2019年注冊稅務師考試試題每日一練(2.15)

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世上的事,只要肯用心去學,沒有一件是太晚的。你只要記住你的今天比昨天進步了一點,那么你離你的夢想也就更近了一步。既然選擇了注冊稅務師,就要朝著它勇敢向前,每天進步一點點,基礎扎實一點點,通過考試也就會更容易一點點。整理注冊稅務師每日一練提供高質量習題,日積月累。以下為注冊稅務師每日一練,今天你練了嗎?
    
    注冊稅務師《稅法一》每日一練:稅法(2.15)
    多選題
    下列表述符合稅法有關規(guī)定的有()。
    A、自產貨物用于實物折扣的,應視同銷售貨物,該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
    B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金,應于包裝物押金逾期時,并入銷售額中征收增值稅
    C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應以新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價后的余額作為計稅依據
    D、采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
    E、銷售折讓可以從銷售額中扣除計征增值稅
    【正確答案】ABE
    【答案解析】選項C,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額,但是金銀首飾除外;選項D,采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應該作購銷業(yè)務處理,如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的,可以抵扣換進貨物的進項稅。
    注冊稅務師《稅法(二)》每日一練:企業(yè)所得稅(2.15)
    單選題
    某非居民企業(yè)在境內設立機構、場所,因會計賬簿不健全,不能正確核算收入總額,但成本費用總額120萬元能夠準確核算。稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅,稅務機關核定的利潤率為20%,該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為()萬元。
    A、8
    B、10
    C、7.5
    D、20
    【正確答案】C
    【答案解析】應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率=120÷(1-20%)×20%=30(萬元),應繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5(萬元)。
    注冊稅務師《財務與會計》每日一練:存貨跌價準備(2.15)
    單選題
    甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè),2007年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同,約定于2008年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2007年12月31日,甲企業(yè)尚未開始生產該機床;由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素。2007年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是()。
    A、確認預計負債20萬元
    B、確認預計負債30萬元
    C、確認存貨跌價準備20萬元
    D、確認存貨跌價準備30萬元
    【正確答案】A
    【答案解析】企業(yè)執(zhí)行合同的損失=320-300=20(萬元),此時尚未開始生產,故不能計提存貨跌價準備,而應該確認預計負債20萬元。
    注冊稅務師《涉稅服務相關法律》每日一練:債務承擔(2.15)
    單選題
    有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對企業(yè)債務承擔(),有限合伙人對企業(yè)債務承擔()。
    A、無限連帶責任有限責任
    B、有限責任有限責任
    C、無限連帶責任無限連帶責任
    D、有限責任無限連帶責任
    【正確答案】A
    本題考核合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對企業(yè)債務承擔無限連帶責任,有限合伙人對企業(yè)債務承擔有限責任。
    注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練:增值稅(2.15)
    多選題
    一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務所涉及的增值稅,應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有()。
    A、將外購貨物改變用途用于集體福利
    B、將外購的餐具發(fā)放給職工個人
    C、將自產產品用于股東分配
    D、產成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
    E、將委托加工收回的貨物用于個人消費
    【正確答案】ABD
    【答案解析】選項CE,均屬于增值稅的視同銷售,應計算增值稅銷項稅額。