2018年注冊會計師考試將于10月13日-14日舉行，分享“2018年注冊會計師《稅法》同步練習題：企業(yè)所得稅前扣除標準”學過的知識點是否掌握?掌握程度如何?下面一起來看看稅法習題。
單項選擇題
1、2016年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是()元。
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
【答案】B
【解析】行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)
2、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元)。2017年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額()萬元。
A.7
B.9
C.12
D.22
【答案】A
【解析】職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調增所得額7萬元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為7萬元。
3、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2017年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額()萬元。
A.2
B.7
C.9
D.0
【答案】A
【解析】補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調增所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調整。綜上分析，上述費用應調增所得額為2萬元。
4、2017年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計()萬元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
【答案】B
【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費：2000×5‰=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費：2000×15%=300(萬元)，小于實際發(fā)生額320萬元(240+80)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。
5、2017年，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。甲企業(yè)在計算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為()萬元。
A.340
B.510
C.450
D.460
【答案】C
【解析】扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。
6、下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是()。
A.企業(yè)內營業(yè)機構之間發(fā)生的租金支出
B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關的手續(xù)費支出
D.企業(yè)營業(yè)機構之間發(fā)生的特許權使用費支出
【答案】C
【解析】選項ABD屬于不得扣除項目。
7、2017年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2016年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬元。2017年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
【答案】B
【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)
公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，所以稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
計算題
1、2017年初甲公司以100萬投資設立乙公司，乙公司的注冊資本為100萬元，2018年初乙公司由于資金緊張，向甲公司借款300萬元用于經(jīng)營周轉，乙公司2018年向甲公司支付利息共計30萬元。已知銀行同期貸款利率為8%。計算乙公司2018年稅前允許扣除的利息費用。
【答案】
利息扣除標準=100×2×8%=16(萬元)
實際利息支出=30(萬元)
允許扣除16萬元，納稅調增14萬元。
單項選擇題
1、2016年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是()元。
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
【答案】B
【解析】行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)
2、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元)。2017年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額()萬元。
A.7
B.9
C.12
D.22
【答案】A
【解析】職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調增所得額7萬元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為7萬元。
3、2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2017年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額()萬元。
A.2
B.7
C.9
D.0
【答案】A
【解析】補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調增所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調整。綜上分析，上述費用應調增所得額為2萬元。
4、2017年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計()萬元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
【答案】B
【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費：2000×5‰=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費：2000×15%=300(萬元)，小于實際發(fā)生額320萬元(240+80)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。
5、2017年，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。甲企業(yè)在計算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為()萬元。
A.340
B.510
C.450
D.460
【答案】C
【解析】扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。
6、下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是()。
A.企業(yè)內營業(yè)機構之間發(fā)生的租金支出
B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關的手續(xù)費支出
D.企業(yè)營業(yè)機構之間發(fā)生的特許權使用費支出
【答案】C
【解析】選項ABD屬于不得扣除項目。
7、2017年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2016年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬元。2017年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
【答案】B
【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)
公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，所以稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
計算題
1、2017年初甲公司以100萬投資設立乙公司，乙公司的注冊資本為100萬元，2018年初乙公司由于資金緊張，向甲公司借款300萬元用于經(jīng)營周轉，乙公司2018年向甲公司支付利息共計30萬元。已知銀行同期貸款利率為8%。計算乙公司2018年稅前允許扣除的利息費用。
【答案】
利息扣除標準=100×2×8%=16(萬元)
實際利息支出=30(萬元)
允許扣除16萬元，納稅調增14萬元。