí)行一裁終局的制度。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理;(2)選項(xiàng)D：一方當(dāng)事人不履行仲裁裁決的，另一方當(dāng)事人可以依照《中華人民共和國民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行，受申請的人民法院應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。仲裁機(jī)構(gòu)不是行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)，不具有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力。參考教材P17、P18、P19。
36[多選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列屬于征稅主體的權(quán)利的有()。
A.稅務(wù)檢查權(quán)
B.稅務(wù)行政處罰權(quán)
C.宣傳稅收法律、行政法規(guī)
D.委托代征權(quán)
參考答案：A,B,D
參考解析：選項(xiàng)C：屬于征稅主體的義務(wù)。參考教材P368、P369。
37[多選題]甲地的王某與乙地的A公司簽訂勞動合同，被A公司派往丙地工作。王某與A公司因未按期足額支付加班報(bào)酬發(fā)生糾紛。根據(jù)勞動合同法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的有()。
A.王某可以向乙地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁
B.王某可以向丙地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁
C.王某可以隨時通知A公司解除合同，但不得主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
D.勞動關(guān)系終止后，王某應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起2年內(nèi)申請勞動仲裁
參考答案：A,B
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：勞動爭議由勞動合同履行地(丙地)或者用人單位所在地(乙地)的勞動爭議仲裁委員會管轄。(2)選項(xiàng)C：因用人單位存在過錯，勞動者可以隨時通知解除合同，可以主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。(3)選項(xiàng)D：勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報(bào)酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。參考教材P56、P67。
38[多選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取出口退稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對此可以采取的措施有()。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款
B.處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅
D.依法追究刑事責(zé)任
參考答案：A,B,C
參考解析：追究刑事責(zé)任，屬于公安機(jī)關(guān)、檢察院、人民法院的職權(quán)。參考教材P392。
39[多選題]甲公司為支付貨款簽發(fā)一張銀行承兌匯票給乙公司，丙銀行對此匯票進(jìn)行了承兌。丁公司為該匯票作保證，并注明“僅對收款人乙公司承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任”，但未記載被保證人和保證日期。后乙公司為支付租金將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給戊公司。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該匯票保證行為的表述中，正確的有()。
A.未記載保證日期，出票日期為保證日期
B.未記載被保證人的，丙銀行為被保證人
C.丁公司應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任
D.丁公司對戊公司不承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任
參考答案：A,B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：保證人在票據(jù)或粘單上未記載保證日期，出票日期為保證日期;(2)選項(xiàng)B：保證人在票據(jù)或粘單上未記載被保證人的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人;(3)選項(xiàng)CD：保證不得附有條件，保證附條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任。故丁公司對乙公司和戊公司均需承擔(dān)保證責(zé)任。參考教材P142。
三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
40[判斷題]對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。參考教材P284。
41[判斷題]工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付，如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。()
A.√
B.×
參考答案：對
42[判斷題]融資性售后回租屬于營改增的征稅范圍，應(yīng)按租賃服務(wù)征收增值稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：融資性售后回租按貸款服務(wù)繳納增值稅。參考教材P189。
43[判斷題]對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額計(jì)算征收個人所得稅。()
A.√
B.×
參考答案：對
44[判斷題]一至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金待遇和一次性工亡補(bǔ)助金待遇。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：一至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金待遇，不享受一次性工亡補(bǔ)助金待遇。參考教材P86。
45[判斷題]土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。參考教材P310。
46[判斷題]法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢屬于技術(shù)咨詢，其所立合同應(yīng)繳納印花稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。參考教材P336。
47[判斷題]納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。。()
A.√
B.×
參考答案：對
48[判斷題]境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供研發(fā)服務(wù)，免征增值稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率。參考教材P204。
49[判斷題]承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。()
A.√
B.×
參考答案：對
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)
材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度取得銷售收入8800萬元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入200萬元。2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益)。
(2)未投入使用的廠房計(jì)提折舊120萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬元;融資租賃方式租人的設(shè)備計(jì)提折舊80萬元;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬元。
(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶(非關(guān)聯(lián)方)年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。
(4)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得“工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。
已知：甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
50[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額分別是()。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：84萬元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：44萬元
C.研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除：420萬元
D.研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除：560萬元
參考答案：B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=140×60%=84(萬元)，扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×5‰=8800×5‰=44(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除44萬元。(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，故在稅前準(zhǔn)予扣除=280×150%=420(萬元)。參考教材P239、P250。
51[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在稅前計(jì)算折舊扣除的是()。
A.未投入使用的廠房計(jì)提折舊120萬元
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬元
C.融資租賃方式租入的設(shè)備計(jì)提折舊80萬元
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬元
參考答案：A,C
參考解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。參考教材P242、P243。
52[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，對支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶(非關(guān)聯(lián)方)借款利息應(yīng)調(diào)整的數(shù)額是()。
A.調(diào)增700×(7%-6%)=7(萬元)
B.調(diào)增700-700/7%×6%=100(萬元)
C.調(diào)減700×(7%-6%)=7(萬元)
D.調(diào)減700-700/7%×6%=100(萬元)
參考答案：B
參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。本題中700萬元是利息，故應(yīng)該將其換算為借款本金700÷7%=10000(萬元)，準(zhǔn)予扣除的利息為10000×6%=600(萬元)。故應(yīng)當(dāng)調(diào)增700-600=100(萬元)。參考教材P238。
53[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，對職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額表述中，正確的是()。
A.職工福利費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×14%=70(萬元)
B.工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2%=10(萬元)
C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除
參考答案：A,B,D
參考解析：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有“職工教育經(jīng)費(fèi)”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。參考教材P236。
材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題
甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和果酒。2016年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元;支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，取得普通發(fā)票。
(2)向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)40萬元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸蕎麥，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3萬元。
因管理不善，購進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10%。
(3)甲酒廠將自產(chǎn)果酒用于本單位宴會招待，其成本為3.6萬元，無同類果酒價(jià)格。
(4)采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬元。本月銷售白酒收取包裝物押金3.51萬元。
(5)提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。
已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)適用增值稅稅率為6%，成本利潤率為5%，果酒的消費(fèi)稅稅率為10%。上期留抵增值稅稅額0.68萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
54[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()。
A.購進(jìn)小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額：13萬元
B.上期留抵的增值稅額：0.68萬元
C.購進(jìn)蕎麥的進(jìn)項(xiàng)稅額：40×13%+3=8.2(萬元)
D.支付乙運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額：8÷(1+11%)×11%=0.79(萬元)
參考答案：A,B
參考解析：(1)選項(xiàng)C：因管理不善，購進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變的部分，不得作進(jìn)項(xiàng)抵扣。購進(jìn)蕎麥準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(40×13%+3)×(1-10%)=7.38(萬元);(2)選項(xiàng)D：支付給運(yùn)輸小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，取得普通發(fā)票，普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。參考教材P173。
55[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠將果酒用于本單位宴會招待，下列稅務(wù)處理中正確的是()。
A.自產(chǎn)自用的，無需繳納增值稅
B.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)×17%=0.64(萬元)
C.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×17%=0.61(萬元)
D.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.71(萬元)
參考答案：D
參考解析：自產(chǎn)的果酒用于集體福利、個人消費(fèi)視同銷售。無同類銷售價(jià)款的，應(yīng)組價(jià)計(jì)稅。果酒繳納消費(fèi)稅，故組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。參考教材P165、P171。
56[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠當(dāng)月采用分期收款方式銷售白酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.(200+3.51)×17%=34.60(萬元)
B.[200+3.5i÷(1+17%)]×17%=34.51(萬元)
C.[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)
D.[50+3.51÷(1+17%)]×17%=9.01(萬元)
參考答案：C
參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷售額中征稅。包裝物押金收入視為含增值稅價(jià)款，故應(yīng)換算為不含稅價(jià)格：3.51÷(1+17%)=3(萬元)。其銷項(xiàng)稅額=[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)。參考教材P172、P180。
57[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.免征增值稅
B.10×17%=1.7(萬元)
C.10÷(1+6%)×6%=0.57(萬元)
D.10×6%=0.6(萬元)
參考答案：A
參考解析：甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。參考教材P202。
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案)
1[單選題]甲公司與乙保險(xiǎn)公司簽訂了一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額1000000元，支付保險(xiǎn)費(fèi)10000元。領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰，權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為()元。
A.10000×1‰+4×5=30
B.1000000×1‰+4×5=1020
C.10000×1‰+3×5=25
D.1000000×1‰+3×5=1015
參考答案：C
參考解析：(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按“保險(xiǎn)費(fèi)收入”的1‰貼花;(2)對“衛(wèi)生許可證”不征收印花稅;(3)甲公司應(yīng)繳納印花稅=10000×1‰+3×5=25(元)。參考教材P340。
2[單選題]電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過()。
A.6個月
B.1年
C.2年
D.3年
參考答案：B
參考解析：紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月;電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不超過1年。參考教材P149。
3[單選題]根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征車船稅的是()。
A.純電動商用車
B.純電動乘用車
C.非機(jī)動駁船
D.工商部門執(zhí)法車
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：免征車船稅的使用新能源汽車是指插電式(含增程式)混合動力汽車、純電動“商用車”、燃料電池“商用車”，純電動“乘用車”和燃料電池“乘用車”，不屬于車船稅的征稅范圍。(2)選項(xiàng)CD：非機(jī)動駁船、工商部門執(zhí)法車屬于應(yīng)征車船稅的車船。參考教材P331。
4[單選題]根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征資源稅的是()。
A.增值稅銷項(xiàng)稅額
B.從坑口到碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用
C.隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用
D.優(yōu)質(zhì)費(fèi)
參考答案：D
參考解析：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。(I)選項(xiàng)BC：屬于運(yùn)雜費(fèi);(2)選項(xiàng)D：屬于價(jià)外費(fèi)用。參考教材P348。
5[單選題]根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于資源稅征收范圍的是()。
A.與原油同時開采的天然氣
B.進(jìn)口的原油
C.煤層氣
D.黏土
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)B：“進(jìn)口”的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。參考教材P345。
6[單選題]2017年1月1日，王某按市場價(jià)格出租住房，取得季度租金收入9000元(不含增值稅)，每月繳納的可在稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為500元，當(dāng)月支付修繕費(fèi)用1200元，均取得合法票據(jù)。已知個人出租住房取得的所得按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。王某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。
A.(9000÷3-500-1200-800)×10%=50(元)
B.(9000÷3-500-800-800)×10%=90(元)
C.(9000-500-1200-800)×10%=650(元)
D.(9000-500-800-800)×10%=690(元)
參考答案：B
參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收個人所得稅。每次(月)收入不超過4000元的應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%(或10%)=(9000÷3-500-800-800)×10%=90(元)。參考教材P278、P282。
7[單選題]根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。
A.汽車廠銷售電動汽車
B.服裝廠生產(chǎn)銷售高檔西服
C.金店將金銀首飾用于職工福利
D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
參考答案：C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：電動汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：高檔西服不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面視同零售，繳納消費(fèi)稅;(4)選項(xiàng)D：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不征收消費(fèi)稅。參考教材P210、P213。
8[單選題]根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。
A.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
B.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由出租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅
參考答案：A
參考解析：融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由“承租人”自融資租賃合同約定開始日的“次月”起依照“房產(chǎn)余值”繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。參考教材P301。
9[單選題]2017年1月甲公司進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅10萬元，已知小汽車消費(fèi)稅稅率為12%，甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.(117+10)×12%=15.24(萬元)
B.(117+10)÷(1-12%)×12%=17.32(萬元)
C.[117÷(1+17%)+10]÷(1-12%)×12%=15(萬元)
D.117÷(1-12%)×12%=15.95(萬元)
參考答案：B
參考解析：甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(117+10)÷(1-12%)×12%=17.32(萬元)。參考教材P223。
10[單選題]用人單位有證據(jù)證明勞動爭議仲裁委員會的終局裁決適用法律確有錯誤的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向()申請撤銷裁決。
A.用人單位所在地的中級人民法院
B.用人單位所在地的高級人民法院
C.勞動仲裁委員會所在地的中級人民法院
D.勞動仲裁委員會所在地的高級人民法院
參考答案：C
參考解析：用人單位有證據(jù)證明終局仲裁裁決有可撤銷情形的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向勞動爭議仲裁委員會所在地的“中級”人民法院申請撤銷仲裁裁決。參考教材P70。
11[單選題]甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月10日將自己使用過的一臺機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)103萬元(含稅)。該設(shè)備是甲公司10年前購入的。已知小規(guī)模納稅人的征收率為3%，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額為()。
A.103×3%=3.09(萬元)
B.103÷(1+3%)×2%=2(萬元)
C.103÷(1+3%)×3%=3(萬元)
D.103×2%=2.06(萬元)
參考答案：B
參考解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%征收增值稅。甲公司應(yīng)納稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬元)。參考教材P169。
12[單選題]下列關(guān)于國內(nèi)信用證的表述中，不符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是()。
A.不可撤銷
B.不可轉(zhuǎn)讓
C.不可取現(xiàn)
D.不可跟單
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)ABD：我國的信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證;(2)選項(xiàng)C：我國的信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。參考教材P124。
13[單選題]根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議制度的表述中，正確的是()。
A.申請人對地方人民政府具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對地方人民政府規(guī)章的審查申請
B.申請人申請行政復(fù)議，應(yīng)當(dāng)以書面形式申請
C.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行
D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力
參考答案：C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不含國務(wù)院部委規(guī)章和地方人民政府規(guī)章。(2)選項(xiàng)B：申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。(3)選項(xiàng)C：行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;②行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;③申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。(4)選項(xiàng)D：行政復(fù)議決定書一經(jīng)“送達(dá)”，即發(fā)生法律效力。參考教材P26、P27、P29。
14[單選題]甲房地產(chǎn)公司2017年1月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅收入10000萬元，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1200萬元。已知土地增值稅稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。
A.(10000-1200)×60%-10000×35%=1780(萬元)
B.(10000-1200)×60%-1200×35%=4860(萬元)
C.10000×60%-1200×35%=5580(萬元)
D.10000×60%-(10000-1200)×35%=2920(萬元)
參考答案：B
參考解析：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。參考教材P315。
15[單選題]一般納稅人在2017年1月10日購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為110萬元，在當(dāng)年可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。
A.110×40%=44
B.110×50%=55
C.110×60%=66
D.110
參考答案：C
參考解析：2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。參考教材P197。
16[單選題]根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資
B.企業(yè)將房產(chǎn)通過民政部門贈與兒童福利院
C.房地產(chǎn)的重新評估
D.房地產(chǎn)的代建行為
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，要征收土地增值稅;(2)選項(xiàng)B：企業(yè)將房產(chǎn)通過非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，將房產(chǎn)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不征土地增值稅;(3)選項(xiàng)CD：房地產(chǎn)的重新評估和房地產(chǎn)的代建行為，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征土地增值稅。參考教材P309、P310。
17[單選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向()申請行政復(fù)議。
A.省級國家稅務(wù)局
B.國家稅務(wù)總局
C.本市人民政府
D.省級人民政府
參考答案：B
參考解析：對計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。參考教材P387。
18[單選題]甲乙簽訂的買賣合同中訂有有效的仲裁條款，后因合同履行發(fā)生糾紛。乙未聲明有仲裁條款而向法院起訴，法院受理了該案。首次開庭后，甲提出應(yīng)依合同中的仲裁條款解決該糾紛，法院對該案沒有管轄權(quán)。下列對該案的處理方式中，正確的是()。
A.法院與仲裁機(jī)構(gòu)協(xié)商解決該案管轄權(quán)事宜
B.法院繼續(xù)審理該案
C.法院中止審理，待確定仲裁條款效力后再決定是否繼續(xù)審理
D.法院終止審理，由仲裁機(jī)構(gòu)審理該案
參考答案：B
參考解析：當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外;另一方在首次開庭前未對人民法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。參考教材P18。
19[單選題]根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)B：納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。參考教材P325。
20[單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于我國非居民納稅人的是()。
A.在中國境內(nèi)有住所的個人
B.在中國境內(nèi)有住所但不在我國境內(nèi)居住的個人
C.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人
D.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住不滿1年的個人
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)ABC：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;(2)選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人。參考教材P259。
21[單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時準(zhǔn)予扣除的是()。
A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金
B.個體工商戶按規(guī)定繳納的協(xié)會會費(fèi)
C.個體工商戶代其從業(yè)人員或他人負(fù)擔(dān)的稅款
D.用于家庭和個人的支出
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)ACD：不得在稅前扣除。參考教材P274。
22[單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的是()。
A.某報(bào)社的專業(yè)記者李某，在本報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得
B.某報(bào)社的清潔工王某，在本報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得
C.某出版社的專業(yè)作者孫某編寫了一部作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入
D.某大學(xué)教授趙某通過某出版社出版專著而獲得的稿費(fèi)收入
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)A：任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅;(2)選項(xiàng)BCD：按“稿酬所得”征收個人所得稅。參考教材P284。
23[單選題]根據(jù)國內(nèi)信用證法律制度的規(guī)定，開證行收到受益人開戶行寄交的委托收款憑證、單據(jù)等材料，并與信用證條款核對無誤后，若發(fā)現(xiàn)開證申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足以支付信用證金額的，開證行應(yīng)采取的正確做法是()。
A.在規(guī)定的付款時間內(nèi)，在保證金以及申請人存款賬戶余額范圍內(nèi)付款
B.拒絕付款并將有關(guān)材料退還受益人開戶行
C.在規(guī)定付款時間內(nèi)全額付款
D.在征得開證申請人同意后全額付款
參考答案：C
參考解析：申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進(jìn)行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。參考教材P126。
24[單選題]根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)記載事項(xiàng)中，屬于必須記載事項(xiàng)的是()。
A.背書日期
B.承兌日期
C.保證日期
D.出票日期
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：背書日期屬于相對記載事項(xiàng)，未記載的，視為在匯票到期日前背書;(2)選項(xiàng)B：承兌日期屬于相對記載事項(xiàng)，匯票上未記載的，以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期;(3)選項(xiàng)C：保證日期屬于相對記載事項(xiàng)，未記載的，視出票日期為保證日期。參考教材P140、P142。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分)
25[多選題]根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動合同履行與變更的表述中，正確的有()。
A.用人單位變更名稱、法定代表人等事項(xiàng)，不影響勞動合同履行
B.合法有效的勞動規(guī)章制度是勞動合同的組成部分，對用人單位和勞動者均具有法律約束力
C.勞動者拒絕用人單位管理人員違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)的，不視為違反勞動合同
D.以口頭方式變更勞動合同，已經(jīng)實(shí)際履行了口頭變更的勞動合同超過1個月，且變更后的勞動合同合法，則變更行為有效
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)D：變更勞動合同未采用書面形式，但“已經(jīng)實(shí)際履行了”口頭變更的勞動合同“超過1個月”，且變更后的勞動合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)、國家政策以及公序良俗，當(dāng)事人以未采用書面形式為由主張勞動合同變更無效的，人民法院不予支持。參考教材P54、P55。
26[多選題]根據(jù)“營改增”制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)”征收增值稅的有()
A.存款利息
B.融資性售后回租
C.金融商品轉(zhuǎn)讓
D.融資租賃
參考答案：B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：存款利息不征增值稅，貸款服務(wù)計(jì)征增值稅;(2)選項(xiàng)D：按現(xiàn)代服務(wù)中的“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅。參考教材P186、P189。
27[多選題]下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的有()。
A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
參考答案：A,B,D
參考解析：選項(xiàng)C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。參考教材P243。
28[多選題]根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣已納消費(fèi)稅的有()。
A.外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾
B.外購已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車
C.外購已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品
D.外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油
參考答案：C,D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：納稅人用外購(或者委托加工收回)的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時一律不得扣除外購(或者委托加工收回)的珠寶、玉石的已納稅款。(2)選項(xiàng)B：消費(fèi)稅共計(jì)15個稅目，其中“酒(除葡萄酒)”、“小汽車”、“高檔手表”、“游艇”、“涂料”和“電池”6個稅目用于連續(xù)生產(chǎn)的，不涉及抵扣的問題。參考教材P224。
29[多選題]根據(jù)社會保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其()關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。
A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)
C.失業(yè)保險(xiǎn)
D.工傷保險(xiǎn)
參考答案：A,B,C
30[多選題]根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，收單機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)特約商戶發(fā)生疑似銀行卡套現(xiàn)、洗錢、欺詐、移機(jī)、留存或泄露持卡人賬戶信息等風(fēng)險(xiǎn)事件的，應(yīng)當(dāng)對特約商戶采取的措施有()。
A.延遲資金結(jié)算
B.暫停銀行卡交易
C.收回受理終端
D.關(guān)閉網(wǎng)絡(luò)支付接口
參考答案：A,B,C,D
31[多選題]下列第一審行政案件中，由中級人民法院管轄的有()。
A.本轄區(qū)內(nèi)復(fù)雜的案件
B.海關(guān)處理的案件
C.對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府所作的具體行政行為提起訴訟的案件
D.本轄區(qū)內(nèi)重大的案件
參考答案：A,B,D
參考解析：中級人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)海關(guān)處理的案件;(2)對國務(wù)院各部門或縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件;(3)本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件。參考教材P31。
32[多選題]根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免于繳納土地增值稅的有()。
A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的
C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額為扣除項(xiàng)目金額30%的
D.經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)
參考答案：A,B,D
參考解析：選項(xiàng)C：企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為“公共租賃住房”房源且增值率不超過20%的，免征土地增值稅。參考教材P316。
33[多選題]根據(jù)銀行結(jié)算賬戶法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于I類個人銀行結(jié)算賬戶開戶方式的有()。
A.柜面開戶
B.遠(yuǎn)程視頻柜員機(jī)開戶
C.手機(jī)銀行開戶
D.網(wǎng)上銀行開戶
參考答案：A,B
參考解析：(1)選項(xiàng)A：通過柜面受理銀行賬戶開戶申請的，銀行可為開戶申請人開立I類戶、Ⅱ類戶或Ⅲ類戶。(2)選項(xiàng)B：通過遠(yuǎn)程視頻柜員機(jī)和智能柜員機(jī)等自助機(jī)具受理銀行賬戶開戶申請，銀行工作人員現(xiàn)場核驗(yàn)開戶申請人身份信息的，銀行可為其開立I類戶。(3)選項(xiàng)CD：通過網(wǎng)上銀行和手機(jī)銀行等電子渠道受理銀行賬戶開戶申請的，銀行可為開戶申請人開立Ⅱ類戶或Ⅲ類戶。參考教材P107、P108。
34[多選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的有()。
A.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期
B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)
C.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
D.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A：郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。參考教材P377、P378。
35[多選題]根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁制度的表述中，正確的有()。
A.仲裁裁決作出后，一方當(dāng)事人對裁決結(jié)果不服向人民法院起訴的，人民法院應(yīng)該予以受理
B.當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定
C.當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開庭前未對人民法院受理該案提出異議的，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理
D.仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決后，一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可依法向該仲裁機(jī)構(gòu)申請執(zhí)行，受申請的仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行
參考答案：B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：仲裁實(shí)行一裁終局的制度。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理;(2)選項(xiàng)D：一方當(dāng)事人不履行仲裁裁決的，另一方當(dāng)事人可以依照《中華人民共和國民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行，受申請的人民法院應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。仲裁機(jī)構(gòu)不是行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)，不具有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力。參考教材P17、P18、P19。
36[多選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列屬于征稅主體的權(quán)利的有()。
A.稅務(wù)檢查權(quán)
B.稅務(wù)行政處罰權(quán)
C.宣傳稅收法律、行政法規(guī)
D.委托代征權(quán)
參考答案：A,B,D
參考解析：選項(xiàng)C：屬于征稅主體的義務(wù)。參考教材P368、P369。
37[多選題]甲地的王某與乙地的A公司簽訂勞動合同，被A公司派往丙地工作。王某與A公司因未按期足額支付加班報(bào)酬發(fā)生糾紛。根據(jù)勞動合同法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的有()。
A.王某可以向乙地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁
B.王某可以向丙地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁
C.王某可以隨時通知A公司解除合同，但不得主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
D.勞動關(guān)系終止后，王某應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起2年內(nèi)申請勞動仲裁
參考答案：A,B
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：勞動爭議由勞動合同履行地(丙地)或者用人單位所在地(乙地)的勞動爭議仲裁委員會管轄。(2)選項(xiàng)C：因用人單位存在過錯，勞動者可以隨時通知解除合同，可以主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。(3)選項(xiàng)D：勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報(bào)酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。參考教材P56、P67。
38[多選題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取出口退稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對此可以采取的措施有()。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款
B.處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅
D.依法追究刑事責(zé)任
參考答案：A,B,C
參考解析：追究刑事責(zé)任，屬于公安機(jī)關(guān)、檢察院、人民法院的職權(quán)。參考教材P392。
39[多選題]甲公司為支付貨款簽發(fā)一張銀行承兌匯票給乙公司，丙銀行對此匯票進(jìn)行了承兌。丁公司為該匯票作保證，并注明“僅對收款人乙公司承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任”，但未記載被保證人和保證日期。后乙公司為支付租金將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給戊公司。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該匯票保證行為的表述中，正確的有()。
A.未記載保證日期，出票日期為保證日期
B.未記載被保證人的，丙銀行為被保證人
C.丁公司應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任
D.丁公司對戊公司不承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任
參考答案：A,B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：保證人在票據(jù)或粘單上未記載保證日期，出票日期為保證日期;(2)選項(xiàng)B：保證人在票據(jù)或粘單上未記載被保證人的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人;(3)選項(xiàng)CD：保證不得附有條件，保證附條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任。故丁公司對乙公司和戊公司均需承擔(dān)保證責(zé)任。參考教材P142。
三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
40[判斷題]對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。參考教材P284。
41[判斷題]工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付，如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。()
A.√
B.×
參考答案：對
42[判斷題]融資性售后回租屬于營改增的征稅范圍，應(yīng)按租賃服務(wù)征收增值稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：融資性售后回租按貸款服務(wù)繳納增值稅。參考教材P189。
43[判斷題]對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額計(jì)算征收個人所得稅。()
A.√
B.×
參考答案：對
44[判斷題]一至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金待遇和一次性工亡補(bǔ)助金待遇。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：一至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金待遇，不享受一次性工亡補(bǔ)助金待遇。參考教材P86。
45[判斷題]土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。參考教材P310。
46[判斷題]法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢屬于技術(shù)咨詢，其所立合同應(yīng)繳納印花稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。參考教材P336。
47[判斷題]納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。。()
A.√
B.×
參考答案：對
48[判斷題]境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供研發(fā)服務(wù)，免征增值稅。()
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率。參考教材P204。
49[判斷題]承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。()
A.√
B.×
參考答案：對
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)
材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度取得銷售收入8800萬元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入200萬元。2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益)。
(2)未投入使用的廠房計(jì)提折舊120萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬元;融資租賃方式租人的設(shè)備計(jì)提折舊80萬元;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬元。
(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶(非關(guān)聯(lián)方)年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。
(4)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得“工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。
已知：甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
50[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額分別是()。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：84萬元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：44萬元
C.研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除：420萬元
D.研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除：560萬元
參考答案：B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=140×60%=84(萬元)，扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×5‰=8800×5‰=44(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除44萬元。(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，故在稅前準(zhǔn)予扣除=280×150%=420(萬元)。參考教材P239、P250。
51[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在稅前計(jì)算折舊扣除的是()。
A.未投入使用的廠房計(jì)提折舊120萬元
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬元
C.融資租賃方式租入的設(shè)備計(jì)提折舊80萬元
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬元
參考答案：A,C
參考解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。參考教材P242、P243。
52[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，對支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶(非關(guān)聯(lián)方)借款利息應(yīng)調(diào)整的數(shù)額是()。
A.調(diào)增700×(7%-6%)=7(萬元)
B.調(diào)增700-700/7%×6%=100(萬元)
C.調(diào)減700×(7%-6%)=7(萬元)
D.調(diào)減700-700/7%×6%=100(萬元)
參考答案：B
參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。本題中700萬元是利息，故應(yīng)該將其換算為借款本金700÷7%=10000(萬元)，準(zhǔn)予扣除的利息為10000×6%=600(萬元)。故應(yīng)當(dāng)調(diào)增700-600=100(萬元)。參考教材P238。
53[不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，對職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額表述中，正確的是()。
A.職工福利費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×14%=70(萬元)
B.工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2%=10(萬元)
C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除
參考答案：A,B,D
參考解析：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有“職工教育經(jīng)費(fèi)”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。參考教材P236。
材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題
甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和果酒。2016年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元;支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，取得普通發(fā)票。
(2)向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)40萬元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸蕎麥，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3萬元。
因管理不善，購進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10%。
(3)甲酒廠將自產(chǎn)果酒用于本單位宴會招待，其成本為3.6萬元，無同類果酒價(jià)格。
(4)采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬元。本月銷售白酒收取包裝物押金3.51萬元。
(5)提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。
已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)適用增值稅稅率為6%，成本利潤率為5%，果酒的消費(fèi)稅稅率為10%。上期留抵增值稅稅額0.68萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
54[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()。
A.購進(jìn)小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額：13萬元
B.上期留抵的增值稅額：0.68萬元
C.購進(jìn)蕎麥的進(jìn)項(xiàng)稅額：40×13%+3=8.2(萬元)
D.支付乙運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額：8÷(1+11%)×11%=0.79(萬元)
參考答案：A,B
參考解析：(1)選項(xiàng)C：因管理不善，購進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變的部分，不得作進(jìn)項(xiàng)抵扣。購進(jìn)蕎麥準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(40×13%+3)×(1-10%)=7.38(萬元);(2)選項(xiàng)D：支付給運(yùn)輸小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，取得普通發(fā)票，普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。參考教材P173。
55[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠將果酒用于本單位宴會招待，下列稅務(wù)處理中正確的是()。
A.自產(chǎn)自用的，無需繳納增值稅
B.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)×17%=0.64(萬元)
C.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×17%=0.61(萬元)
D.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.71(萬元)
參考答案：D
參考解析：自產(chǎn)的果酒用于集體福利、個人消費(fèi)視同銷售。無同類銷售價(jià)款的，應(yīng)組價(jià)計(jì)稅。果酒繳納消費(fèi)稅，故組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。參考教材P165、P171。
56[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠當(dāng)月采用分期收款方式銷售白酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.(200+3.51)×17%=34.60(萬元)
B.[200+3.5i÷(1+17%)]×17%=34.51(萬元)
C.[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)
D.[50+3.51÷(1+17%)]×17%=9.01(萬元)
參考答案：C
參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷售額中征稅。包裝物押金收入視為含增值稅價(jià)款，故應(yīng)換算為不含稅價(jià)格：3.51÷(1+17%)=3(萬元)。其銷項(xiàng)稅額=[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)。參考教材P172、P180。
57[不定項(xiàng)選擇題]甲酒廠提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.免征增值稅
B.10×17%=1.7(萬元)
C.10÷(1+6%)×6%=0.57(萬元)
D.10×6%=0.6(萬元)
參考答案：A
參考解析：甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。參考教材P202。