準(zhǔn)備2019年注冊(cè)稅務(wù)師考試，同樣需要一點(diǎn)一滴的積累。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。整理的注冊(cè)稅務(wù)師每日一練為大家提供高質(zhì)量習(xí)題，希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考注冊(cè)稅務(wù)師的小能手?，F(xiàn)在注冊(cè)稅務(wù)師的每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，每天少做一道題，都要說聲對(duì)不起！今天你練了嗎？
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)稅消費(fèi)品（5.6）
多選題
按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E、用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】
ACDE
【解析】
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（5.6）
單選題
某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入750萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)728萬元，另外有因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年度的虧損額為12萬元、2018年度的虧損額為8萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。
A、3600
B、6600
C、12500
D、13500
【答案】
C
【解析】
因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)3萬元屬于營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（750－728＋3－12－8）×25%＝1.25（萬元）＝12500（元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：抵銷分錄（5.6）
多選題
M公司是N公司的母公司，2011年M公司銷售商品給N公司，售價(jià)80萬元，成本60萬元，增值稅率17%。N公司購(gòu)入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。2012年N公司將上年購(gòu)自M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬元。2012年針對(duì)此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為（）。
A、借：年初未分配利潤(rùn)20貸：營(yíng)業(yè)成本20
B、借：營(yíng)業(yè)成本10貸：存貨10
C、借：存貨14貸：年初未分配利潤(rùn)14
D、借：營(yíng)業(yè)成本7貸：存貨7
E、借：存貨10貸：資產(chǎn)減值損失10
【答案】
ABCD
【解析】
2012年度抵銷分錄借：年初未分配利潤(rùn)20貸：營(yíng)業(yè)成本20借：營(yíng)業(yè)成本10貸：存貨10借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14貸：年初未分配利潤(rùn)14銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其負(fù)擔(dān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)成本7貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備72012年年末集團(tuán)角度存貨的成本為30萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本為40萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬元。應(yīng)該抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為10萬元，抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為借方7，所以本期還應(yīng)該抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元。即借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3貸：資產(chǎn)減值損失3
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：刑事責(zé)任追究（5.6）
單選題
某市梁山縣人民法院對(duì)林某非法集資案進(jìn)行開庭審理，合議庭評(píng)議后認(rèn)為，根據(jù)已經(jīng)查明的事實(shí)和認(rèn)定的證據(jù)材料，可以確認(rèn)林某不構(gòu)成犯罪。但在作出判決前，林某由于心理壓力過大、心臟病發(fā)猝死。此時(shí)，梁山縣人民法院應(yīng)當(dāng)（）。
A、判決宣告林某無罪
B、裁定撤銷案件
C、退回人民檢察院處理
D、裁定終止審理
【答案】
A
【解析】
本題考核法定不追究刑事責(zé)任的情形。被告人死亡的，應(yīng)當(dāng)裁定終止審理；根據(jù)已查明的案件事實(shí)和認(rèn)定的證據(jù)，能夠確認(rèn)無罪的，應(yīng)當(dāng)判決宣告被告人無罪。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：一般納稅人（5.6）
多選題
下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。
A、支付的委托加工費(fèi)
B、隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證）
C、支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅
D、隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【答案】
ADE
【解析】
選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證），應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目核算；選項(xiàng)C，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)稅消費(fèi)品（5.6）
多選題
按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E、用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】
ACDE
【解析】
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（5.6）
單選題
某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入750萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)728萬元，另外有因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年度的虧損額為12萬元、2018年度的虧損額為8萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。
A、3600
B、6600
C、12500
D、13500
【答案】
C
【解析】
因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)3萬元屬于營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（750－728＋3－12－8）×25%＝1.25（萬元）＝12500（元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：抵銷分錄（5.6）
多選題
M公司是N公司的母公司，2011年M公司銷售商品給N公司，售價(jià)80萬元，成本60萬元，增值稅率17%。N公司購(gòu)入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。2012年N公司將上年購(gòu)自M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬元。2012年針對(duì)此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為（）。
A、借：年初未分配利潤(rùn)20貸：營(yíng)業(yè)成本20
B、借：營(yíng)業(yè)成本10貸：存貨10
C、借：存貨14貸：年初未分配利潤(rùn)14
D、借：營(yíng)業(yè)成本7貸：存貨7
E、借：存貨10貸：資產(chǎn)減值損失10
【答案】
ABCD
【解析】
2012年度抵銷分錄借：年初未分配利潤(rùn)20貸：營(yíng)業(yè)成本20借：營(yíng)業(yè)成本10貸：存貨10借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14貸：年初未分配利潤(rùn)14銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其負(fù)擔(dān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)成本7貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備72012年年末集團(tuán)角度存貨的成本為30萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本為40萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬元。應(yīng)該抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為10萬元，抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為借方7，所以本期還應(yīng)該抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元。即借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3貸：資產(chǎn)減值損失3
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：刑事責(zé)任追究（5.6）
單選題
某市梁山縣人民法院對(duì)林某非法集資案進(jìn)行開庭審理，合議庭評(píng)議后認(rèn)為，根據(jù)已經(jīng)查明的事實(shí)和認(rèn)定的證據(jù)材料，可以確認(rèn)林某不構(gòu)成犯罪。但在作出判決前，林某由于心理壓力過大、心臟病發(fā)猝死。此時(shí)，梁山縣人民法院應(yīng)當(dāng)（）。
A、判決宣告林某無罪
B、裁定撤銷案件
C、退回人民檢察院處理
D、裁定終止審理
【答案】
A
【解析】
本題考核法定不追究刑事責(zé)任的情形。被告人死亡的，應(yīng)當(dāng)裁定終止審理；根據(jù)已查明的案件事實(shí)和認(rèn)定的證據(jù)，能夠確認(rèn)無罪的，應(yīng)當(dāng)判決宣告被告人無罪。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：一般納稅人（5.6）
多選題
下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。
A、支付的委托加工費(fèi)
B、隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證）
C、支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅
D、隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【答案】
ADE
【解析】
選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證），應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目核算；選項(xiàng)C，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。