沒有被折磨的覺悟，就沒有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實(shí)有時(shí)候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。整理“2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題及答案：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（練習(xí)題10）”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1000元，市場(chǎng)售價(jià)為2000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說法正確的是()。
A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000
B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
【正確答案】D
【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20×2000)40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(40000×17%)6800
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸：庫(kù)存商品20000
多選題
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)
C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅;選項(xiàng)B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無(wú)需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
判斷題
委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。()
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。(分錄中的金額單位為萬(wàn)元)
A、借：委托加工物資264
貸：銀行存款264
B、借：委托加工物資230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款264
C、借：委托加工物資200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
——應(yīng)交消費(fèi)稅30
貸：銀行存款264
D、借：委托加工物資264
貸：銀行存款200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
——應(yīng)交消費(fèi)稅30
【正確答案】B
【答案解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”成本。
多選題
下列項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí)將形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的有()。
A、企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券
B、材料已收到但尚未收到結(jié)算憑證的暫估料款
C、董事會(huì)決議分派的股票股利
D、股東會(huì)決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A形成的應(yīng)付債券是一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債;選項(xiàng)C，對(duì)于股票股利，董事會(huì)決議分配股票股利時(shí)不用做出賬務(wù)處理。選項(xiàng)D業(yè)務(wù)的發(fā)生需要借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)。
判斷題
預(yù)收賬款所形成的負(fù)債應(yīng)以貨幣償付。()
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付的，而是以貨物或勞務(wù)償付。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1000元，市場(chǎng)售價(jià)為2000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說法正確的是()。
A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000
B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
【正確答案】D
【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20×2000)40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(40000×17%)6800
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸：庫(kù)存商品20000
多選題
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)
C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅;選項(xiàng)B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無(wú)需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
判斷題
委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。()
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。(分錄中的金額單位為萬(wàn)元)
A、借：委托加工物資264
貸：銀行存款264
B、借：委托加工物資230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款264
C、借：委托加工物資200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
——應(yīng)交消費(fèi)稅30
貸：銀行存款264
D、借：委托加工物資264
貸：銀行存款200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
——應(yīng)交消費(fèi)稅30
【正確答案】B
【答案解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”成本。
多選題
下列項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí)將形成一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的有()。
A、企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券
B、材料已收到但尚未收到結(jié)算憑證的暫估料款
C、董事會(huì)決議分派的股票股利
D、股東會(huì)決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A形成的應(yīng)付債券是一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債;選項(xiàng)C，對(duì)于股票股利，董事會(huì)決議分配股票股利時(shí)不用做出賬務(wù)處理。選項(xiàng)D業(yè)務(wù)的發(fā)生需要借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)。
判斷題
預(yù)收賬款所形成的負(fù)債應(yīng)以貨幣償付。()
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付的，而是以貨物或勞務(wù)償付。