公司所得稅也稱為法人稅，其法律依據(jù)是德國(guó)《公司所得稅法》。德國(guó)公司的法律形式一般分為人合公司和資合公司。下面就詳細(xì)給大家介紹下移民德國(guó)如何繳納公司所得稅，歡迎閱讀！
在人合公司中總是至少有一個(gè)自然人或法律實(shí)體為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，同時(shí)由這個(gè)自然人或法律實(shí)體對(duì)外代表和對(duì)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)該公司，人合公司的財(cái)產(chǎn)隸屬于該承擔(dān)債務(wù)責(zé)任的自然人或法律實(shí)體。人合公司并非公司所得稅的納稅主體。對(duì)于人合公司收入的稅收規(guī)定，主要的法律依據(jù)是德國(guó)個(gè)人所得稅法，其合伙人應(yīng)按照出資比例直接繳納個(gè)人所得稅。
資合公司具有獨(dú)立法人地位，公司的財(cái)產(chǎn)在法律上是獨(dú)立的，即與股東個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)相分離。由公司財(cái)產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的債務(wù)股東只承擔(dān)有限責(zé)任。只有資合公司，如有限責(zé)任公司、股份有限公司和股份兩合公司才是德國(guó)公司所得稅的納稅主體。
公司所得稅納稅主體亦分為無(wú)限和有限納稅主體，凡登記注冊(cè)地或管理控制機(jī)構(gòu)地在德國(guó)境內(nèi)的公司或其他法人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅;注冊(cè)登記地和管理控制機(jī)構(gòu)地不在德國(guó)境內(nèi)的，但是其相關(guān)收入?yún)s與德國(guó)境內(nèi)有著實(shí)質(zhì)上的聯(lián)系的公司則承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其在德國(guó)境內(nèi)所得納稅。
應(yīng)稅所得計(jì)算
法人應(yīng)稅所得按照個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算得出，納稅年度一般為日歷年度。有作賬義務(wù)的企業(yè)可以經(jīng)濟(jì)年度為納稅年度，經(jīng)濟(jì)年度可不同于日歷年度。公司所得稅的征收方法與個(gè)人所得稅類似，但由于法人為獨(dú)立的法律實(shí)體，在計(jì)算其應(yīng)稅所得時(shí)，公司所得稅法又作了一些補(bǔ)充規(guī)定。
從法律角度來(lái)看，股東與其公司可以產(chǎn)生兩種形式的法律關(guān)系。首先，股東是公司股份的持有者;但是同時(shí)他也可以與公司產(chǎn)生其它性質(zhì)的法律關(guān)系，如股東可以和公司訂立雇傭合同、租賃合同、借貸合同等;從稅法角度來(lái)看，如果兩種關(guān)系不能厘清，應(yīng)稅所得的計(jì)算就會(huì)出現(xiàn)失誤。
例如，公司可以與其股東簽訂總經(jīng)理聘用合同，但若公司支付給此股東過(guò)高的薪酬，則會(huì)導(dǎo)致稅法上本來(lái)不能作為營(yíng)業(yè)支出扣除的股息通過(guò)可作為營(yíng)業(yè)支出扣除的薪酬的形式發(fā)放給股東。在公司層面會(huì)因此而導(dǎo)致應(yīng)稅所得的減少。為防止公司以上述方式規(guī)避稅收，德國(guó)稅法規(guī)定，若在同等條件下，公司支付給其股東的過(guò)高薪酬不會(huì)支付給其雇傭的任一第三方，則薪酬的過(guò)高部分應(yīng)被視為隱性的股息分配。這部分薪酬應(yīng)被追加入當(dāng)年的公司應(yīng)稅所得中并繳納所得稅。其它的隱性股息分配形式還有諸如公司提供給其股東無(wú)息貸款;股東以高于市場(chǎng)銷售價(jià)的價(jià)格售予公司某商品;公司放棄針對(duì)其股東所享有的某項(xiàng)權(quán)利等。
稅率與減半納稅法
公司所得稅法規(guī)定：公司利潤(rùn)不論是否分配，一律適用25%的比例稅率。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，對(duì)法人單獨(dú)予以征稅，產(chǎn)生的最主要的問(wèn)題即是同一所得來(lái)源的重復(fù)征稅問(wèn)題。不論是公司也好，還是其股東也好，都是所得稅的納稅主體。在公司層面，對(duì)公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)首先要繳納公司所得稅，剩下的利潤(rùn)再以股息形式分配給股東。若股東為公司，則應(yīng)對(duì)其資本收益所得再次繳納公司所得稅;若股東為自然人，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。為了解決此問(wèn)題，德國(guó)稅法從1977年起就引入了折抵法，具體而言，是將法人已經(jīng)繳納的公司所得稅作為預(yù)付稅與其股東所須繳納的個(gè)人所得稅或者公司所得稅相抵扣。由于抵扣程序相當(dāng)復(fù)雜，因此自2001納稅年度起，德國(guó)公司所得稅法作出了新的規(guī)定：股息若在公司之間分配，應(yīng)適用免稅法;股息若在公司與自然人之間分配，則適用減半納稅法。免稅法的采用，主要目的是為了使利潤(rùn)分配可以在集團(tuán)內(nèi)部或者母子公司之間自由流動(dòng)，方便利潤(rùn)的多層分配。但是公司所得稅法進(jìn)一步規(guī)定：股息分配中的5%應(yīng)列為不可扣除的營(yíng)業(yè)開支，列入年度公司所得稅的計(jì)稅范圍，亦即只對(duì)在公司之間分配的股息的95%免稅。減半納稅法是指當(dāng)股息從公司被進(jìn)一步分配到自然人股東手中時(shí)，自然人只對(duì)其一半負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。