2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)處于提高階段，希望考生掌握考點(diǎn)，特整理發(fā)布“2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》必考點(diǎn)：增值稅納、征收范圍及稅率”本文分享中級(jí)經(jīng)濟(jì)法必考考點(diǎn)內(nèi)容，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。
【必考考點(diǎn)48】納稅人分類(lèi)
小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)型≤50萬(wàn)
非生產(chǎn)型≤80萬(wàn)
提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬(wàn)
一般納稅人：超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
提示1：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人。
提示2：除總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
【必考考點(diǎn)49】增值稅的征收范圍及稅率
一、范圍和稅率
17%檔稅率：
(1)銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物(除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外);
(2)全部的加工修理修配勞務(wù)(沒(méi)有例外);
(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
13%檔低稅率：
(1)農(nóng)產(chǎn)品、糧食、食用植物油、食用鹽;
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居*用煤炭制品;(不含電力，不含工業(yè)用煤)
(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚;
提示：執(zhí)行低稅率的農(nóng)產(chǎn)品為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(包括面粉)，不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。
營(yíng)改增范圍(11%-6%兩檔)
二、視同銷(xiāo)售貨物(不同時(shí)具備“銷(xiāo)售”的兩個(gè)條件)
1、將貨物交付他人代銷(xiāo);
2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)”的除外;
4、將自產(chǎn)、委托加工(無(wú)外購(gòu))的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資;
6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;
7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
解釋?zhuān)?BR> 不作視同銷(xiāo)售處理，如果將“外購(gòu)”的貨物用于“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”
視同銷(xiāo)售，如果將“外購(gòu)”的貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”
三、征收率
(1)小規(guī)模納稅人：增值稅征收率為3%。
(2)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的稅務(wù)處理
【必考考點(diǎn)48】納稅人分類(lèi)
小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)型≤50萬(wàn)
非生產(chǎn)型≤80萬(wàn)
提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬(wàn)
一般納稅人：超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
提示1：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人。
提示2：除總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
【必考考點(diǎn)49】增值稅的征收范圍及稅率
一、范圍和稅率
17%檔稅率：
(1)銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物(除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外);
(2)全部的加工修理修配勞務(wù)(沒(méi)有例外);
(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
13%檔低稅率：
(1)農(nóng)產(chǎn)品、糧食、食用植物油、食用鹽;
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居*用煤炭制品;(不含電力，不含工業(yè)用煤)
(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚;
提示：執(zhí)行低稅率的農(nóng)產(chǎn)品為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(包括面粉)，不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。
營(yíng)改增范圍(11%-6%兩檔)
二、視同銷(xiāo)售貨物(不同時(shí)具備“銷(xiāo)售”的兩個(gè)條件)
1、將貨物交付他人代銷(xiāo);
2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)”的除外;
4、將自產(chǎn)、委托加工(無(wú)外購(gòu))的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資;
6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;
7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
解釋?zhuān)?BR> 不作視同銷(xiāo)售處理，如果將“外購(gòu)”的貨物用于“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”
視同銷(xiāo)售，如果將“外購(gòu)”的貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”
三、征收率
(1)小規(guī)模納稅人：增值稅征收率為3%。
(2)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的稅務(wù)處理