#會計職稱考試# #2018年中級會計職稱《經濟法》高頻知識點#】2018年中級會計職稱考試備考正在如火如荼的進行著，為了讓大家快速了解考試重點，為你整理了2018年中級會計職稱《經濟法》高頻知識點，和你一起學習。
一、一般納稅人應納稅額計算
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額
(一)當期銷項稅額的確定
銷項稅額=銷售額×稅率
1.銷售額
包括向購買方收取的全部價款和價外費用。
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、“代收款項、代墊款項”、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
價外費用不包括：
(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
(2)同時符合以下條件的代墊運費:承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;所收款項全額上繳財政。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
2.不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
【注意】屬于含稅銷售收入有：①含稅銷售額;②零售;③價外費用;④普通發(fā)票。
【例題·單選題】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當月的銷項稅額為()萬元。
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
【答案】A。解析：提供餐飲服務稅率為6%，該企業(yè)當月的銷項稅額為80×6%=4.8萬元。
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務。2016年7月，甲公司提供基礎電信服務取得不含稅銷售額100萬元，提供增值電信服務取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務的銷售額分別核算。甲公司當月的銷項稅額為()萬元。
A.14.8
B.15.8
C.19.8
D.30.6
【答案】B。解析：基礎電信服務的增值稅稅率為11%，增值電信服務的增值稅稅率為6%，當月的銷項稅額為100×11%+80×6%=15.8萬元。
3.納稅人銷售價格明顯偏低且無正當理由或視同銷售貨物而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：
(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(3)按組成計稅價格確定。其計算公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
征收增值稅的貨物，同時又征收消費稅的，其組成計稅價格中應包含消費稅稅額。其計算公式為：
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
或：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
【提示】成本利潤率根據規(guī)定統(tǒng)一為10%。
4.特殊銷售方式下銷售額的確定
(1)包裝物押金
包裝物押金取得時逾期時
一般貨物×√
啤酒、黃酒×√
白酒、其他酒√×逾期時指按照合同約定逾期或者“1年以上”。
(2)折扣銷售、(銷售折扣)、銷售折讓與銷售退回
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在“同一張發(fā)票”(金額欄)上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在“備注欄”注明，不算同一張發(fā)票上分別注明。
一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓“當期”的銷項稅額中扣減。
未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
【例題·單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價七折優(yōu)惠銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項業(yè)務的增值稅銷項稅額是()元。
A.8136.75B.9520C.11623.94D.13600
【答案】B。解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，銷項稅額=1000×80×7/10×17%=9520(元)。
(3)以舊換新
采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾例外)。
【例題·單選題】某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調20臺，每臺舊空調作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為()元。
A.40800B.42500C.47736D.49725
【答案】B。解析：銷項稅額=[2925×80/(1+17%)+(2340+585)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
(4)以物易物
以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。
一、一般納稅人應納稅額計算
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額
(一)當期銷項稅額的確定
銷項稅額=銷售額×稅率
1.銷售額
包括向購買方收取的全部價款和價外費用。
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、“代收款項、代墊款項”、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
價外費用不包括：
(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
(2)同時符合以下條件的代墊運費:承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;所收款項全額上繳財政。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
2.不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
【注意】屬于含稅銷售收入有：①含稅銷售額;②零售;③價外費用;④普通發(fā)票。
【例題·單選題】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當月的銷項稅額為()萬元。
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
【答案】A。解析：提供餐飲服務稅率為6%，該企業(yè)當月的銷項稅額為80×6%=4.8萬元。
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務。2016年7月，甲公司提供基礎電信服務取得不含稅銷售額100萬元，提供增值電信服務取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務的銷售額分別核算。甲公司當月的銷項稅額為()萬元。
A.14.8
B.15.8
C.19.8
D.30.6
【答案】B。解析：基礎電信服務的增值稅稅率為11%，增值電信服務的增值稅稅率為6%，當月的銷項稅額為100×11%+80×6%=15.8萬元。
3.納稅人銷售價格明顯偏低且無正當理由或視同銷售貨物而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：
(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(3)按組成計稅價格確定。其計算公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
征收增值稅的貨物，同時又征收消費稅的，其組成計稅價格中應包含消費稅稅額。其計算公式為：
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
或：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
【提示】成本利潤率根據規(guī)定統(tǒng)一為10%。
4.特殊銷售方式下銷售額的確定
(1)包裝物押金
包裝物押金取得時逾期時
一般貨物×√
啤酒、黃酒×√
白酒、其他酒√×逾期時指按照合同約定逾期或者“1年以上”。
(2)折扣銷售、(銷售折扣)、銷售折讓與銷售退回
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在“同一張發(fā)票”(金額欄)上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在“備注欄”注明，不算同一張發(fā)票上分別注明。
一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓“當期”的銷項稅額中扣減。
未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
【例題·單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價七折優(yōu)惠銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項業(yè)務的增值稅銷項稅額是()元。
A.8136.75B.9520C.11623.94D.13600
【答案】B。解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，銷項稅額=1000×80×7/10×17%=9520(元)。
(3)以舊換新
采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾例外)。
【例題·單選題】某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調20臺，每臺舊空調作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為()元。
A.40800B.42500C.47736D.49725
【答案】B。解析：銷項稅額=[2925×80/(1+17%)+(2340+585)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
(4)以物易物
以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。