2018年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，9月8日至9日共兩個批次，中級會計職稱考試頻道考后及時發(fā)布“2018年中級會計職稱考試財務(wù)管理綜合題及答案(第一批次)”，以方便廣大考生對答案、預(yù)估考試分?jǐn)?shù)。具體真題內(nèi)容如下：
綜合題
1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項…………相關(guān)資料如下：
資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為……
資料二：乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明……增值稅稅額為85萬元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)的票價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值300萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明……乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。
資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將接入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。
甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。本題不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
答案：借：固定資產(chǎn)500
無形資產(chǎn)300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)103
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
銀行存款33
借：主營業(yè)務(wù)成本680
貸：庫存商品680
2.戊公司是一家設(shè)備制造商，公司基于市場發(fā)展進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃，有關(guān)資料如下：
資料一:戊公司2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表簡表及相關(guān)信息如下表所示。
戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表及相關(guān)信息
2017年12月31日金額單位:萬元
注:表中“N”表示該項目不隨銷售額的變動而變動。
資料二：戊公司2017年銷售額為40000萬元，銷售凈利率為10%，利潤留存率為40%。預(yù)計2018年銷售增長率為30%，銷售凈利率和利潤留存率保持不變。
資料三：戊公司計劃于2018年1月1日從租賃公司融資租入一臺設(shè)備。該設(shè)備價值為1000萬元，租期為5年。租賃期滿時預(yù)計凈殘值為100萬元，歸租賃公司所有。年利率為8%，年租賃手續(xù)費(fèi)為2%，租金每年末支付1次。相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)為(P/F，8%，5)=0.6806;(P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，8%，5)=3.9927;(P/A，10%，5)=3.7908。
資料四：經(jīng)測算，資料三中新增設(shè)備投產(chǎn)后每年能為戊公司增加凈利潤132.5萬元，設(shè)備年折舊額為180萬元。
資料五：戊公司采用以下兩種籌資方式：①利用商業(yè)信用：戊公司供應(yīng)商提供的付款條件為“1/10，N/30”;②向銀行借款：借款年利率為8%。一年按360天算。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
不考慮增值稅及其他因素的影響。
要求(1)：
根據(jù)資料一和資料二，計算戊公式2018年下列各項金額：①因銷售增加而增加的資產(chǎn)額;②因銷售增加而增加的負(fù)債額;③因銷售增加而需要增加的資金量;④預(yù)計利潤的留存增加額;⑤外部融資需要量。
要求(2)：
根據(jù)資料三，計算下列數(shù)值：①計算租金時使用的折現(xiàn)率;②該設(shè)備的年租金。
要求(3)：
根據(jù)資料四，計算下列數(shù)值：①新設(shè)備投產(chǎn)后每年增加的營業(yè)現(xiàn)金凈流量;②如果公司按1000萬元自行購買而非租賃該設(shè)備，計算該設(shè)備投資的靜態(tài)回收期。
要求(4)：
根據(jù)資料五，計算并回答如下問題;①計算放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率;②判斷戊公司是否應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣，并說明理由;③計算銀行借款的資本成本。
答案：
(1)增加的資產(chǎn)額=(1000+8000+5000+4000)*30%=5400(萬元);
增加的留存額=400001.3×0.1×0.4-40000×0.1×0.4=480(萬元);
外部融資需求量=5400-3000-480=1920(萬元)。
(2)計算租金時使用的折現(xiàn)率=2%+8%=10%
該設(shè)備的年租金=(1000-100)÷3.7908=237.42(萬元)
該設(shè)備投資的靜態(tài)回收期=1000÷3125=3.2(年)
(3)新設(shè)備投產(chǎn)后每年增加的營業(yè)現(xiàn)金凈流量=132.5+100=232.5(萬元)
(4)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣/(1-折扣)]*[360/(付款期-折扣期)]=[1%/(1-1%)*[360/(360-10]=18.18%
戊公司不應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣。理由：因為戊公司放棄現(xiàn)金折扣的的信用成本率18.18%高于借款利息率8%，所以不應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣。
銀行借款的資本成本=8%*(1-25%)=6%。
綜合題
1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項…………相關(guān)資料如下：
資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為……
資料二：乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明……增值稅稅額為85萬元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)的票價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值300萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明……乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。
資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將接入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。
甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。本題不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
答案：借：固定資產(chǎn)500
無形資產(chǎn)300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)103
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
銀行存款33
借：主營業(yè)務(wù)成本680
貸：庫存商品680
2.戊公司是一家設(shè)備制造商，公司基于市場發(fā)展進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃，有關(guān)資料如下：
資料一:戊公司2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表簡表及相關(guān)信息如下表所示。
戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表及相關(guān)信息
2017年12月31日金額單位:萬元
注:表中“N”表示該項目不隨銷售額的變動而變動。
資料二：戊公司2017年銷售額為40000萬元，銷售凈利率為10%，利潤留存率為40%。預(yù)計2018年銷售增長率為30%，銷售凈利率和利潤留存率保持不變。
資料三：戊公司計劃于2018年1月1日從租賃公司融資租入一臺設(shè)備。該設(shè)備價值為1000萬元，租期為5年。租賃期滿時預(yù)計凈殘值為100萬元，歸租賃公司所有。年利率為8%，年租賃手續(xù)費(fèi)為2%，租金每年末支付1次。相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)為(P/F，8%，5)=0.6806;(P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，8%，5)=3.9927;(P/A，10%，5)=3.7908。
資料四：經(jīng)測算，資料三中新增設(shè)備投產(chǎn)后每年能為戊公司增加凈利潤132.5萬元，設(shè)備年折舊額為180萬元。
資料五：戊公司采用以下兩種籌資方式：①利用商業(yè)信用：戊公司供應(yīng)商提供的付款條件為“1/10，N/30”;②向銀行借款：借款年利率為8%。一年按360天算。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
不考慮增值稅及其他因素的影響。
要求(1)：
根據(jù)資料一和資料二，計算戊公式2018年下列各項金額：①因銷售增加而增加的資產(chǎn)額;②因銷售增加而增加的負(fù)債額;③因銷售增加而需要增加的資金量;④預(yù)計利潤的留存增加額;⑤外部融資需要量。
要求(2)：
根據(jù)資料三，計算下列數(shù)值：①計算租金時使用的折現(xiàn)率;②該設(shè)備的年租金。
要求(3)：
根據(jù)資料四，計算下列數(shù)值：①新設(shè)備投產(chǎn)后每年增加的營業(yè)現(xiàn)金凈流量;②如果公司按1000萬元自行購買而非租賃該設(shè)備，計算該設(shè)備投資的靜態(tài)回收期。
要求(4)：
根據(jù)資料五，計算并回答如下問題;①計算放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率;②判斷戊公司是否應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣，并說明理由;③計算銀行借款的資本成本。
答案：
(1)增加的資產(chǎn)額=(1000+8000+5000+4000)*30%=5400(萬元);
增加的留存額=400001.3×0.1×0.4-40000×0.1×0.4=480(萬元);
外部融資需求量=5400-3000-480=1920(萬元)。
(2)計算租金時使用的折現(xiàn)率=2%+8%=10%
該設(shè)備的年租金=(1000-100)÷3.7908=237.42(萬元)
該設(shè)備投資的靜態(tài)回收期=1000÷3125=3.2(年)
(3)新設(shè)備投產(chǎn)后每年增加的營業(yè)現(xiàn)金凈流量=132.5+100=232.5(萬元)
(4)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣/(1-折扣)]*[360/(付款期-折扣期)]=[1%/(1-1%)*[360/(360-10]=18.18%
戊公司不應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣。理由：因為戊公司放棄現(xiàn)金折扣的的信用成本率18.18%高于借款利息率8%，所以不應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣。
銀行借款的資本成本=8%*(1-25%)=6%。