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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅（2.24）
單選題
某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬(wàn)元，一并收取維護(hù)費(fèi)14萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額68.8萬(wàn)元，本月領(lǐng)用其中的50%，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。
A、55.56
B、60.68
C、65.83
D、71.68
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。應(yīng)納增值稅＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（萬(wàn)元），超過(guò)15.36萬(wàn)元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（萬(wàn)元）。【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策”的考查。對(duì)于即征即退規(guī)定總結(jié)：（1）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。（4）對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：財(cái)政性資金（2.24）
多選題
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。
A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
B、資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案
C、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
D、該資金不得用于資本性支出
E、財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求
【正確答案】ACE
【答案解析】企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：注銷(xiāo)庫(kù)存股（2.24）
單選題
股份有限公司按規(guī)定注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，對(duì)于被注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面價(jià)值超過(guò)股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項(xiàng)目是（）。
A、盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)
B、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)
C、盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積
D、資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積
【正確答案】B
【答案解析】在注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”，按注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”，按其差額沖減“資本公積—股本溢價(jià)”，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減“盈余公積”“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：合伙企業(yè)法（2.24）
單選題
王某是某有限合伙企業(yè)的有限合伙人，在合伙協(xié)議無(wú)特別約定的情況下，王某在合伙期間未經(jīng)其他合伙人同意實(shí)施的下列行為中，不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。
A、將自購(gòu)的機(jī)器設(shè)備出租給合伙企業(yè)使用
B、以合伙企業(yè)的名義購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)一輛歸合伙企業(yè)使用
C、以自己在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額向銀行提供質(zhì)押擔(dān)保
D、提前30日通知其他合伙人將其部分合伙份額轉(zhuǎn)讓給合伙人以外的人
【正確答案】B
【答案解析】本題考核有限合伙企業(yè)。有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項(xiàng)A說(shuō)法正確。有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。所以選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項(xiàng)C說(shuō)法正確。有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。所以選項(xiàng)D說(shuō)法正確。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅（2.24）
多選題
下列情形中，需要預(yù)繳增值稅的有（）。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票
C、一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
E、轉(zhuǎn)讓大型機(jī)械設(shè)備
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓大型機(jī)械設(shè)備，不涉及預(yù)繳增值稅的問(wèn)題。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅（2.24）
單選題
某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬(wàn)元，一并收取維護(hù)費(fèi)14萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額68.8萬(wàn)元，本月領(lǐng)用其中的50%，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。
A、55.56
B、60.68
C、65.83
D、71.68
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。應(yīng)納增值稅＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（萬(wàn)元），超過(guò)15.36萬(wàn)元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（萬(wàn)元）。【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策”的考查。對(duì)于即征即退規(guī)定總結(jié)：（1）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。（4）對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：財(cái)政性資金（2.24）
多選題
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。
A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
B、資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案
C、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
D、該資金不得用于資本性支出
E、財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求
【正確答案】ACE
【答案解析】企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：注銷(xiāo)庫(kù)存股（2.24）
單選題
股份有限公司按規(guī)定注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，對(duì)于被注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面價(jià)值超過(guò)股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項(xiàng)目是（）。
A、盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)
B、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)
C、盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積
D、資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積
【正確答案】B
【答案解析】在注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”，按注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”，按其差額沖減“資本公積—股本溢價(jià)”，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減“盈余公積”“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：合伙企業(yè)法（2.24）
單選題
王某是某有限合伙企業(yè)的有限合伙人，在合伙協(xié)議無(wú)特別約定的情況下，王某在合伙期間未經(jīng)其他合伙人同意實(shí)施的下列行為中，不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。
A、將自購(gòu)的機(jī)器設(shè)備出租給合伙企業(yè)使用
B、以合伙企業(yè)的名義購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)一輛歸合伙企業(yè)使用
C、以自己在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額向銀行提供質(zhì)押擔(dān)保
D、提前30日通知其他合伙人將其部分合伙份額轉(zhuǎn)讓給合伙人以外的人
【正確答案】B
【答案解析】本題考核有限合伙企業(yè)。有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項(xiàng)A說(shuō)法正確。有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。所以選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項(xiàng)C說(shuō)法正確。有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。所以選項(xiàng)D說(shuō)法正確。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅（2.24）
多選題
下列情形中，需要預(yù)繳增值稅的有（）。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票
C、一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
E、轉(zhuǎn)讓大型機(jī)械設(shè)備
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓大型機(jī)械設(shè)備，不涉及預(yù)繳增值稅的問(wèn)題。