信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。整理注冊稅務(wù)師每日一練習(xí)題，不懈怠并持之以恒的學(xué)習(xí)，定會有所收獲。以下為注冊稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅務(wù)機關(guān)職責(zé)（12.13）
多選題
下列項目中屬于稅務(wù)機關(guān)職責(zé)的有（）。
A、將征收的稅款和罰款、滯納金按時足額并依照預(yù)算級次入庫，不得截留和挪用
B、對納稅人的經(jīng)營狀況保密
C、決定納稅人的稅收優(yōu)惠
D、依法辦理減稅、免稅等稅收優(yōu)惠，對納稅人的咨詢、請求和申訴作出答復(fù)處理或報請上級機關(guān)處理
E、依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項
【正確答案】ABDE
【答案解析】稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。
注冊稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：倉庫折舊（12.13）
單選題
某企業(yè)對原價1200萬元的房屋（使用年限20年，不考慮凈殘值）于2016年初進行推倒新建倉庫（截止到2016年初該房屋已經(jīng)使用12年），2017年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉庫折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2017年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是（）萬元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。2017年的折舊額＝（700＋480）÷20÷12×2＝9.83（萬元）。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：會計處理（12.13）
單選題
甲公司以人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產(chǎn)品，進口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元＝6.85元人民幣和1美元＝6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當(dāng)日即期匯率1美元＝6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司下列會計處理中，正確的是（）。
A、2012年3月1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付增值稅582.25萬元
B、2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實際成本為3767.5萬元
C、2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬元
D、2012年4月15日應(yīng)償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬元
【正確答案】B
【答案解析】選項A，進口貨物增值稅應(yīng)該采用組成計稅價格來計算，即（500＋500×10%）×6.85×17%＝640.475（萬元）；選項B，購入產(chǎn)品的實際成本＝（500＋500×10%）×6.85＝3767.5（萬元）；選項C，3月月末產(chǎn)生的匯兌損益＝500×（6.80－6.85）＝－25（萬元），表示匯兌收益；選項D，償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損益＝500×（6.78－6.8）＝－10（萬元），表示匯兌收益。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：復(fù)議申請人（12.13）
多選題
根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》的規(guī)定，下列關(guān)于復(fù)議申請人及復(fù)議代表人的說法中，不正確的有（）。
A、某股份有限公司的董事會認(rèn)為行政機關(guān)作出的具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，該董事會可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議
B、某股份有限公司的股東認(rèn)為行政機關(guān)作出的具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，該股東可以直接以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議
C、某合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人
D、某合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，任一合伙人均有權(quán)單獨申請行政復(fù)議
E、某一行政復(fù)議案件有4個申請人，可以推選2名代表參加行政復(fù)議
【正確答案】BDE
【答案解析】本題考核行政復(fù)議參加人。（1）股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為行政機關(guān)作出的具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議，但是不包含股東。所以選項A說法正確，選項B說法錯誤。（2）合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人“共同”申請行政復(fù)議。所以選項C說法正確，選項D說法錯誤。（3）同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，推選1至5名代表參加行政復(fù)議。所以選項E說法錯誤。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅一般納稅人（12.13）
單選題
增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為，不可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的是（）。
A、人力資源外包服務(wù)
B、以清包工方式提供的建筑服務(wù)
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
D、增值電信服務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】選項D，沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定?！咎崾尽勘绢}考查的是“簡易計稅辦法計稅”的相關(guān)規(guī)定，這個知識點內(nèi)容比較多，而且比較容易混淆，需要考生反復(fù)記憶以達到熟練掌握的程度。下面簡單總結(jié)一下。一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：①公共交通運輸服務(wù)②電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)。③提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3％的征收率計算繳納增值稅。④一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。⑤—般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。⑥一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。⑦一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。⑧房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅務(wù)機關(guān)職責(zé)（12.13）
多選題
下列項目中屬于稅務(wù)機關(guān)職責(zé)的有（）。
A、將征收的稅款和罰款、滯納金按時足額并依照預(yù)算級次入庫，不得截留和挪用
B、對納稅人的經(jīng)營狀況保密
C、決定納稅人的稅收優(yōu)惠
D、依法辦理減稅、免稅等稅收優(yōu)惠，對納稅人的咨詢、請求和申訴作出答復(fù)處理或報請上級機關(guān)處理
E、依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項
【正確答案】ABDE
【答案解析】稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。
注冊稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：倉庫折舊（12.13）
單選題
某企業(yè)對原價1200萬元的房屋（使用年限20年，不考慮凈殘值）于2016年初進行推倒新建倉庫（截止到2016年初該房屋已經(jīng)使用12年），2017年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉庫折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2017年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是（）萬元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。2017年的折舊額＝（700＋480）÷20÷12×2＝9.83（萬元）。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：會計處理（12.13）
單選題
甲公司以人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產(chǎn)品，進口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元＝6.85元人民幣和1美元＝6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當(dāng)日即期匯率1美元＝6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司下列會計處理中，正確的是（）。
A、2012年3月1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付增值稅582.25萬元
B、2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實際成本為3767.5萬元
C、2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬元
D、2012年4月15日應(yīng)償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬元
【正確答案】B
【答案解析】選項A，進口貨物增值稅應(yīng)該采用組成計稅價格來計算，即（500＋500×10%）×6.85×17%＝640.475（萬元）；選項B，購入產(chǎn)品的實際成本＝（500＋500×10%）×6.85＝3767.5（萬元）；選項C，3月月末產(chǎn)生的匯兌損益＝500×（6.80－6.85）＝－25（萬元），表示匯兌收益；選項D，償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損益＝500×（6.78－6.8）＝－10（萬元），表示匯兌收益。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：復(fù)議申請人（12.13）
多選題
根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》的規(guī)定，下列關(guān)于復(fù)議申請人及復(fù)議代表人的說法中，不正確的有（）。
A、某股份有限公司的董事會認(rèn)為行政機關(guān)作出的具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，該董事會可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議
B、某股份有限公司的股東認(rèn)為行政機關(guān)作出的具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，該股東可以直接以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議
C、某合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人
D、某合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，任一合伙人均有權(quán)單獨申請行政復(fù)議
E、某一行政復(fù)議案件有4個申請人，可以推選2名代表參加行政復(fù)議
【正確答案】BDE
【答案解析】本題考核行政復(fù)議參加人。（1）股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為行政機關(guān)作出的具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議，但是不包含股東。所以選項A說法正確，選項B說法錯誤。（2）合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人“共同”申請行政復(fù)議。所以選項C說法正確，選項D說法錯誤。（3）同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，推選1至5名代表參加行政復(fù)議。所以選項E說法錯誤。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅一般納稅人（12.13）
單選題
增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為，不可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的是（）。
A、人力資源外包服務(wù)
B、以清包工方式提供的建筑服務(wù)
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
D、增值電信服務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】選項D，沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定?！咎崾尽勘绢}考查的是“簡易計稅辦法計稅”的相關(guān)規(guī)定，這個知識點內(nèi)容比較多，而且比較容易混淆，需要考生反復(fù)記憶以達到熟練掌握的程度。下面簡單總結(jié)一下。一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：①公共交通運輸服務(wù)②電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)。③提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3％的征收率計算繳納增值稅。④一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。⑤—般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。⑥一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。⑦一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。⑧房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。