不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。從小這句話就一直出現(xiàn)在我們喝過的心靈雞湯里，也一直在告訴我們，堅持就是成功必不可少的一個努力過程，我們必須堅持到底才能取得最終的勝利。為了幫助大家堅持學(xué)習(xí)，整理2018年稅務(wù)師每日一練，快來練習(xí)吧。
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：兼營（8.31）
多選題
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營的說法中，說法正確的有（）。
A、兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），并且上述行為不同時發(fā)生在同一項銷售行為中
B、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率
C、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率
E、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，由主管稅務(wù)機關(guān)核定適用稅率
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
【點評】本題考查兼營的征稅規(guī)定，比較簡單，把握一個關(guān)鍵點，即“從高”。對于兼營很多考生容易與混合銷售混淆，此處做一個總結(jié)：
兩者本質(zhì)區(qū)別：混合銷售在同一項行為中發(fā)生的，具有從屬關(guān)系；而兼營并不是在同一項行為中發(fā)生，不具有從屬關(guān)系。
（1）混合銷售：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。
（2）兼營行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒有從屬關(guān)系，不是同時發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收取。
納稅人銷售貨物、加工修埵修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
此題在經(jīng)典題解91頁。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個人所得稅（8.31）
單選題
中國公民鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2016年12月取得董事費9萬元，當(dāng)月通過中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元用于公益事業(yè)。鄭某的董事費應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A、18520
B、16900
C、12400
D、10600
【正確答案】D
【答案解析】個人通過非營利組織向教育事業(yè)捐贈可以全額扣除。鄭某應(yīng)繳納的個人所得稅＝[9×10000×（1－20%）－3×10000]×30%－2000＝10600（元）。
題目在2018年經(jīng)典題解125頁。
（3）稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（8.31）
單選題
黃山公司2017年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2017年年末該批股票的公允價值為2900萬元；2018年年末該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2018年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。
A、－75
B、－25
C、0
D、300
【正確答案】A
【答案解析】2018年年末，應(yīng)納稅暫時性差異余額＝2600－2300＝300（萬元），而2018年年初的應(yīng)納稅暫時性差異余額＝2900－2300＝600（萬元），故2018年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝－300×25%＝－75（萬元）。
經(jīng)典題解253頁單選8題
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政訴訟法（8.31）
單選題
根據(jù)《行政訴訟法》及相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)行政訴訟代表人及代理人的表述中，正確的是（）。
A、經(jīng)過核準(zhǔn)登記字號的合伙企業(yè)作為原告的，訴訟代表人由全體合伙人推選
B、原告為5人以上的行政訴訟案件，由推選產(chǎn)生的2～5名當(dāng)事人作為訴訟代表人
C、法定代理人互相推諉代理責(zé)任的，由人民法院指定訴訟代理人
D、訴訟代理人與訴訟代表人具有同等的法律地位
【正確答案】C
【答案解析】本題考核行政訴訟代表人及代理人。合伙企業(yè)向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的字號為原告。所以選項A錯誤。同案原告為10人以上，應(yīng)當(dāng)推選2至5名訴訟代表人參加訴訟。所以選項B錯誤。訴訟代表人不同于訴訟代理人，訴訟代表人是本案當(dāng)事人，與本案的訴訟標(biāo)的有法律上的利害關(guān)系。所以選項D錯誤。（應(yīng)試指南P323）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：稅款征收（8.31）
多選題
下列有關(guān)對稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。
A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施
B、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C、個人普通住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)
D、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
E、納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)做出
【正確答案】CD
【答案解析】如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該警告在先，強制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。此題在2018年經(jīng)典題解39頁
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：兼營（8.31）
多選題
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營的說法中，說法正確的有（）。
A、兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），并且上述行為不同時發(fā)生在同一項銷售行為中
B、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率
C、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率
E、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，由主管稅務(wù)機關(guān)核定適用稅率
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
【點評】本題考查兼營的征稅規(guī)定，比較簡單，把握一個關(guān)鍵點，即“從高”。對于兼營很多考生容易與混合銷售混淆，此處做一個總結(jié)：
兩者本質(zhì)區(qū)別：混合銷售在同一項行為中發(fā)生的，具有從屬關(guān)系；而兼營并不是在同一項行為中發(fā)生，不具有從屬關(guān)系。
（1）混合銷售：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。
（2）兼營行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒有從屬關(guān)系，不是同時發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收取。
納稅人銷售貨物、加工修埵修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
此題在經(jīng)典題解91頁。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個人所得稅（8.31）
單選題
中國公民鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2016年12月取得董事費9萬元，當(dāng)月通過中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元用于公益事業(yè)。鄭某的董事費應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A、18520
B、16900
C、12400
D、10600
【正確答案】D
【答案解析】個人通過非營利組織向教育事業(yè)捐贈可以全額扣除。鄭某應(yīng)繳納的個人所得稅＝[9×10000×（1－20%）－3×10000]×30%－2000＝10600（元）。
題目在2018年經(jīng)典題解125頁。
（3）稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（8.31）
單選題
黃山公司2017年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2017年年末該批股票的公允價值為2900萬元；2018年年末該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2018年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。
A、－75
B、－25
C、0
D、300
【正確答案】A
【答案解析】2018年年末，應(yīng)納稅暫時性差異余額＝2600－2300＝300（萬元），而2018年年初的應(yīng)納稅暫時性差異余額＝2900－2300＝600（萬元），故2018年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝－300×25%＝－75（萬元）。
經(jīng)典題解253頁單選8題
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政訴訟法（8.31）
單選題
根據(jù)《行政訴訟法》及相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)行政訴訟代表人及代理人的表述中，正確的是（）。
A、經(jīng)過核準(zhǔn)登記字號的合伙企業(yè)作為原告的，訴訟代表人由全體合伙人推選
B、原告為5人以上的行政訴訟案件，由推選產(chǎn)生的2～5名當(dāng)事人作為訴訟代表人
C、法定代理人互相推諉代理責(zé)任的，由人民法院指定訴訟代理人
D、訴訟代理人與訴訟代表人具有同等的法律地位
【正確答案】C
【答案解析】本題考核行政訴訟代表人及代理人。合伙企業(yè)向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的字號為原告。所以選項A錯誤。同案原告為10人以上，應(yīng)當(dāng)推選2至5名訴訟代表人參加訴訟。所以選項B錯誤。訴訟代表人不同于訴訟代理人，訴訟代表人是本案當(dāng)事人，與本案的訴訟標(biāo)的有法律上的利害關(guān)系。所以選項D錯誤。（應(yīng)試指南P323）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：稅款征收（8.31）
多選題
下列有關(guān)對稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。
A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施
B、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C、個人普通住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)
D、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
E、納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)做出
【正確答案】CD
【答案解析】如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該警告在先，強制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。此題在2018年經(jīng)典題解39頁