只有毅力才會使我們成功，而毅力的來源又在于毫不動搖，為了幫助大家堅持學(xué)習(xí)，高效備考，整理稅務(wù)師考試每日一練，為您提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為注冊稅務(wù)師練習(xí)題，快來練習(xí)吧！
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（8.10）
單選題
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2017年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中70%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。
A、5.13
B、6.00
C、6.60
D、7.72
【正確答案】C
【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷（1+17%）×10%=6.60（萬元）。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：壞賬損失（8.10）
單選題
依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。
A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的
B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的
C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?BR> D、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?BR> （2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?BR> （3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；
（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?BR> （5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；
（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
所以，選項C可以作為壞賬損失在稅前扣除；其他選項不符合稅前扣除的規(guī)定。
（3）稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：資本公積（8.10）
單選題
下列事項中，通過“資本公積”科目核算的是（）。
A、無法償還的應(yīng)付賬款
B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付
C、資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額
D、將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日該投資賬面價值與公允價值的差額
【正確答案】B
【答案解析】選項A，無法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；選項B，以權(quán)益結(jié)算的股份支付通過“資本公積——其他資本公積”核算；選項C、D，計入其他綜合收益。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：共益?zhèn)鶆?wù)（8.10）
單選題
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》及相關(guān)法律的規(guī)定，下列選項中屬于共益?zhèn)鶆?wù)的是（）。
A、管理人對破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行分配而發(fā)生的費(fèi)用
B、管理人為破產(chǎn)財產(chǎn)的估價聘請的資產(chǎn)評估專業(yè)人員而支付的勞動報酬
C、管理人請求對方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)
D、人民法院受理債務(wù)人的破產(chǎn)案件依照職權(quán)發(fā)生的由債務(wù)人負(fù)擔(dān)的調(diào)查費(fèi)用、公告費(fèi)和文件送達(dá)費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核共益?zhèn)鶆?wù)。本題選項A是管理、變價和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費(fèi)用；選項B是管理人聘用工作人員的費(fèi)用；選項D是破產(chǎn)案件的受理費(fèi)用，都屬于破產(chǎn)費(fèi)用。（應(yīng)試指南P253）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：土地增值稅（8.10）
多選題
下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。
A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
E、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
【正確答案】ABC
【答案解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項D、E，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（8.10）
單選題
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2017年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中70%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。
A、5.13
B、6.00
C、6.60
D、7.72
【正確答案】C
【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷（1+17%）×10%=6.60（萬元）。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：壞賬損失（8.10）
單選題
依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。
A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的
B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的
C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?BR> D、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?BR> （2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?BR> （3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；
（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?BR> （5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；
（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
所以，選項C可以作為壞賬損失在稅前扣除；其他選項不符合稅前扣除的規(guī)定。
（3）稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：資本公積（8.10）
單選題
下列事項中，通過“資本公積”科目核算的是（）。
A、無法償還的應(yīng)付賬款
B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付
C、資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額
D、將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日該投資賬面價值與公允價值的差額
【正確答案】B
【答案解析】選項A，無法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；選項B，以權(quán)益結(jié)算的股份支付通過“資本公積——其他資本公積”核算；選項C、D，計入其他綜合收益。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：共益?zhèn)鶆?wù)（8.10）
單選題
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》及相關(guān)法律的規(guī)定，下列選項中屬于共益?zhèn)鶆?wù)的是（）。
A、管理人對破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行分配而發(fā)生的費(fèi)用
B、管理人為破產(chǎn)財產(chǎn)的估價聘請的資產(chǎn)評估專業(yè)人員而支付的勞動報酬
C、管理人請求對方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)
D、人民法院受理債務(wù)人的破產(chǎn)案件依照職權(quán)發(fā)生的由債務(wù)人負(fù)擔(dān)的調(diào)查費(fèi)用、公告費(fèi)和文件送達(dá)費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核共益?zhèn)鶆?wù)。本題選項A是管理、變價和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費(fèi)用；選項B是管理人聘用工作人員的費(fèi)用；選項D是破產(chǎn)案件的受理費(fèi)用，都屬于破產(chǎn)費(fèi)用。（應(yīng)試指南P253）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：土地增值稅（8.10）
多選題
下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。
A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
E、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
【正確答案】ABC
【答案解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項D、E，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。