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注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅（3.12）
多選題
下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有()。
A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
【答案】
BCD
【解析】
選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價值，商譽(yù)的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。
注冊會計師《審計》每日一練：內(nèi)部控制（3.12）
單選題
下列關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是()。
A、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計報告中說明
B、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明
C、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明相關(guān)情況
D、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師無須與企業(yè)進(jìn)行溝通
【答案】
B
【解析】
如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部審計報告中說明，選項A、D錯誤;如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
注冊會計師《稅法》每日一練：環(huán)境保護(hù)稅（3.12）
單選題
下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
C、機(jī)動車、鐵路機(jī)車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅
【答案】
A
【解析】
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。
注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：保證（3.12）
多選題
甲公司向乙銀行借款，丙和丁提供保證擔(dān)保，但都沒有與銀行約定擔(dān)保的方式和份額，下列說法正確的有()。
A、丙和丁提供的是一般保證
B、丙和丁提供的是連帶保證
C、丙和丁各承擔(dān)一半的保證責(zé)任
D、丙和丁是連帶共同保證人
【答案】
BD
【解析】
沒有約定擔(dān)保的方式和份額的視為連帶保證，承擔(dān)連帶責(zé)任;選項B、D正確。
注冊會計師《財管》每日一練：期權(quán)（3.12）
多選題
關(guān)于看漲期權(quán)的出售者，下列說法正確的有()。
A、成為或有負(fù)債的持有人
B、處于空頭狀態(tài)
C、持有看漲期權(quán)空頭頭寸
D、持有看漲期權(quán)多頭頭寸
【答案】
ABC
【解析】
看漲期權(quán)的出售者收取期權(quán)費，成為或有負(fù)債的持有人，負(fù)債的金額不確定。他處于空頭狀態(tài)，持有看漲期權(quán)空頭頭寸。
注冊會計師《戰(zhàn)略》每日一練：業(yè)務(wù)控制（3.12）
單選題
企業(yè)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險屬于()。
A、市場風(fēng)險
B、運營風(fēng)險
C、技術(shù)風(fēng)險
D、操作風(fēng)險
【答案】
B
【解析】
運營風(fēng)險至少要考慮以下幾個方面：
(1)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險;
(2)企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略(包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等)方面可能引發(fā)的風(fēng)險;
(3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風(fēng)險;
(4)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險;
(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險;
(6)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險;
(7)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害風(fēng)險;
(8)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險。
注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅（3.12）
多選題
下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有()。
A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
【答案】
BCD
【解析】
選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價值，商譽(yù)的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。
注冊會計師《審計》每日一練：內(nèi)部控制（3.12）
單選題
下列關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是()。
A、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計報告中說明
B、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明
C、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明相關(guān)情況
D、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師無須與企業(yè)進(jìn)行溝通
【答案】
B
【解析】
如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部審計報告中說明，選項A、D錯誤;如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
注冊會計師《稅法》每日一練：環(huán)境保護(hù)稅（3.12）
單選題
下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
C、機(jī)動車、鐵路機(jī)車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅
【答案】
A
【解析】
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。
注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：保證（3.12）
多選題
甲公司向乙銀行借款，丙和丁提供保證擔(dān)保，但都沒有與銀行約定擔(dān)保的方式和份額，下列說法正確的有()。
A、丙和丁提供的是一般保證
B、丙和丁提供的是連帶保證
C、丙和丁各承擔(dān)一半的保證責(zé)任
D、丙和丁是連帶共同保證人
【答案】
BD
【解析】
沒有約定擔(dān)保的方式和份額的視為連帶保證，承擔(dān)連帶責(zé)任;選項B、D正確。
注冊會計師《財管》每日一練：期權(quán)（3.12）
多選題
關(guān)于看漲期權(quán)的出售者，下列說法正確的有()。
A、成為或有負(fù)債的持有人
B、處于空頭狀態(tài)
C、持有看漲期權(quán)空頭頭寸
D、持有看漲期權(quán)多頭頭寸
【答案】
ABC
【解析】
看漲期權(quán)的出售者收取期權(quán)費，成為或有負(fù)債的持有人，負(fù)債的金額不確定。他處于空頭狀態(tài)，持有看漲期權(quán)空頭頭寸。
注冊會計師《戰(zhàn)略》每日一練：業(yè)務(wù)控制（3.12）
單選題
企業(yè)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險屬于()。
A、市場風(fēng)險
B、運營風(fēng)險
C、技術(shù)風(fēng)險
D、操作風(fēng)險
【答案】
B
【解析】
運營風(fēng)險至少要考慮以下幾個方面：
(1)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險;
(2)企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略(包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等)方面可能引發(fā)的風(fēng)險;
(3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風(fēng)險;
(4)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險;
(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險;
(6)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險;
(7)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害風(fēng)險;
(8)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險。