2018年稅務(wù)師考試《稅法二》考點(diǎn)：納稅義務(wù)人

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    納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
    一、納稅義務(wù)人
    企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。(有收入的組織>企業(yè))
    (一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分
    (二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分
    (一)納稅人與非納稅人的劃分
    【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
    【解釋2】所說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
    【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)
    (二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分
    【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個(gè)，即可認(rèn)定為居民企業(yè))
    【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
    二、征稅對(duì)象(客觀題考點(diǎn))
    

按照所得的內(nèi)容劃分	生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（正常經(jīng)營(yíng)期間）
	其他所得（正常經(jīng)營(yíng)期間）
	清算所得（清算期間）
按照所得的范圍劃分	境內(nèi)所得
	境外所得

    (一)居民企業(yè)—來(lái)源境內(nèi)、境外的所得(無(wú)限納稅)
    (二)非居民企業(yè)—來(lái)源境內(nèi)的所得(有限納稅)
    三、企業(yè)所得稅稅率
    

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	適用于居民企業(yè)
		中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	減按20%	符合條件的小型微利企業(yè)
	減按15%	國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）	20%（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）	適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)