我知道你正在經(jīng)歷人生中的一次重要挑戰(zhàn)，或許你有焦慮、有恐懼，也有激動(dòng)，但我想說(shuō)，請(qǐng)不要忘記身邊所有關(guān)愛(ài)著你的人，我們是你堅(jiān)強(qiáng)的后盾。以下是為大家整理的《2018年10月自考《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》預(yù)測(cè)考點(diǎn)【1-4】》供您查閱。
【篇一】
1、會(huì)計(jì)科目：是會(huì)計(jì)核算的一種方法，是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的項(xiàng)目。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，是總括反映監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種方法
2、復(fù)式記賬法，是相對(duì)于單式記賬法而言的。它是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以對(duì)應(yīng)相等的金額同事在所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。
3、借貸記賬法：是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規(guī)則，記錄和反映資金增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。
4、會(huì)計(jì)憑證：是商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的原始記錄，是辦理貨幣資金收、付和記賬的一句，是核對(duì)賬務(wù)和事后考查的重要依據(jù)。
原始記賬：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)填制的憑證。按其來(lái)源又可分為自制原始憑證(利息清單、特種轉(zhuǎn)賬憑證等)和外來(lái)原始憑證(客戶簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證)
記賬憑證：是由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證。
5、單式憑證：是在每張憑證上只填制一個(gè)借方或貸方賬戶，只是一個(gè)賬戶的記賬憑證(反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找)
6、復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填制在一張憑證上(優(yōu)點(diǎn)是資金的來(lái)龍去脈清楚，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，方便查找)
7、科目日結(jié)單：是反映一個(gè)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。
8、貼現(xiàn)：指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人。
9、貸款損失準(zhǔn)備：按貸款余額的一定比例提取的用于彌補(bǔ)呆賬損失的準(zhǔn)備金。
10、支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)向收款人或持票人無(wú)條件支付確定的金額的票據(jù)?？煞譃椋含F(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票，劃線支票。轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金支票、普通支票只能用于支取現(xiàn)金。
11、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票包括不定額本票和定額本票。銀行本票的持有者即可用其辦理轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。
12、銀行匯票：出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票的票據(jù)。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。
13、商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。
匯兌：是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。
14、托收承付：收款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人按合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種法結(jié)算方式。
15、委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。
信用卡：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特種載體卡片
16、同城票據(jù)交換：是指同城的各商業(yè)銀行，將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間、場(chǎng)次，集中到既定的場(chǎng)所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來(lái)之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法
17、同業(yè)往來(lái)：是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。
18、同業(yè)拆借:是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為。
19、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指各金融機(jī)構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來(lái)，有廣義和狹義之分。廣義的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來(lái)、各商業(yè)銀行之間的往來(lái)、中央銀行與各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)、商業(yè)銀行與各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)、各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)等，范圍較廣。狹義的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)主要包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來(lái)、各商業(yè)銀行之間的往來(lái)等。
【篇二】
1、會(huì)計(jì)憑證是如何分類(lèi)的，銀行會(huì)計(jì)憑證的使用范圍有什么特點(diǎn)
分類(lèi)：A按憑證的來(lái)源和用途分類(lèi)：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：?jiǎn)问綉{證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證(是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記賬的憑證)和特定憑證(是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進(jìn)賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證)
使用范圍特點(diǎn)：1必須要符合記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會(huì)計(jì)核算的共同需要3要有利于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率
2、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和傳遞原則
基本要素：1憑證的名稱及編制的日期(特定憑證中須注明記賬日期)2收、付款人開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào)3首付款人的戶名和賬號(hào)4貨幣名稱和大小寫(xiě)金額5款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù)6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章
傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯(cuò)收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項(xiàng)3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對(duì)他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則
3、明細(xì)核算和綜合核算的形式
明細(xì)核算時(shí)按賬戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計(jì)息或或用余額表計(jì)息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶)b乙種分賬戶(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁(yè)上加計(jì)積數(shù)，計(jì)算利息的賬戶)c丙種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷(xiāo)賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷(xiāo)賬的賬戶)2登記簿(是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補(bǔ)充)3現(xiàn)金收付日記簿(是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿)4余額表(用來(lái)核對(duì)總賬和分戶賬余額，兵計(jì)算利息的工具)，又分為計(jì)息余額表(適用于計(jì)息的科目)和一般余額表(不適用于計(jì)息的科目)
綜合核算是按科目匯總核算反映各類(lèi)資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：
1科目日接單(是反映一個(gè)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù))
2總賬(各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù))3日記表(是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具
4、借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)
借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號(hào)： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號(hào)2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡4可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶
賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借(貸)方期初余額、借(貸)方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。
5、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的種類(lèi)、比例、范圍： 種類(lèi)：
1，一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來(lái)提取的，用以彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失
2，專項(xiàng)準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后來(lái)提取的，用來(lái)彌補(bǔ)專項(xiàng)損失。
3，特種準(zhǔn)備：針對(duì)某一個(gè)國(guó)家某一個(gè)地區(qū)、某一個(gè)行業(yè)，的總風(fēng)險(xiǎn)大小不同來(lái)計(jì)提的準(zhǔn)備金。
計(jì)提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。信用卡透支;信用證變換;銀行擔(dān)保變換等。
計(jì)提比例：一般準(zhǔn)備按年末貸款余額的1% ;專項(xiàng)貸款(分類(lèi))：正常1% 、關(guān)注貸款2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100% ;特種準(zhǔn)備：自行確定。
6、貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時(shí)間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險(xiǎn)程度不同
7、銀行存款賬戶的種類(lèi)，個(gè)賬戶開(kāi)戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款賬戶。
單位存款賬戶：按用途可分為四類(lèi)，各單位可根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流動(dòng)的需要申請(qǐng)開(kāi)立
1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶
2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的存款賬戶。
3，臨時(shí)存款賬戶，是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶。
4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開(kāi)立的限定資金來(lái)源和用途的賬戶
個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶：可分為活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(分為存折戶和支票戸)和定期儲(chǔ)蓄存款賬戶(整存整取、整存零取、存本取息、教育儲(chǔ)蓄)。
8、活期存款的計(jì)息方法，和賬務(wù)處理方法：?jiǎn)挝唬悍e數(shù)法，有計(jì)息余額表計(jì)算積數(shù)和賬面和賬頁(yè)上計(jì)算積數(shù)兩種。 公式：利息=計(jì)息積數(shù)*日利率 計(jì)息積數(shù)=存款余額*日數(shù)
1，余額表計(jì)息法：銀行會(huì)計(jì)部門(mén)于每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的余額抄列在計(jì)息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日(20日)后第一天起，加總至本季度計(jì)息日止，得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額。
2，帳頁(yè)計(jì)息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時(shí)，按上次最后存款余額乘以該余額實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實(shí)存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計(jì)息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。
3，個(gè)人活期存款也采用積數(shù)計(jì)息法。包括在分戶賬上計(jì)算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計(jì)算。在分戶賬賬上計(jì)算積數(shù)方法與單位活期存款計(jì)息法相同，即，以存款余額乘以其實(shí)際天數(shù)，求出每筆約的計(jì)息積數(shù)并加以累計(jì)，到結(jié)息日或銷(xiāo)戶時(shí)，以累計(jì)積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。
【篇三】
11、繳存財(cái)政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù)
范圍：
1>繳存財(cái)政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款、部隊(duì)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財(cái)政發(fā)行的國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)減已兌付國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國(guó)人民銀行。
2>一般性存款的繳存范圍：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國(guó)人民銀行規(guī)定比例繳存中國(guó)人民銀行，由中國(guó)人民銀行集中掌握使用。
繳存意義：反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模;提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力;起到社會(huì)宣誓效果。
核算手續(xù)：分首次和調(diào)整
基本規(guī)定：
1>繳存比例，財(cái)政存款100%上繳;一般存款按比例上繳
2>關(guān)于調(diào)整繳存存款的時(shí)間按旬來(lái)調(diào)整(10天)
3>計(jì)算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例;若應(yīng)繳數(shù)>已繳數(shù)，調(diào)增;若應(yīng)繳數(shù)<已繳數(shù)，調(diào)減 4繳存方法：財(cái)政性存款按旬向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存;一般性存款按旬逐級(jí)上劃到上級(jí)行，由商行總行向央行繳存
12、比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何?
(一)匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理
匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過(guò)同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐霓D(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)劃入收款人開(kāi)戶行。
1. 匯出行的處理 2. 轉(zhuǎn)匯行的處理 3. 匯入行的處理
(二)匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫”的方式
匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)沒(méi)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行將款項(xiàng)通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)(轉(zhuǎn)匯行)收到有關(guān)憑證后通過(guò)同城票據(jù)交換提交匯入行。
1. 匯出行的處理 2. 轉(zhuǎn)匯行的處理 3. 匯入行的處理
(三)匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫再直”的方式
匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)(代轉(zhuǎn)行)由其通過(guò)同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯至跨系統(tǒng)的匯入行。
1.匯出行的處理 2.代轉(zhuǎn)行的處理 3.轉(zhuǎn)匯行的處理4.匯入行的處理
13、商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)的主要內(nèi)容
1>業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行借、還款項(xiàng)
2>行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金
3>行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金
4>通過(guò)人民銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和清算
5>行通過(guò)人民銀行接受股東投入資本金和商行向財(cái)政上繳利稅
6>過(guò)人民銀行清算商業(yè)銀行各系統(tǒng)往來(lái)資金。
【篇四】
第一章 銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)
第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)
一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象
銀行會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征作進(jìn)一步的分類(lèi)稱為會(huì)計(jì)要素。它可以劃分為六個(gè)方面。
㈠資產(chǎn)
㈡負(fù)債
㈢所有者權(quán)益
㈣收入
㈤成本和費(fèi)用
㈥利潤(rùn)
二、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
㈠業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性
㈡反映資金活動(dòng)情況的全面性
㈢會(huì)計(jì)核算方法的多樣性
㈣會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性
三、銀行會(huì)計(jì)工作組織
㈠銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
目前我國(guó)銀行一般在總行設(shè)會(huì)計(jì)司(部);省、市、自治區(qū)分行設(shè)會(huì)計(jì)處;地市中心支行設(shè)會(huì)計(jì)科;縣支行(城市區(qū)辦事處)設(shè)會(huì)計(jì)股(科)。支行以下的辦事處或營(yíng)業(yè)所，因業(yè)務(wù)量較少，一般不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍需配備專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)處理日常會(huì)計(jì)工作。
銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。
㈡銀行會(huì)計(jì)制度
凡是屬于全國(guó)銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對(duì)全國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作具有廣泛約束力的會(huì)計(jì)制度，由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一制定與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國(guó)金融機(jī)構(gòu)基本業(yè)務(wù)核算原則的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。中國(guó)人民銀行各分行對(duì)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度、辦法，可結(jié)合轄內(nèi)具體情況作必要的補(bǔ)充，但不得與總行規(guī)定相抵觸，并應(yīng)報(bào)總行備案。各家商業(yè)銀行總行可視自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和需要，根據(jù)統(tǒng)一的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度，報(bào)經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn)后在本系統(tǒng)內(nèi)使用。各商業(yè)銀行分行對(duì)其總行的制度、辦法可做必要的補(bǔ)充規(guī)定，并抄報(bào)同級(jí)人民銀行。
㈢銀行會(huì)計(jì)人員
銀行的各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，都是由一定的會(huì)計(jì)人員組成的，各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，都要通過(guò)會(huì)計(jì)人員來(lái)完成。
第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本核算方法
一、會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算反映的類(lèi)別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。
㈠銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求
⒈根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求來(lái)設(shè)置
⒉根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求來(lái)設(shè)置
⒊根據(jù)資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)設(shè)置
㈡銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)
⒈表內(nèi)科目
⑴資產(chǎn)類(lèi)。
⑵負(fù)債類(lèi)。
⑶所有者權(quán)益類(lèi)。
⑷資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)。
⑸損益類(lèi)。
⒉表外科目
⑴或有事項(xiàng)類(lèi)。
⑵委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)。
⑶備查登記類(lèi)。
二、記賬方法
㈠銀行記賬方法的種類(lèi)
記賬方法是對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類(lèi)并登記賬簿的專門(mén)方法。記賬方法有復(fù)式記賬法和單式記賬法兩種。
⒈復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照資金內(nèi)在的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以對(duì)應(yīng)相等的金額在所涉及到的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。
⒉單式記賬法
單式記賬法就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。
㈡借貸記賬法在銀行的具體運(yùn)用
借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，目前我國(guó)銀行系統(tǒng)普遍采用借貸記賬法。運(yùn)用借貸記賬法，舉例說(shuō)明如下：
例1-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：
三、會(huì)計(jì)憑證
銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書(shū)面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。
㈠銀行會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)與特點(diǎn)
⒈銀行會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)
⑴按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。
⑵按憑證形式不同分為復(fù)式憑證與單式憑證。
⑶按憑證的使用范圍不同，分為基本憑證與特定憑證。
基本憑證分為以下八種：
①現(xiàn)金收入傳票。②現(xiàn)金付出傳票。③轉(zhuǎn)賬借方傳票。④轉(zhuǎn)賬貸方傳票。⑤特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。⑦表外科目收入傳票。⑧表外科目付出傳票。
特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。這類(lèi)憑證一般是由銀行統(tǒng)一印制，客戶購(gòu)用和填寫(xiě)，并提交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行則用以代替?zhèn)髌辈{以記賬。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、各種結(jié)算憑證等。也有某些特定憑證由銀行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)，如銀行匯票等。特定憑證種類(lèi)較多，其名稱、格式等將在以后各章中進(jìn)行闡述。
⒉銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)
⑴大量采用以特定憑證代替記賬憑證作為記賬依據(jù)。
⑵除個(gè)別業(yè)務(wù)外采用單式憑證。
⑶憑證傳遞環(huán)節(jié)多。
㈡會(huì)計(jì)憑證的基本要素
⒈年、月、日(以特定憑證代替記賬憑證時(shí)，還應(yīng)注明記賬日期)
⒉收、付款人的戶名和賬號(hào)
⒊收、付款人的開(kāi)戶銀行名稱與行號(hào)
⒋人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額
⒌款項(xiàng)來(lái)源、用途或業(yè)務(wù)事實(shí)摘要及附件張數(shù)
⒍會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)
⒎客戶的簽章
⒏銀行及有關(guān)人員的印章
㈢會(huì)計(jì)憑證的處理
會(huì)計(jì)憑證的處理是指從受理或填制憑證開(kāi)始，通過(guò)對(duì)憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程。
⒈銀行會(huì)計(jì)憑證的填制
會(huì)計(jì)憑證的編制，要求做到：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。
⑴現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時(shí)，只編制一張“××科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對(duì)外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，不再另行編制現(xiàn)金科目傳票。
⑵轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)。為了明確對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系和便于事后查考以及核對(duì)賬務(wù)，對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)涉及的幾張轉(zhuǎn)賬傳票，應(yīng)相互填寫(xiě)對(duì)方科目代號(hào)，并在全套轉(zhuǎn)賬傳票上編列同一傳票順序號(hào)，如第2筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)有三張傳票，則其編號(hào)分別為 、 、 。對(duì)客戶提交的特定憑證，可以按規(guī)定分別代替轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票。
⒉會(huì)計(jì)憑證的審查
會(huì)計(jì)憑證的審查是指對(duì)會(huì)計(jì)憑證的正確性、完整性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行確認(rèn)，這是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。憑證審查的要點(diǎn)有：
⑴是否應(yīng)為本行受理的憑證。
⑵使用憑證的種類(lèi)是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過(guò)有效期限。
⑶賬號(hào)與戶名是否相符。
⑷大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。
⑸取款是否超過(guò)存款余額，貸款是否超過(guò)額度。
⑹密押、印鑒是否真實(shí)、齊全。
⑺款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。
⑻計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確。
⑼內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。
經(jīng)審查無(wú)誤的憑證，必須加蓋有關(guān)人員名章和規(guī)定的公章，以明確責(zé)任并及時(shí)處理。對(duì)不符合要求的憑證，應(yīng)拒絕受理;對(duì)憑證內(nèi)容記載不夠齊全的，應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù);如發(fā)現(xiàn)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的違法行為，要認(rèn)真追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。
【篇一】
1、會(huì)計(jì)科目：是會(huì)計(jì)核算的一種方法，是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的項(xiàng)目。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，是總括反映監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種方法
2、復(fù)式記賬法，是相對(duì)于單式記賬法而言的。它是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以對(duì)應(yīng)相等的金額同事在所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。
3、借貸記賬法：是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規(guī)則，記錄和反映資金增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。
4、會(huì)計(jì)憑證：是商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的原始記錄，是辦理貨幣資金收、付和記賬的一句，是核對(duì)賬務(wù)和事后考查的重要依據(jù)。
原始記賬：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)填制的憑證。按其來(lái)源又可分為自制原始憑證(利息清單、特種轉(zhuǎn)賬憑證等)和外來(lái)原始憑證(客戶簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證)
記賬憑證：是由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證。
5、單式憑證：是在每張憑證上只填制一個(gè)借方或貸方賬戶，只是一個(gè)賬戶的記賬憑證(反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找)
6、復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填制在一張憑證上(優(yōu)點(diǎn)是資金的來(lái)龍去脈清楚，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，方便查找)
7、科目日結(jié)單：是反映一個(gè)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。
8、貼現(xiàn)：指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人。
9、貸款損失準(zhǔn)備：按貸款余額的一定比例提取的用于彌補(bǔ)呆賬損失的準(zhǔn)備金。
10、支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)向收款人或持票人無(wú)條件支付確定的金額的票據(jù)?？煞譃椋含F(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票，劃線支票。轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金支票、普通支票只能用于支取現(xiàn)金。
11、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票包括不定額本票和定額本票。銀行本票的持有者即可用其辦理轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。
12、銀行匯票：出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票的票據(jù)。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。
13、商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。
匯兌：是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。
14、托收承付：收款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人按合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種法結(jié)算方式。
15、委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。
信用卡：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特種載體卡片
16、同城票據(jù)交換：是指同城的各商業(yè)銀行，將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間、場(chǎng)次，集中到既定的場(chǎng)所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來(lái)之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法
17、同業(yè)往來(lái)：是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。
18、同業(yè)拆借:是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為。
19、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指各金融機(jī)構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來(lái)，有廣義和狹義之分。廣義的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來(lái)、各商業(yè)銀行之間的往來(lái)、中央銀行與各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)、商業(yè)銀行與各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)、各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)等，范圍較廣。狹義的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)主要包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來(lái)、各商業(yè)銀行之間的往來(lái)等。
【篇二】
1、會(huì)計(jì)憑證是如何分類(lèi)的，銀行會(huì)計(jì)憑證的使用范圍有什么特點(diǎn)
分類(lèi)：A按憑證的來(lái)源和用途分類(lèi)：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：?jiǎn)问綉{證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證(是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記賬的憑證)和特定憑證(是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進(jìn)賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證)
使用范圍特點(diǎn)：1必須要符合記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會(huì)計(jì)核算的共同需要3要有利于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率
2、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和傳遞原則
基本要素：1憑證的名稱及編制的日期(特定憑證中須注明記賬日期)2收、付款人開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào)3首付款人的戶名和賬號(hào)4貨幣名稱和大小寫(xiě)金額5款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù)6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章
傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯(cuò)收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項(xiàng)3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對(duì)他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則
3、明細(xì)核算和綜合核算的形式
明細(xì)核算時(shí)按賬戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計(jì)息或或用余額表計(jì)息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶)b乙種分賬戶(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁(yè)上加計(jì)積數(shù)，計(jì)算利息的賬戶)c丙種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷(xiāo)賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷(xiāo)賬的賬戶)2登記簿(是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補(bǔ)充)3現(xiàn)金收付日記簿(是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿)4余額表(用來(lái)核對(duì)總賬和分戶賬余額，兵計(jì)算利息的工具)，又分為計(jì)息余額表(適用于計(jì)息的科目)和一般余額表(不適用于計(jì)息的科目)
綜合核算是按科目匯總核算反映各類(lèi)資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：
1科目日接單(是反映一個(gè)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù))
2總賬(各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù))3日記表(是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具
4、借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)
借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號(hào)： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號(hào)2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡4可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶
賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借(貸)方期初余額、借(貸)方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。
5、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的種類(lèi)、比例、范圍： 種類(lèi)：
1，一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來(lái)提取的，用以彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失
2，專項(xiàng)準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后來(lái)提取的，用來(lái)彌補(bǔ)專項(xiàng)損失。
3，特種準(zhǔn)備：針對(duì)某一個(gè)國(guó)家某一個(gè)地區(qū)、某一個(gè)行業(yè)，的總風(fēng)險(xiǎn)大小不同來(lái)計(jì)提的準(zhǔn)備金。
計(jì)提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。信用卡透支;信用證變換;銀行擔(dān)保變換等。
計(jì)提比例：一般準(zhǔn)備按年末貸款余額的1% ;專項(xiàng)貸款(分類(lèi))：正常1% 、關(guān)注貸款2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100% ;特種準(zhǔn)備：自行確定。
6、貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時(shí)間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險(xiǎn)程度不同
7、銀行存款賬戶的種類(lèi)，個(gè)賬戶開(kāi)戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款賬戶。
單位存款賬戶：按用途可分為四類(lèi)，各單位可根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流動(dòng)的需要申請(qǐng)開(kāi)立
1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶
2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的存款賬戶。
3，臨時(shí)存款賬戶，是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶。
4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開(kāi)立的限定資金來(lái)源和用途的賬戶
個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶：可分為活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(分為存折戶和支票戸)和定期儲(chǔ)蓄存款賬戶(整存整取、整存零取、存本取息、教育儲(chǔ)蓄)。
8、活期存款的計(jì)息方法，和賬務(wù)處理方法：?jiǎn)挝唬悍e數(shù)法，有計(jì)息余額表計(jì)算積數(shù)和賬面和賬頁(yè)上計(jì)算積數(shù)兩種。 公式：利息=計(jì)息積數(shù)*日利率 計(jì)息積數(shù)=存款余額*日數(shù)
1，余額表計(jì)息法：銀行會(huì)計(jì)部門(mén)于每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的余額抄列在計(jì)息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日(20日)后第一天起，加總至本季度計(jì)息日止，得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額。
2，帳頁(yè)計(jì)息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時(shí)，按上次最后存款余額乘以該余額實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實(shí)存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計(jì)息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。
3，個(gè)人活期存款也采用積數(shù)計(jì)息法。包括在分戶賬上計(jì)算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計(jì)算。在分戶賬賬上計(jì)算積數(shù)方法與單位活期存款計(jì)息法相同，即，以存款余額乘以其實(shí)際天數(shù)，求出每筆約的計(jì)息積數(shù)并加以累計(jì)，到結(jié)息日或銷(xiāo)戶時(shí)，以累計(jì)積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。
【篇三】
11、繳存財(cái)政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù)
范圍：
1>繳存財(cái)政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款、部隊(duì)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財(cái)政發(fā)行的國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)減已兌付國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國(guó)人民銀行。
2>一般性存款的繳存范圍：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國(guó)人民銀行規(guī)定比例繳存中國(guó)人民銀行，由中國(guó)人民銀行集中掌握使用。
繳存意義：反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模;提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力;起到社會(huì)宣誓效果。
核算手續(xù)：分首次和調(diào)整
基本規(guī)定：
1>繳存比例，財(cái)政存款100%上繳;一般存款按比例上繳
2>關(guān)于調(diào)整繳存存款的時(shí)間按旬來(lái)調(diào)整(10天)
3>計(jì)算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例;若應(yīng)繳數(shù)>已繳數(shù)，調(diào)增;若應(yīng)繳數(shù)<已繳數(shù)，調(diào)減 4繳存方法：財(cái)政性存款按旬向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存;一般性存款按旬逐級(jí)上劃到上級(jí)行，由商行總行向央行繳存
12、比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何?
(一)匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理
匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過(guò)同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐霓D(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)劃入收款人開(kāi)戶行。
1. 匯出行的處理 2. 轉(zhuǎn)匯行的處理 3. 匯入行的處理
(二)匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫”的方式
匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)沒(méi)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行將款項(xiàng)通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)(轉(zhuǎn)匯行)收到有關(guān)憑證后通過(guò)同城票據(jù)交換提交匯入行。
1. 匯出行的處理 2. 轉(zhuǎn)匯行的處理 3. 匯入行的處理
(三)匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫再直”的方式
匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)(代轉(zhuǎn)行)由其通過(guò)同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯至跨系統(tǒng)的匯入行。
1.匯出行的處理 2.代轉(zhuǎn)行的處理 3.轉(zhuǎn)匯行的處理4.匯入行的處理
13、商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)的主要內(nèi)容
1>業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行借、還款項(xiàng)
2>行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金
3>行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金
4>通過(guò)人民銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和清算
5>行通過(guò)人民銀行接受股東投入資本金和商行向財(cái)政上繳利稅
6>過(guò)人民銀行清算商業(yè)銀行各系統(tǒng)往來(lái)資金。
【篇四】
第一章 銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)
第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)
一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象
銀行會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征作進(jìn)一步的分類(lèi)稱為會(huì)計(jì)要素。它可以劃分為六個(gè)方面。
㈠資產(chǎn)
㈡負(fù)債
㈢所有者權(quán)益
㈣收入
㈤成本和費(fèi)用
㈥利潤(rùn)
二、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
㈠業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性
㈡反映資金活動(dòng)情況的全面性
㈢會(huì)計(jì)核算方法的多樣性
㈣會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性
三、銀行會(huì)計(jì)工作組織
㈠銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
目前我國(guó)銀行一般在總行設(shè)會(huì)計(jì)司(部);省、市、自治區(qū)分行設(shè)會(huì)計(jì)處;地市中心支行設(shè)會(huì)計(jì)科;縣支行(城市區(qū)辦事處)設(shè)會(huì)計(jì)股(科)。支行以下的辦事處或營(yíng)業(yè)所，因業(yè)務(wù)量較少，一般不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍需配備專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)處理日常會(huì)計(jì)工作。
銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。
㈡銀行會(huì)計(jì)制度
凡是屬于全國(guó)銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對(duì)全國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作具有廣泛約束力的會(huì)計(jì)制度，由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一制定與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國(guó)金融機(jī)構(gòu)基本業(yè)務(wù)核算原則的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。中國(guó)人民銀行各分行對(duì)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度、辦法，可結(jié)合轄內(nèi)具體情況作必要的補(bǔ)充，但不得與總行規(guī)定相抵觸，并應(yīng)報(bào)總行備案。各家商業(yè)銀行總行可視自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和需要，根據(jù)統(tǒng)一的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度，報(bào)經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn)后在本系統(tǒng)內(nèi)使用。各商業(yè)銀行分行對(duì)其總行的制度、辦法可做必要的補(bǔ)充規(guī)定，并抄報(bào)同級(jí)人民銀行。
㈢銀行會(huì)計(jì)人員
銀行的各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，都是由一定的會(huì)計(jì)人員組成的，各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，都要通過(guò)會(huì)計(jì)人員來(lái)完成。
第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本核算方法
一、會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算反映的類(lèi)別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。
㈠銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求
⒈根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求來(lái)設(shè)置
⒉根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求來(lái)設(shè)置
⒊根據(jù)資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)設(shè)置
㈡銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)
⒈表內(nèi)科目
⑴資產(chǎn)類(lèi)。
⑵負(fù)債類(lèi)。
⑶所有者權(quán)益類(lèi)。
⑷資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)。
⑸損益類(lèi)。
⒉表外科目
⑴或有事項(xiàng)類(lèi)。
⑵委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)。
⑶備查登記類(lèi)。
二、記賬方法
㈠銀行記賬方法的種類(lèi)
記賬方法是對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類(lèi)并登記賬簿的專門(mén)方法。記賬方法有復(fù)式記賬法和單式記賬法兩種。
⒈復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照資金內(nèi)在的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以對(duì)應(yīng)相等的金額在所涉及到的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。
⒉單式記賬法
單式記賬法就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。
㈡借貸記賬法在銀行的具體運(yùn)用
借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，目前我國(guó)銀行系統(tǒng)普遍采用借貸記賬法。運(yùn)用借貸記賬法，舉例說(shuō)明如下：
例1-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：
三、會(huì)計(jì)憑證
銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書(shū)面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。
㈠銀行會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)與特點(diǎn)
⒈銀行會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)
⑴按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。
⑵按憑證形式不同分為復(fù)式憑證與單式憑證。
⑶按憑證的使用范圍不同，分為基本憑證與特定憑證。
基本憑證分為以下八種：
①現(xiàn)金收入傳票。②現(xiàn)金付出傳票。③轉(zhuǎn)賬借方傳票。④轉(zhuǎn)賬貸方傳票。⑤特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。⑦表外科目收入傳票。⑧表外科目付出傳票。
特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。這類(lèi)憑證一般是由銀行統(tǒng)一印制，客戶購(gòu)用和填寫(xiě)，并提交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行則用以代替?zhèn)髌辈{以記賬。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、各種結(jié)算憑證等。也有某些特定憑證由銀行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)，如銀行匯票等。特定憑證種類(lèi)較多，其名稱、格式等將在以后各章中進(jìn)行闡述。
⒉銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)
⑴大量采用以特定憑證代替記賬憑證作為記賬依據(jù)。
⑵除個(gè)別業(yè)務(wù)外采用單式憑證。
⑶憑證傳遞環(huán)節(jié)多。
㈡會(huì)計(jì)憑證的基本要素
⒈年、月、日(以特定憑證代替記賬憑證時(shí)，還應(yīng)注明記賬日期)
⒉收、付款人的戶名和賬號(hào)
⒊收、付款人的開(kāi)戶銀行名稱與行號(hào)
⒋人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額
⒌款項(xiàng)來(lái)源、用途或業(yè)務(wù)事實(shí)摘要及附件張數(shù)
⒍會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)
⒎客戶的簽章
⒏銀行及有關(guān)人員的印章
㈢會(huì)計(jì)憑證的處理
會(huì)計(jì)憑證的處理是指從受理或填制憑證開(kāi)始，通過(guò)對(duì)憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程。
⒈銀行會(huì)計(jì)憑證的填制
會(huì)計(jì)憑證的編制，要求做到：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。
⑴現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時(shí)，只編制一張“××科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對(duì)外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，不再另行編制現(xiàn)金科目傳票。
⑵轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)。為了明確對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系和便于事后查考以及核對(duì)賬務(wù)，對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)涉及的幾張轉(zhuǎn)賬傳票，應(yīng)相互填寫(xiě)對(duì)方科目代號(hào)，并在全套轉(zhuǎn)賬傳票上編列同一傳票順序號(hào)，如第2筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)有三張傳票，則其編號(hào)分別為 、 、 。對(duì)客戶提交的特定憑證，可以按規(guī)定分別代替轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票。
⒉會(huì)計(jì)憑證的審查
會(huì)計(jì)憑證的審查是指對(duì)會(huì)計(jì)憑證的正確性、完整性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行確認(rèn)，這是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。憑證審查的要點(diǎn)有：
⑴是否應(yīng)為本行受理的憑證。
⑵使用憑證的種類(lèi)是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過(guò)有效期限。
⑶賬號(hào)與戶名是否相符。
⑷大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。
⑸取款是否超過(guò)存款余額，貸款是否超過(guò)額度。
⑹密押、印鑒是否真實(shí)、齊全。
⑺款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。
⑻計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確。
⑼內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。
經(jīng)審查無(wú)誤的憑證，必須加蓋有關(guān)人員名章和規(guī)定的公章，以明確責(zé)任并及時(shí)處理。對(duì)不符合要求的憑證，應(yīng)拒絕受理;對(duì)憑證內(nèi)容記載不夠齊全的，應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù);如發(fā)現(xiàn)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的違法行為，要認(rèn)真追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。