不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。從小這句話就一直出現(xiàn)在我們喝過的心靈雞湯里，也一直在告訴我們，堅(jiān)持就是成功必不可少的一個(gè)努力過程，我們必須堅(jiān)持到底才能取得最終的勝利。為了幫助大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，整理稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（8.29）
單選題
某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。
A、126.85
B、198.20
C、118.92
D、138.38
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。2018年4月30日前適用稅率為11%。
銷售額＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝1153.15（萬元），應(yīng)納增值稅＝1153.15×11%＝126.85（萬元）。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（8.29）
單選題
以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。
A、個(gè)人提供擔(dān)保取得的收入
B、個(gè)人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)
C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，按“其他所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“工資、薪金所得”納稅。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（8.29）
單選題
A公司2016年1月1日購入價(jià)值90萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測，預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷。2016年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值6萬元，2017年年末測試無減值。A公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬元。
A、3.00
B、2.25
C、0.75
D、0
【正確答案】B
【答案解析】2016年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝90－6＝84（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝90－90/10×1＝81（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（84－81）×25%＝0.75（萬元）；2017年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為84萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝90－90/10×2＝72（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（84－72）×25%＝3（萬元），則2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝3－0.75＝2.25（萬元）。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政賠償訴訟（8.29）
單選題
某法院以杜某逾期未履行償債判決為由，先將其房屋查封，后裁定將房屋過戶以抵債。杜某認(rèn)為強(qiáng)制執(zhí)行超過申請數(shù)額而申請國家賠償，要求賠償房屋過戶損失30萬元，查封造成屋內(nèi)財(cái)產(chǎn)毀損和丟失5000元，誤工損失2000元，以及精神損失費(fèi)1萬元。下列事項(xiàng)屬于國家賠償范圍的是（）。
A、2000元
B、5000元
C、1萬元
D、30萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核行政賠償訴訟。造成財(cái)產(chǎn)損害不需要支付精神損害撫慰金。（應(yīng)試指南P323）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：納稅申報(bào)與繳納稅款（8.29）
多選題
下列有關(guān)辦理納稅申報(bào)與繳納稅款的說法中，不正確的有（）。
A、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月
B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人可以向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局申請延期納稅
C、納稅人當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)，無須辦理納稅申報(bào)
D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，需在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理，不需要提前預(yù)繳稅款
E、納稅申報(bào)的方式包括自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電文方式和代理申報(bào)
【正確答案】CD
【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)D，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。此題在2018年經(jīng)典題解36頁
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（8.29）
單選題
某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。
A、126.85
B、198.20
C、118.92
D、138.38
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。2018年4月30日前適用稅率為11%。
銷售額＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝1153.15（萬元），應(yīng)納增值稅＝1153.15×11%＝126.85（萬元）。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（8.29）
單選題
以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。
A、個(gè)人提供擔(dān)保取得的收入
B、個(gè)人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)
C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，按“其他所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“工資、薪金所得”納稅。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（8.29）
單選題
A公司2016年1月1日購入價(jià)值90萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測，預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷。2016年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值6萬元，2017年年末測試無減值。A公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬元。
A、3.00
B、2.25
C、0.75
D、0
【正確答案】B
【答案解析】2016年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝90－6＝84（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝90－90/10×1＝81（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（84－81）×25%＝0.75（萬元）；2017年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為84萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝90－90/10×2＝72（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（84－72）×25%＝3（萬元），則2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝3－0.75＝2.25（萬元）。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政賠償訴訟（8.29）
單選題
某法院以杜某逾期未履行償債判決為由，先將其房屋查封，后裁定將房屋過戶以抵債。杜某認(rèn)為強(qiáng)制執(zhí)行超過申請數(shù)額而申請國家賠償，要求賠償房屋過戶損失30萬元，查封造成屋內(nèi)財(cái)產(chǎn)毀損和丟失5000元，誤工損失2000元，以及精神損失費(fèi)1萬元。下列事項(xiàng)屬于國家賠償范圍的是（）。
A、2000元
B、5000元
C、1萬元
D、30萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核行政賠償訴訟。造成財(cái)產(chǎn)損害不需要支付精神損害撫慰金。（應(yīng)試指南P323）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：納稅申報(bào)與繳納稅款（8.29）
多選題
下列有關(guān)辦理納稅申報(bào)與繳納稅款的說法中，不正確的有（）。
A、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月
B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人可以向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局申請延期納稅
C、納稅人當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)，無須辦理納稅申報(bào)
D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，需在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理，不需要提前預(yù)繳稅款
E、納稅申報(bào)的方式包括自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電文方式和代理申報(bào)
【正確答案】CD
【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)D，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。此題在2018年經(jīng)典題解36頁