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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：持有待售資產(chǎn)（1.19）
多選題
甲公司2×17年1月31日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的協(xié)議。協(xié)議約定，將甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)于6月30日處置給乙公司，處置價(jià)款為1200萬(wàn)元，處置費(fèi)用為50萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為甲公司自建的、2×15年1月31日達(dá)到預(yù)定使用的自用廠房，入賬成本為1500萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。假定不考慮其他因素，下列甲公司的相關(guān)處理，正確的有（）。
A、甲公司的固定資產(chǎn)應(yīng)于2×17年1月31日轉(zhuǎn)為持有待售，當(dāng)日原賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元
B、甲公司應(yīng)于2×17年1月31日計(jì)提資產(chǎn)減值損失250萬(wàn)元
C、甲公司2×17年6月30日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額為1400萬(wàn)元
D、甲公司2×17年6月30日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為0
【答案】
ABD
【解析】
2×17年1月31日，該資產(chǎn)符合持有待售條件，應(yīng)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)，當(dāng)日原賬面價(jià)值＝1500－1500/30×2＝1400（萬(wàn)元），公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1200－50＝1150（萬(wàn)元），因此應(yīng)計(jì)提減值＝1400－1150＝250（萬(wàn)元），選項(xiàng)AB正確；6月30日，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1400－250＝1150（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)處置損益＝1200－1150－50＝0，因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：獨(dú)立性事項(xiàng)（1.19）
單選題
下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是（）。
A、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A，屬于影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書(shū)面形式與治理層溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：應(yīng)納稅所得額（1.19）
單選題
某居民企業(yè)2019年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)2019年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【答案】
A
【解析】
福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×8％＝12（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝0（萬(wàn)元）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：國(guó)家出資企業(yè)（1.19）
多選題
下列有關(guān)國(guó)家出資企業(yè)的要求的說(shuō)法中，正確的有（）。
A、國(guó)家出資企業(yè)依照法律規(guī)定，通過(guò)職工代表大會(huì)或者其他形式，實(shí)行民主管理
B、國(guó)家出資企業(yè)對(duì)其所出資企業(yè)依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人權(quán)利
C、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司和國(guó)有資本參股公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》的規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會(huì)
D、國(guó)家出資企業(yè)對(duì)其動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利
【答案】
ABCD
【解析】
四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》每日一練：債務(wù)成本（1.19）
多選題
甲公司目前沒(méi)有上市債券，在采用了可比公司法測(cè)算公司的債務(wù)資本成本時(shí)，選擇的可比公司應(yīng)具有的特征有（）。
A、與甲公司在同一行業(yè)
B、擁有可上市交易的長(zhǎng)期債券
C、與甲公司商業(yè)模式類似
D、與甲公司在同一生命周期階段
【答案】
ABC
【解析】
如果需要計(jì)算債務(wù)成本的公司，沒(méi)有上市債券，就需要找一個(gè)擁有可交易債券的可比公司作為參照物?？杀裙緫?yīng)當(dāng)與目標(biāo)公司處于同一行業(yè)，具有類似的商業(yè)模式。因此本題正確選項(xiàng)為A、B、C。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》每日一練：上市公司（1.19）
多選題
下列各項(xiàng)中，屬于上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)履行的職責(zé)有（）。
A、確保公司內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事長(zhǎng)接觸
B、批準(zhǔn)年度報(bào)告中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述
C、外聘審計(jì)師的聘任
D、針對(duì)管理層做出的企業(yè)內(nèi)部控制情況匯報(bào)做出復(fù)核
【答案】
ABCD
【解析】
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性，并批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會(huì)主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會(huì)說(shuō)明的責(zé)任。審計(jì)委員會(huì)復(fù)核及評(píng)估年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)委員會(huì)收到關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的定期報(bào)告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議已執(zhí)行。審計(jì)委員會(huì)有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)壓力或干涉的獨(dú)立性。所以選項(xiàng)ACD正確。就內(nèi)部控制而言，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)或董事會(huì)承擔(dān)。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述，選項(xiàng)B正確。（2018年應(yīng)試指南下冊(cè)P166）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：持有待售資產(chǎn)（1.19）
多選題
甲公司2×17年1月31日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的協(xié)議。協(xié)議約定，將甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)于6月30日處置給乙公司，處置價(jià)款為1200萬(wàn)元，處置費(fèi)用為50萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為甲公司自建的、2×15年1月31日達(dá)到預(yù)定使用的自用廠房，入賬成本為1500萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。假定不考慮其他因素，下列甲公司的相關(guān)處理，正確的有（）。
A、甲公司的固定資產(chǎn)應(yīng)于2×17年1月31日轉(zhuǎn)為持有待售，當(dāng)日原賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元
B、甲公司應(yīng)于2×17年1月31日計(jì)提資產(chǎn)減值損失250萬(wàn)元
C、甲公司2×17年6月30日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額為1400萬(wàn)元
D、甲公司2×17年6月30日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為0
【答案】
ABD
【解析】
2×17年1月31日，該資產(chǎn)符合持有待售條件，應(yīng)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)，當(dāng)日原賬面價(jià)值＝1500－1500/30×2＝1400（萬(wàn)元），公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1200－50＝1150（萬(wàn)元），因此應(yīng)計(jì)提減值＝1400－1150＝250（萬(wàn)元），選項(xiàng)AB正確；6月30日，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1400－250＝1150（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)處置損益＝1200－1150－50＝0，因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：獨(dú)立性事項(xiàng)（1.19）
單選題
下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是（）。
A、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A，屬于影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書(shū)面形式與治理層溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：應(yīng)納稅所得額（1.19）
單選題
某居民企業(yè)2019年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)2019年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【答案】
A
【解析】
福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×8％＝12（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝0（萬(wàn)元）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：國(guó)家出資企業(yè)（1.19）
多選題
下列有關(guān)國(guó)家出資企業(yè)的要求的說(shuō)法中，正確的有（）。
A、國(guó)家出資企業(yè)依照法律規(guī)定，通過(guò)職工代表大會(huì)或者其他形式，實(shí)行民主管理
B、國(guó)家出資企業(yè)對(duì)其所出資企業(yè)依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人權(quán)利
C、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司和國(guó)有資本參股公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》的規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會(huì)
D、國(guó)家出資企業(yè)對(duì)其動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利
【答案】
ABCD
【解析】
四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》每日一練：債務(wù)成本（1.19）
多選題
甲公司目前沒(méi)有上市債券，在采用了可比公司法測(cè)算公司的債務(wù)資本成本時(shí)，選擇的可比公司應(yīng)具有的特征有（）。
A、與甲公司在同一行業(yè)
B、擁有可上市交易的長(zhǎng)期債券
C、與甲公司商業(yè)模式類似
D、與甲公司在同一生命周期階段
【答案】
ABC
【解析】
如果需要計(jì)算債務(wù)成本的公司，沒(méi)有上市債券，就需要找一個(gè)擁有可交易債券的可比公司作為參照物?？杀裙緫?yīng)當(dāng)與目標(biāo)公司處于同一行業(yè)，具有類似的商業(yè)模式。因此本題正確選項(xiàng)為A、B、C。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》每日一練：上市公司（1.19）
多選題
下列各項(xiàng)中，屬于上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)履行的職責(zé)有（）。
A、確保公司內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事長(zhǎng)接觸
B、批準(zhǔn)年度報(bào)告中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述
C、外聘審計(jì)師的聘任
D、針對(duì)管理層做出的企業(yè)內(nèi)部控制情況匯報(bào)做出復(fù)核
【答案】
ABCD
【解析】
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性，并批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會(huì)主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會(huì)說(shuō)明的責(zé)任。審計(jì)委員會(huì)復(fù)核及評(píng)估年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)委員會(huì)收到關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的定期報(bào)告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議已執(zhí)行。審計(jì)委員會(huì)有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)壓力或干涉的獨(dú)立性。所以選項(xiàng)ACD正確。就內(nèi)部控制而言，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)或董事會(huì)承擔(dān)。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述，選項(xiàng)B正確。（2018年應(yīng)試指南下冊(cè)P166）