世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。你只要記住你的今天比昨天進(jìn)步了一點(diǎn)，那么你離你的夢(mèng)想也就更近了一步。既然選擇了注冊(cè)稅務(wù)師，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理注冊(cè)稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊(cè)稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅種（10.4）
多選題
1950年頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中設(shè)置但沒有實(shí)際征收的稅種有（）。
A、契稅
B、遺產(chǎn)稅
C、房產(chǎn)稅
D、薪給報(bào)酬所得稅
E、印花稅
【答案】
BD
【解析】
遺產(chǎn)稅和薪給報(bào)酬所得稅沒有實(shí)際征收。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（10.4）
單選題
2019年5月，李某獲得A上市公司派發(fā)的紅股15000股。紅股票面價(jià)值為1元／股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元／股，持股期限為10個(gè)月。李某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
A、1000
B、1500
C、4000
D、8000
【答案】
B
【解析】
對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×1×50%×20%=1500（元）
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（10.4）
單選題
甲公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2015年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為140萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元。假定該100名職工均在2015年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2015年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則2015年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。
A、4400
B、3960
C、440
D、0
【答案】
B
【解析】
甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用＝（100×80＋140×20）－（60×80＋80×20）＝4400（萬(wàn)元），2015年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額＝4400÷10＝440（萬(wàn)元），2015年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額＝4400－440＝3960（萬(wàn)元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：應(yīng)納稅款（10.4）
多選題
某企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，欠繳應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的8%。稅務(wù)機(jī)關(guān)向該企業(yè)發(fā)出了《催繳通知書》，該企業(yè)不予理睬，同時(shí)為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)其存款賬戶，偽造了相關(guān)文件，另立企業(yè)賬戶，并且轉(zhuǎn)移了一部分存款，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款2萬(wàn)元，對(duì)此案下列說法正確的有（）。
A、該企業(yè)構(gòu)成逃稅罪
B、對(duì)于該企業(yè)的直接負(fù)責(zé)人要處以3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金
C、該企業(yè)逃避追繳欠稅數(shù)額為10萬(wàn)元
D、該企業(yè)的行為侵犯了國(guó)家的稅收征管秩序
E、對(duì)該企業(yè)執(zhí)行罰金之前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所逃避的稅款
【答案】
DE
【解析】
本題考核逃避追繳欠稅罪。本題中該企業(yè)實(shí)施了刑法規(guī)定的逃避追繳欠稅的犯罪行為，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。因納稅人的逃避行為而使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳的欠繳稅款數(shù)額，不能等同于納稅人轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的數(shù)額，或納稅人所欠繳的稅款數(shù)額。所以，無(wú)法追繳的欠稅數(shù)額是2萬(wàn)元，按照該規(guī)定，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：混合銷售（10.4）
單選題
2019年4月1日之后，下列（）混合銷售行為應(yīng)該按照13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門
B、商場(chǎng)既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)
C、建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋
【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)B，屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)C，按照建筑服務(wù)9%稅率繳納增值稅；選項(xiàng)D，既不是混合銷售也不是兼營(yíng)行為。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅種（10.4）
多選題
1950年頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中設(shè)置但沒有實(shí)際征收的稅種有（）。
A、契稅
B、遺產(chǎn)稅
C、房產(chǎn)稅
D、薪給報(bào)酬所得稅
E、印花稅
【答案】
BD
【解析】
遺產(chǎn)稅和薪給報(bào)酬所得稅沒有實(shí)際征收。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（10.4）
單選題
2019年5月，李某獲得A上市公司派發(fā)的紅股15000股。紅股票面價(jià)值為1元／股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元／股，持股期限為10個(gè)月。李某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。
A、1000
B、1500
C、4000
D、8000
【答案】
B
【解析】
對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×1×50%×20%=1500（元）
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（10.4）
單選題
甲公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2015年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為140萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元。假定該100名職工均在2015年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2015年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則2015年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。
A、4400
B、3960
C、440
D、0
【答案】
B
【解析】
甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用＝（100×80＋140×20）－（60×80＋80×20）＝4400（萬(wàn)元），2015年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額＝4400÷10＝440（萬(wàn)元），2015年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額＝4400－440＝3960（萬(wàn)元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：應(yīng)納稅款（10.4）
多選題
某企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，欠繳應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的8%。稅務(wù)機(jī)關(guān)向該企業(yè)發(fā)出了《催繳通知書》，該企業(yè)不予理睬，同時(shí)為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)其存款賬戶，偽造了相關(guān)文件，另立企業(yè)賬戶，并且轉(zhuǎn)移了一部分存款，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款2萬(wàn)元，對(duì)此案下列說法正確的有（）。
A、該企業(yè)構(gòu)成逃稅罪
B、對(duì)于該企業(yè)的直接負(fù)責(zé)人要處以3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金
C、該企業(yè)逃避追繳欠稅數(shù)額為10萬(wàn)元
D、該企業(yè)的行為侵犯了國(guó)家的稅收征管秩序
E、對(duì)該企業(yè)執(zhí)行罰金之前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所逃避的稅款
【答案】
DE
【解析】
本題考核逃避追繳欠稅罪。本題中該企業(yè)實(shí)施了刑法規(guī)定的逃避追繳欠稅的犯罪行為，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。因納稅人的逃避行為而使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳的欠繳稅款數(shù)額，不能等同于納稅人轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的數(shù)額，或納稅人所欠繳的稅款數(shù)額。所以，無(wú)法追繳的欠稅數(shù)額是2萬(wàn)元，按照該規(guī)定，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：混合銷售（10.4）
單選題
2019年4月1日之后，下列（）混合銷售行為應(yīng)該按照13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門
B、商場(chǎng)既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)
C、建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋
【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)B，屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)C，按照建筑服務(wù)9%稅率繳納增值稅；選項(xiàng)D，既不是混合銷售也不是兼營(yíng)行為。