準(zhǔn)備2019年注冊稅務(wù)師考試，同樣需要一點(diǎn)一滴的積累。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。整理的注冊稅務(wù)師每日一練為大家提供高質(zhì)量習(xí)題，希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考注冊稅務(wù)師的小能手?，F(xiàn)在注冊稅務(wù)師的每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，每天少做一道題，都要說聲對不起！今天你練了嗎？
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅法適用原則（9.12）
單選題
納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。
A、實(shí)質(zhì)課稅原則
B、程序優(yōu)于實(shí)體原則
C、法律優(yōu)位原則
D、法律不溯及既往原則
【答案】
B
【解析】
程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：稅前加計(jì)扣除政策（9.12）
單選題
甲企業(yè)是一個煙草制造企業(yè)，2018年的經(jīng)營費(fèi)用支出中包含以下費(fèi)用：企業(yè)產(chǎn)品常規(guī)性升級支出10萬元，企業(yè)開展新煙草制作的研發(fā)活動支出50萬元，市場調(diào)查研究支出5萬元，委托境外進(jìn)行煙草新品種的研發(fā)活動支出20萬元。下列說法正確的是（）。
A、甲企業(yè)的以上費(fèi)用都允許加計(jì)扣除
B、甲企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出可以加計(jì)扣除
C、甲企業(yè)的以上費(fèi)用都不適用加計(jì)扣除
D、甲企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用
【答案】
C
【解析】
煙草制造業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：可變現(xiàn)凈值（9.12）
單選題
乙股份有限公司按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2018年12月31日，該公司共有兩個存貨項(xiàng)目：A產(chǎn)成品和H材料。H材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料。A產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有6000個，賬面成本為6000000元，市場銷售價格6300000元。該公司已于2018年10月6日與丙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2019年4月10日之前向丙公司提供10000個A產(chǎn)成品，合同單價為635元。為生產(chǎn)合同所需的A產(chǎn)品，乙公司期末持有H材料庫存300公斤，用于生產(chǎn)4000件A產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)5000000元，預(yù)計(jì)市場銷售價格為4500000元，估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本為2000000元，預(yù)計(jì)銷售10000個A產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為1000000元，預(yù)計(jì)銷售庫存的300公斤H材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為200000元，則乙公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為（）元。
A、3810000
B、2540000
C、3350000
D、6350000
【答案】
C
【解析】
該公司的兩項(xiàng)存貨中，A產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為10000個，庫存數(shù)量只有6000個，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即6000×635－1000000×60％＝3210000（元）。H材料是為了專門生產(chǎn)其余4000個A產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應(yīng)按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。則H材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按A產(chǎn)成品的合同價為基礎(chǔ)計(jì)算。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為[（6000×635－1000000×60%）＋（4000×635－2000000－1000000×40%）]＝3350000（元）。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：電子合同（9.12）
單選題
合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，（）為交付時間。
A、賣方交付第一承運(yùn)人
B、合同訂立時
C、收貨人簽收時間
D、收貨人在電子商務(wù)平臺確認(rèn)收貨時
【答案】
C
【解析】
本題考核電子合同的履行。合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，收貨人簽收時間為交付時間。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：預(yù)提費(fèi)用（9.12）
多選題
某稅務(wù)師事務(wù)所2019年2月對某企業(yè)2018年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（）
A、借：預(yù)提費(fèi)用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000
B、借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000
C、借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000
D、借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000
E、借：本年利潤25000貸：所得稅費(fèi)用25000
【答案】
ABD
【解析】
該企業(yè)多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用，調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費(fèi)用同時調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費(fèi)用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：ＡＢＤ
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅法適用原則（9.12）
單選題
納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。
A、實(shí)質(zhì)課稅原則
B、程序優(yōu)于實(shí)體原則
C、法律優(yōu)位原則
D、法律不溯及既往原則
【答案】
B
【解析】
程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：稅前加計(jì)扣除政策（9.12）
單選題
甲企業(yè)是一個煙草制造企業(yè)，2018年的經(jīng)營費(fèi)用支出中包含以下費(fèi)用：企業(yè)產(chǎn)品常規(guī)性升級支出10萬元，企業(yè)開展新煙草制作的研發(fā)活動支出50萬元，市場調(diào)查研究支出5萬元，委托境外進(jìn)行煙草新品種的研發(fā)活動支出20萬元。下列說法正確的是（）。
A、甲企業(yè)的以上費(fèi)用都允許加計(jì)扣除
B、甲企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出可以加計(jì)扣除
C、甲企業(yè)的以上費(fèi)用都不適用加計(jì)扣除
D、甲企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用
【答案】
C
【解析】
煙草制造業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：可變現(xiàn)凈值（9.12）
單選題
乙股份有限公司按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2018年12月31日，該公司共有兩個存貨項(xiàng)目：A產(chǎn)成品和H材料。H材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料。A產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有6000個，賬面成本為6000000元，市場銷售價格6300000元。該公司已于2018年10月6日與丙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2019年4月10日之前向丙公司提供10000個A產(chǎn)成品，合同單價為635元。為生產(chǎn)合同所需的A產(chǎn)品，乙公司期末持有H材料庫存300公斤，用于生產(chǎn)4000件A產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)5000000元，預(yù)計(jì)市場銷售價格為4500000元，估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本為2000000元，預(yù)計(jì)銷售10000個A產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為1000000元，預(yù)計(jì)銷售庫存的300公斤H材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為200000元，則乙公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為（）元。
A、3810000
B、2540000
C、3350000
D、6350000
【答案】
C
【解析】
該公司的兩項(xiàng)存貨中，A產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為10000個，庫存數(shù)量只有6000個，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即6000×635－1000000×60％＝3210000（元）。H材料是為了專門生產(chǎn)其余4000個A產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應(yīng)按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。則H材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按A產(chǎn)成品的合同價為基礎(chǔ)計(jì)算。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為[（6000×635－1000000×60%）＋（4000×635－2000000－1000000×40%）]＝3350000（元）。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：電子合同（9.12）
單選題
合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，（）為交付時間。
A、賣方交付第一承運(yùn)人
B、合同訂立時
C、收貨人簽收時間
D、收貨人在電子商務(wù)平臺確認(rèn)收貨時
【答案】
C
【解析】
本題考核電子合同的履行。合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，收貨人簽收時間為交付時間。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：預(yù)提費(fèi)用（9.12）
多選題
某稅務(wù)師事務(wù)所2019年2月對某企業(yè)2018年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（）
A、借：預(yù)提費(fèi)用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000
B、借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000
C、借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000
D、借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000
E、借：本年利潤25000貸：所得稅費(fèi)用25000
【答案】
ABD
【解析】
該企業(yè)多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用，調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費(fèi)用同時調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費(fèi)用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：ＡＢＤ